2017年個稅降了嗎
導讀：近日，有媒體和微信公號在熱烈地傳播著一條消息：“個稅要降了!7月1日起商業健康保險個稅政策推至全國”。一派歡樂情緒。事實上，此消息有一定的標題黨嫌疑。
事實是這樣的：國家財政部、 稅務總局、 保監會聯合出台了一個通知，從今年7月1日起，商業健康保險可在個稅稅前扣除一定額度，此政策由在少數地方的試點向全國推廣。繳納個稅的納稅人，每人每月最高扣除額是200元，全年不超過2400元。這裡特別要強調的是，政策中每月200元每年2400元是稅前扣除的額度，不是減稅的額度。
個稅稅前扣除增加，自然會帶來一定的減稅效果，說是個稅要降了，不能說完全不對;但是，這不是對個稅納稅人的普遍政策，如果納稅人並未購買相關商業健康保險，或者購買的商業健康保險不符合有關規定，自然不可能從稅前扣除，也就談不到降稅。而且，對於能夠享受此政策的大多數納稅人來說，降稅的力度其實很小，而且，存在馬太效應，具有很強的累退性。
目前實行的個稅政策，社會保險和住房公積金是可以在個稅前扣除的，但商業保險除外。現在，政府在商業健康保險方面開了一道小口子，給納稅人以一定優惠，國家為此也要承受一定的稅收損失，這不能不說是一件惠民措施。是惠民措施，首先需要肯定，這是毫無疑問的。
但此項政策的`效果、受益面、受益的幅度等都需要仔細分析。中國的個稅納稅人，來自工薪階層的人數大概是總人口的2%，有2600萬~2800萬人。目前我國個體工商戶有近5000萬戶，繳納個稅的有多少人，未見詳細統計數字，按一半計算，不會超過3000萬人。 至於繳納個稅的其他自由職業者的人數則更少。不管怎麼說，繳納個稅的各類納稅人遠遠不到1億，覆蓋面是相當小的。所以，即使所有個稅納稅人都能夠從這項政策中獲利，其受益面也非常小，那些尚未跨入個稅門檻的人，則無法從此項政策中受益。
即使是納稅人，從此項政策中受益的程度也是不一樣的。其受益大小，取決於你收入的邊際稅率。如果你的收入剛剛跨過個稅門檻，個稅的邊際稅率屬於最低的一擋，即3%，那麼，扣除200元，你一個月最多可以少繳納6元個稅;如果收入更高一些，邊際稅率在10%這一擋，則每月差不多節稅20元。如果你的收入足夠高，每月收入超過免徵額8萬元，那麼，你的邊際稅率就是45%，扣除200元，每月可省個稅90元。同樣是扣除200元，由於收入所在的邊際稅率不同，所省個稅相差達15倍，收入最高的獲益最多，而收入最少的獲益最少，甚至分文不得。這種不同，當然是由於個稅的超額累進制度造成的。
由於個稅超額累進的特點，使得任何稅前同等程度的扣除，都形成對高收入者更多的補貼，這有損於公共財政所必需的公平合理。我們知道，像商業健康保險這種並非所有人都購買的產品，將其支出在稅前扣除，實際上是對這些納稅人的稅式支出。也就是說，這是一種財政補貼，不過不是直接從國庫拿錢，而是通過少繳納稅收予以補貼，省了一道拿上去又補回來的程序，直接少繳就行了。但既然是一種財政補貼，那麼，公共財政的天然屬性就是平等地對待每個公民，所有購買了此項商業健康保險的人，都應享受同樣數額的稅收減免，而不是每個人享受同樣的稅前扣除。雖然表面上看，給每個人在稅前扣除同樣的額度是公平的，但在超額累進所得稅制度下，收入不同的人面對的邊際稅率不同，得到的實際補貼存在很大的差異，有人得到的多，有人得到的少，有人分文不得，造成新的不平等。所以，對商業健康保險支出予以免稅，或部分免稅，是完全應該的，但是具體的操作中，減少不公平，使政策更合理，則是需要考慮的。我們知道，目前全世界大多數國家實行的個人所得稅都是超額累進的，目的是調節收入分配，抑制貧富差距的拉大。對於超額累進的所得稅實行稅前扣除，往往會抵消和侵蝕所得稅調節收入分配的效果，使用中需要權衡。
前面說過，此次對商業健康保險支出的稅前部分扣除，只是在商業保險個稅政策方面開了一個小口子，不知是否有意於探索個稅遞延型商業保險制度。在國外一些已開發國家，對個人商業健康保險、養老保險等實行個稅遞延政策(EET模式，T是指 tax，稅收， E是指exempt，免稅)，一定程度上能夠減輕納稅人和商業保險機構的稅負，促進商業保險的發展。近些年我國學界也有呼籲，要求在中國實行這樣的政策，以鼓勵和扶持個人在參加強制性的社保保險的同時，積極參加商業性的健康和養老保險，尤其養老保險，為未來的養老增添一個支柱，以減輕基本養老保險的壓力，化解未來的養老風險。從稅收角度看，這是對於商業保險是先納稅後免稅，還是先免稅後納稅的權衡問題。
我國目前各類商業化的養老保險在稅前不能扣除，需要納稅(T)，但是對商業保險帶來的收益(E)以及參保人在退休時領取的各種養老金也不繳納個稅(E)，這是一種TEE模式;如果在繳納商業養老保險的時候免稅(E)，對於保險產生的收益也免稅(E)，但是在最後領取的時候課稅(T)，就是EET模式。像今年7月1日起實行的商業健康保險稅前扣除政策，可以看作是一種EEE模式。三種模式比較，EEE全程免稅，自然最有利於納稅人，但因減稅力度大且造成富人大規模避稅，不可能全面實行。EET模式對於納稅人也較為有利，但涉及到一些複雜問題，需要繼續探索，倉促難以實行。
導讀：近日，有媒體和微信公號在熱烈地傳播著一條消息：“個稅要降了!7月1日起商業健康保險個稅政策推至全國”。一派歡樂情緒。事實上，此消息有一定的標題黨嫌疑。
事實是這樣的：國家財政部、 稅務總局、 保監會聯合出台了一個通知，從今年7月1日起，商業健康保險可在個稅稅前扣除一定額度，此政策由在少數地方的試點向全國推廣。繳納個稅的納稅人，每人每月最高扣除額是200元，全年不超過2400元。這裡特別要強調的是，政策中每月200元每年2400元是稅前扣除的額度，不是減稅的額度。
個稅稅前扣除增加，自然會帶來一定的減稅效果，說是個稅要降了，不能說完全不對;但是，這不是對個稅納稅人的普遍政策，如果納稅人並未購買相關商業健康保險，或者購買的商業健康保險不符合有關規定，自然不可能從稅前扣除，也就談不到降稅。而且，對於能夠享受此政策的大多數納稅人來說，降稅的力度其實很小，而且，存在馬太效應，具有很強的累退性。
目前實行的個稅政策，社會保險和住房公積金是可以在個稅前扣除的，但商業保險除外。現在，政府在商業健康保險方面開了一道小口子，給納稅人以一定優惠，國家為此也要承受一定的稅收損失，這不能不說是一件惠民措施。是惠民措施，首先需要肯定，這是毫無疑問的。
但此項政策的`效果、受益面、受益的幅度等都需要仔細分析。中國的個稅納稅人，來自工薪階層的人數大概是總人口的2%，有2600萬~2800萬人。目前我國個體工商戶有近5000萬戶，繳納個稅的有多少人，未見詳細統計數字，按一半計算，不會超過3000萬人。 至於繳納個稅的其他自由職業者的人數則更少。不管怎麼說，繳納個稅的各類納稅人遠遠不到1億，覆蓋面是相當小的。所以，即使所有個稅納稅人都能夠從這項政策中獲利，其受益面也非常小，那些尚未跨入個稅門檻的人，則無法從此項政策中受益。
即使是納稅人，從此項政策中受益的程度也是不一樣的。其受益大小，取決於你收入的邊際稅率。如果你的收入剛剛跨過個稅門檻，個稅的邊際稅率屬於最低的一擋，即3%，那麼，扣除200元，你一個月最多可以少繳納6元個稅;如果收入更高一些，邊際稅率在10%這一擋，則每月差不多節稅20元。如果你的收入足夠高，每月收入超過免徵額8萬元，那麼，你的邊際稅率就是45%，扣除200元，每月可省個稅90元。同樣是扣除200元，由於收入所在的邊際稅率不同，所省個稅相差達15倍，收入最高的獲益最多，而收入最少的獲益最少，甚至分文不得。這種不同，當然是由於個稅的超額累進制度造成的。
由於個稅超額累進的特點，使得任何稅前同等程度的扣除，都形成對高收入者更多的補貼，這有損於公共財政所必需的公平合理。我們知道，像商業健康保險這種並非所有人都購買的產品，將其支出在稅前扣除，實際上是對這些納稅人的稅式支出。也就是說，這是一種財政補貼，不過不是直接從國庫拿錢，而是通過少繳納稅收予以補貼，省了一道拿上去又補回來的程序，直接少繳就行了。但既然是一種財政補貼，那麼，公共財政的天然屬性就是平等地對待每個公民，所有購買了此項商業健康保險的人，都應享受同樣數額的稅收減免，而不是每個人享受同樣的稅前扣除。雖然表面上看，給每個人在稅前扣除同樣的額度是公平的，但在超額累進所得稅制度下，收入不同的人面對的邊際稅率不同，得到的實際補貼存在很大的差異，有人得到的多，有人得到的少，有人分文不得，造成新的不平等。所以，對商業健康保險支出予以免稅，或部分免稅，是完全應該的，但是具體的操作中，減少不公平，使政策更合理，則是需要考慮的。我們知道，目前全世界大多數國家實行的個人所得稅都是超額累進的，目的是調節收入分配，抑制貧富差距的拉大。對於超額累進的所得稅實行稅前扣除，往往會抵消和侵蝕所得稅調節收入分配的效果，使用中需要權衡。
前面說過，此次對商業健康保險支出的稅前部分扣除，只是在商業保險個稅政策方面開了一個小口子，不知是否有意於探索個稅遞延型商業保險制度。在國外一些已開發國家，對個人商業健康保險、養老保險等實行個稅遞延政策(EET模式，T是指 tax，稅收， E是指exempt，免稅)，一定程度上能夠減輕納稅人和商業保險機構的稅負，促進商業保險的發展。近些年我國學界也有呼籲，要求在中國實行這樣的政策，以鼓勵和扶持個人在參加強制性的社保保險的同時，積極參加商業性的健康和養老保險，尤其養老保險，為未來的養老增添一個支柱，以減輕基本養老保險的壓力，化解未來的養老風險。從稅收角度看，這是對於商業保險是先納稅後免稅，還是先免稅後納稅的權衡問題。
我國目前各類商業化的養老保險在稅前不能扣除，需要納稅(T)，但是對商業保險帶來的收益(E)以及參保人在退休時領取的各種養老金也不繳納個稅(E)，這是一種TEE模式;如果在繳納商業養老保險的時候免稅(E)，對於保險產生的收益也免稅(E)，但是在最後領取的時候課稅(T)，就是EET模式。像今年7月1日起實行的商業健康保險稅前扣除政策，可以看作是一種EEE模式。三種模式比較，EEE全程免稅，自然最有利於納稅人，但因減稅力度大且造成富人大規模避稅，不可能全面實行。EET模式對於納稅人也較為有利，但涉及到一些複雜問題，需要繼續探索，倉促難以實行。
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