本文是一篇會計論文，本文採用案例研究法，選取典型的創新型企業 XH 公司作為研究對象，運用平衡計分卡（BSC）理念，結合創新型企業特徵，構建一套適合創新型企業的績效評價體系，同時利用構建的績效評體系結合企業實際情況加以應用分析，以期對我國創新型企業的發展提供有益參考。
一、緒論
（一） 選題背景
目前，創新已成為社會發展動力的重要因素。1912 年，著名經濟學家約瑟夫·熊彼特在其《經濟發展理論》一書中曾提出“經濟發展是創新的結果”。缺乏創新的經濟發展往往只能在數量上有所增長，而難以讓社會經濟發展在“質”上有所突破。中國改革開放40 年來，黨和領導人高度重視創新，持續不斷地將創新這個概念提升到國家的戰略層面上來。尤其是近年來，黨的十九大明確提出“ 動力創新是引領發展的第一 ，是建設支撐現代化經濟體系的戰略 ”；2019 年兩會上，習總書記鼓勵改革開放以激發活力，促進社會創新，培育創業精神，提升我國在全球重大變革中的影響。2018 年，我國的創新指數在世界排名中居第 17 位，首次進入全球前 20 名，同時我國的科技進步貢獻率從2015 年的 55.1%上升到了 2018 年 58.5%，並且在研究人員、專利和科技出版物數量等方面位居第一（見圖 1.1），從 5 年來我國在全球創新指數的排名趨勢（見圖 1.2）可以看出我國的創新指數總體呈上升趨勢。加上近年來，支付和共享高鐵、電子商務、移動經濟等我國新的“四大發明”正在世界嶄露頭角，創新日益成為我國強國之路上的首要驅動力。
早在 2016 年，我國發布的創新驅動發展綱要就明確了三步走的大方向，其中第一步就是要在 2020 年建設成創新型國家。2019 年-2020 年是創新型國家建設的最後兩年，目前正值建設創新型國家的關鍵期，要想建成創新型國家，創新型企業的作用不可忽視。據 2018 年國家發改委對國家認定企業技術中心的評價報告統計，排在前 20 名的企業技術中心有 19 家是創新型企業，評估結果為優秀的 54 家企業技術中心近 80%是創新型企業。由此可知，創新型企業是建成創新型國家的關鍵引擎。
.........................
（二） 研究目的及意義
1. 研究目的
創新型企業具有科技含量大、發展潛力強、產品靈活度高等特點，這使得創新型企業的績效評價相對於傳統企業而言，有其自身的特點和難點。本文擬在分析我國現有創新型企業績效評價現狀的基礎上，從平衡計分卡的四個維度出發，以 XH 公司為例建立一套適用於創新型企業的績效評價體系，並採用層次分析法、功效係數法和模糊綜合評價法結合的評價模型，進而確定 XH 公司的績效評價值，從而發現企業目前存在的問題和下一步改進的方向，以期對我國創新型企業的績效評價提供參考借鑑。
2. 研究意義
（1）理論意義
雖然創新型企業的概念由來已久，但我國對於創新型企業的認定工作卻在近十年才開始，為了進一步提升創新型企業的創新能力，加強對其的績效評價研究十分必要。目前，很多國內外學者對平衡計分卡都有深入的研究，而且將平衡計分卡業績評價體系應用於企業的文章也很多，但是專門針對創新型企業而設計的平衡計分卡評價體系卻不多。本文選取河北省 XH 這家典型的創新型企業為研究對象，循著平衡計分卡的四個維度構建了創新型企業的績效評價指標，同時增加了創新投入、創新管理、創新產出等方面的指標，使創新型企業績效評價體系更加全面系統，對豐富我國創新型企業績效評價具有一定的理論指導意義。
（2）實踐意義
一是為企業管理者提供管理依據。作為創新型的企業管理者可以將本評價體系應用到企業績效評價中從而發現問題找到提升方向。與此同時，企業管理者還可以通過評價的結果，進一步明晰自身的行業競爭地位，依此制定今後發展的戰略目標。
二是為政府部門和企業外部投資人提供評價依據。由於創新型企業多為生產高科技產品的企業，受到了國家的高度重視，政府加大了對其的補助，因此合理評價創新型企業的績效可以為政府撥付資金提供依據，從而實現資源配置合理、高效。此外，企業外部投資人可以依據對投資企業的績效評價結果來做出加大投資或撤資的選擇，將更多資金投資於具有良好評價結果和強大發展潛力的創新型企業。
三是為實施“創新驅動發展”和“創新型國家”的戰略落實打下基礎。研究 XH 公司的企業績效，可以為中國創新型企業的績效評價提供參考，並為今後政府、社會、企業三方面共同施力提供較為科學的理論方法，有助於保持創新型企業的可持續發展，也為我國實現創新型國家提供有力支撐。
............................
二、概念界定和理論基礎
（一） 概念界定
1. 創新型企業
截止目前，我國對創新型企業沒有統一的定義，根據國家科學技術部、國資委以及總工會於 2006 年發布的《關於創新型企業試點工作的通知》可知，創新型企業的初始概念，即在管理系統、技術增長、品牌營銷、系統改革和文化理念等方面具有創新性的企業。創新型企業的出現，一方面對於我國建設創新型強國有重要意義，另一方面可以提高作為科技成果轉化、技術創新實現有效載體的推動作用。通過文獻梳理，易知創新型企業具有三個核心要素：科技人員，創新投入，創新產出。其中，科技人員是創新型企業科技成果的關鍵，一般要求研發人員總數不低於 5%；創新投入，是指企業實現產品或服務創新的目標以完成科技研究的工作，對企業各方面的資金投入包括研發費用以及科研人員的投入等；創新產出，是指企業多種成果的展現，比如專利著作、自主智慧財產權、技術服務等。創新型企業往往在這三面核心要素上占有絕對優勢，這也成為和傳統行業的區別所在。
2. 績效評價
績效評價從根本上講是一種有效的管理手段，建立一套科學合理的績效評價體系，需要在策略、指標和執行三大要素上下足功夫。確立企業策略是企業績效評價的首要前提。如果企業領導者沒能認識到公司自身的問題，對績效評價的功能和作用缺乏基本了解，那麼在推進績效評價的過程中會遇到很多阻礙。而指標是確保績效評價系統準確傳達公司業務目標的工具和連結，是員工共同努力實現共同目標的重要組成部分。可以說，指標設計和分解的科學合理性直接決定了績效評價體系的有效性，筆者根據國資委發布的《企業績效評價標準值 2018》將企業績效評價體系梳理。作為企業績效評價第三大要素的執行則是企業績效評價的績效評價最後一環，要保證整體的績效評價宣傳到位、導向積極、過程公開、結果公正、機制健全，一旦某個關鍵環節出現了紕漏，都可能導致績效執行出現問題。通過合理地整合這三者，公司的績效評價更趨於合理。還應該注意，在進行績效評價時需要執行以下的程序：一是確立績效評價的目的和要求；二是建立績效評價的參考系統；三是獲取評價信息，即確定績效評估指標；四是形成價值判斷，分析影響績效的相關因素，並得出績效結論。
.........................
（二） 理論基礎
1. 創新理論
創一書中特的《經濟發展理論》創新理論最早見於熊彼 ，他提供了一種新的生產系統形式。J. A. Schumpeter 於 1939 年在《商業周期》中又補充了創新的內涵，主要包括 5方面：新產品，新技術，新市場，原料新來源，新組織目標。後來，許多學者豐富了創新理論，筆者根據新豐富的五部分和整體的邏輯畫了如圖 2.3 所示的魚骨圖，進一步明晰這幾者的關係。其中企業的技術創新是關鍵，沒有技術創新難談後期的成長；市場創新是動力，良好的市場營銷能夠加強企業的經營收入；制度創新是前提，每個企業的發展都要制定相關的制度，從而使企業的各個流程合理規範；文化創新是條件，由於每個企業之間或多或少都有些許差別，因此文化作為條件可以讓企業間差異化，也利於企業營造和諧的團隊氛圍；管理創新是手段，企業在制度的約束下，還應該採用科學的管理手段，一方面可以提高企業的生產效率，另一方面可以幫助企業增加核心競爭力。作為創新型企業要把握好這五個部分可以幫助企業走可持續發展之路。
............................
三、XH 公司績效評價現狀分析 .......................... 17
（一） XH 案例簡介 ................................ 17
1. XH 公司概況 ......................................... 17
2. XH 公司經營狀況 ................................. 17
四、基於 BSC 的 XH 公司績效評價體系構建.......................................... 25
（一） XH 公司引入 BSC 的必要性和可行性.................................. 25
1. 引入 BSC 的必要性 ................................. 25
2. 引入 BSC 的可行性 ................................. 25
五、基於 BSC 的 XH 公司績效評價體系應用分析........................... 51
（一） XH 公司績效評價指標計算 ................................... 51
1. 財務維度指標計算 ......................................... 51
2. 非財務維度指標計算 ........................................ 51
五、基於 BSC 的 XH 公司績效評價體系應用分析
（一） XH 公司績效評價指標計算
1. 財務維度指標計算
通過對 XH 公司 2015-2017 年的財務數據整理，可以得到本文設計財務維度所涉及的 8 個指標的具體值。依據功效係數法建立的模型，可以最終得到 XH 公司財務維度得分。
（1）確定評價指標實際值
根據 XH 公司財務數據，經計算得到以下 8 個指標的實際值，具體數值如表 5.1 所示。
........................
六、結論與展望
（一） 結論
在國家創新驅動發展戰略的大背景下，本文選取創新型企業作為研究對象，同時以河北省 XH 這家代表性企業為例，構建了一套適合創新型企業的績效評價體系，不僅為創新型企業可持續發展提供新的方向，還為我國創新型國家的建設增添新的動力，並得到以下研究結論：
一是本文基於 BSC 的核心理念，分別從財務，客戶，內部流程，學習與成長四個維度構造了涵蓋客戶創新，市場創新，創新投入，創新產出，創新管理，人才創新等 12 個準則層面，技術投入比率、新客戶獲取率、研發投入增長率、科研人員投入強度、創新激勵制度、產學研合作情況、員工培訓支出力度等 30 個具體指標的創新型企業績效評價評價體系，為其他創新型企業的績效評價體系的構建提供參考。
二是本文運用層次分析法設定了創新型企業各個指標的權重，並藉由功效係數法和模糊綜合評價法分別從財務維度與非財務維度對 XH 公司的績效評價進行評價。通過遞進平均法計算出的創新型環保行業企業標準值和已經確定的功效係數法對應的評價等級確定功效係數，經調整得分，最後科學算出 XH 公司的財務維度分數。隨後又通過模糊綜合評價法由熟悉公司情況的專家評估出非財務維度的得分。這兩種評價方法相互配合，共同作用，不僅可以量化 XH 公司經營狀況的評價值，還能及時了解企業所處時期的發展狀況，具有很強的實用性。
三是本文將構建的創新型企業績效評價的體系應用於 XH 公司，得到整體評價為一般的結果，然後從整體層面，各個維度以及具體指標三方面來分析評價結果，最後提出建立評價組織、規範流程設計、明晰權責關係、注重員工參與、建立反饋與監督機制等多方面的保障措施，以便 XH 公司今後更好的實施績效評價。
參考文獻（略）
一、緒論
（一） 選題背景
目前，創新已成為社會發展動力的重要因素。1912 年，著名經濟學家約瑟夫·熊彼特在其《經濟發展理論》一書中曾提出“經濟發展是創新的結果”。缺乏創新的經濟發展往往只能在數量上有所增長，而難以讓社會經濟發展在“質”上有所突破。中國改革開放40 年來，黨和領導人高度重視創新，持續不斷地將創新這個概念提升到國家的戰略層面上來。尤其是近年來，黨的十九大明確提出“ 動力創新是引領發展的第一 ，是建設支撐現代化經濟體系的戰略 ”；2019 年兩會上，習總書記鼓勵改革開放以激發活力，促進社會創新，培育創業精神，提升我國在全球重大變革中的影響。2018 年，我國的創新指數在世界排名中居第 17 位，首次進入全球前 20 名，同時我國的科技進步貢獻率從2015 年的 55.1%上升到了 2018 年 58.5%，並且在研究人員、專利和科技出版物數量等方面位居第一（見圖 1.1），從 5 年來我國在全球創新指數的排名趨勢（見圖 1.2）可以看出我國的創新指數總體呈上升趨勢。加上近年來，支付和共享高鐵、電子商務、移動經濟等我國新的“四大發明”正在世界嶄露頭角，創新日益成為我國強國之路上的首要驅動力。
早在 2016 年，我國發布的創新驅動發展綱要就明確了三步走的大方向，其中第一步就是要在 2020 年建設成創新型國家。2019 年-2020 年是創新型國家建設的最後兩年，目前正值建設創新型國家的關鍵期，要想建成創新型國家，創新型企業的作用不可忽視。據 2018 年國家發改委對國家認定企業技術中心的評價報告統計，排在前 20 名的企業技術中心有 19 家是創新型企業，評估結果為優秀的 54 家企業技術中心近 80%是創新型企業。由此可知，創新型企業是建成創新型國家的關鍵引擎。
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（二） 研究目的及意義
1. 研究目的
創新型企業具有科技含量大、發展潛力強、產品靈活度高等特點，這使得創新型企業的績效評價相對於傳統企業而言，有其自身的特點和難點。本文擬在分析我國現有創新型企業績效評價現狀的基礎上，從平衡計分卡的四個維度出發，以 XH 公司為例建立一套適用於創新型企業的績效評價體系，並採用層次分析法、功效係數法和模糊綜合評價法結合的評價模型，進而確定 XH 公司的績效評價值，從而發現企業目前存在的問題和下一步改進的方向，以期對我國創新型企業的績效評價提供參考借鑑。
2. 研究意義
（1）理論意義
雖然創新型企業的概念由來已久，但我國對於創新型企業的認定工作卻在近十年才開始，為了進一步提升創新型企業的創新能力，加強對其的績效評價研究十分必要。目前，很多國內外學者對平衡計分卡都有深入的研究，而且將平衡計分卡業績評價體系應用於企業的文章也很多，但是專門針對創新型企業而設計的平衡計分卡評價體系卻不多。本文選取河北省 XH 這家典型的創新型企業為研究對象，循著平衡計分卡的四個維度構建了創新型企業的績效評價指標，同時增加了創新投入、創新管理、創新產出等方面的指標，使創新型企業績效評價體系更加全面系統，對豐富我國創新型企業績效評價具有一定的理論指導意義。
（2）實踐意義
一是為企業管理者提供管理依據。作為創新型的企業管理者可以將本評價體系應用到企業績效評價中從而發現問題找到提升方向。與此同時，企業管理者還可以通過評價的結果，進一步明晰自身的行業競爭地位，依此制定今後發展的戰略目標。
二是為政府部門和企業外部投資人提供評價依據。由於創新型企業多為生產高科技產品的企業，受到了國家的高度重視，政府加大了對其的補助，因此合理評價創新型企業的績效可以為政府撥付資金提供依據，從而實現資源配置合理、高效。此外，企業外部投資人可以依據對投資企業的績效評價結果來做出加大投資或撤資的選擇，將更多資金投資於具有良好評價結果和強大發展潛力的創新型企業。
三是為實施“創新驅動發展”和“創新型國家”的戰略落實打下基礎。研究 XH 公司的企業績效，可以為中國創新型企業的績效評價提供參考，並為今後政府、社會、企業三方面共同施力提供較為科學的理論方法，有助於保持創新型企業的可持續發展，也為我國實現創新型國家提供有力支撐。
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二、概念界定和理論基礎
（一） 概念界定
1. 創新型企業
截止目前，我國對創新型企業沒有統一的定義，根據國家科學技術部、國資委以及總工會於 2006 年發布的《關於創新型企業試點工作的通知》可知，創新型企業的初始概念，即在管理系統、技術增長、品牌營銷、系統改革和文化理念等方面具有創新性的企業。創新型企業的出現，一方面對於我國建設創新型強國有重要意義，另一方面可以提高作為科技成果轉化、技術創新實現有效載體的推動作用。通過文獻梳理，易知創新型企業具有三個核心要素：科技人員，創新投入，創新產出。其中，科技人員是創新型企業科技成果的關鍵，一般要求研發人員總數不低於 5%；創新投入，是指企業實現產品或服務創新的目標以完成科技研究的工作，對企業各方面的資金投入包括研發費用以及科研人員的投入等；創新產出，是指企業多種成果的展現，比如專利著作、自主智慧財產權、技術服務等。創新型企業往往在這三面核心要素上占有絕對優勢，這也成為和傳統行業的區別所在。
2. 績效評價
績效評價從根本上講是一種有效的管理手段，建立一套科學合理的績效評價體系，需要在策略、指標和執行三大要素上下足功夫。確立企業策略是企業績效評價的首要前提。如果企業領導者沒能認識到公司自身的問題，對績效評價的功能和作用缺乏基本了解，那麼在推進績效評價的過程中會遇到很多阻礙。而指標是確保績效評價系統準確傳達公司業務目標的工具和連結，是員工共同努力實現共同目標的重要組成部分。可以說，指標設計和分解的科學合理性直接決定了績效評價體系的有效性，筆者根據國資委發布的《企業績效評價標準值 2018》將企業績效評價體系梳理。作為企業績效評價第三大要素的執行則是企業績效評價的績效評價最後一環，要保證整體的績效評價宣傳到位、導向積極、過程公開、結果公正、機制健全，一旦某個關鍵環節出現了紕漏，都可能導致績效執行出現問題。通過合理地整合這三者，公司的績效評價更趨於合理。還應該注意，在進行績效評價時需要執行以下的程序：一是確立績效評價的目的和要求；二是建立績效評價的參考系統；三是獲取評價信息，即確定績效評估指標；四是形成價值判斷，分析影響績效的相關因素，並得出績效結論。
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（二） 理論基礎
1. 創新理論
創一書中特的《經濟發展理論》創新理論最早見於熊彼 ，他提供了一種新的生產系統形式。J. A. Schumpeter 於 1939 年在《商業周期》中又補充了創新的內涵，主要包括 5方面：新產品，新技術，新市場，原料新來源，新組織目標。後來，許多學者豐富了創新理論，筆者根據新豐富的五部分和整體的邏輯畫了如圖 2.3 所示的魚骨圖，進一步明晰這幾者的關係。其中企業的技術創新是關鍵，沒有技術創新難談後期的成長；市場創新是動力，良好的市場營銷能夠加強企業的經營收入；制度創新是前提，每個企業的發展都要制定相關的制度，從而使企業的各個流程合理規範；文化創新是條件，由於每個企業之間或多或少都有些許差別，因此文化作為條件可以讓企業間差異化，也利於企業營造和諧的團隊氛圍；管理創新是手段，企業在制度的約束下，還應該採用科學的管理手段，一方面可以提高企業的生產效率，另一方面可以幫助企業增加核心競爭力。作為創新型企業要把握好這五個部分可以幫助企業走可持續發展之路。
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三、XH 公司績效評價現狀分析 .......................... 17
（一） XH 案例簡介 ................................ 17
1. XH 公司概況 ......................................... 17
2. XH 公司經營狀況 ................................. 17
四、基於 BSC 的 XH 公司績效評價體系構建.......................................... 25
（一） XH 公司引入 BSC 的必要性和可行性.................................. 25
1. 引入 BSC 的必要性 ................................. 25
2. 引入 BSC 的可行性 ................................. 25
五、基於 BSC 的 XH 公司績效評價體系應用分析........................... 51
（一） XH 公司績效評價指標計算 ................................... 51
1. 財務維度指標計算 ......................................... 51
2. 非財務維度指標計算 ........................................ 51
五、基於 BSC 的 XH 公司績效評價體系應用分析
（一） XH 公司績效評價指標計算
1. 財務維度指標計算
通過對 XH 公司 2015-2017 年的財務數據整理，可以得到本文設計財務維度所涉及的 8 個指標的具體值。依據功效係數法建立的模型，可以最終得到 XH 公司財務維度得分。
（1）確定評價指標實際值
根據 XH 公司財務數據，經計算得到以下 8 個指標的實際值，具體數值如表 5.1 所示。
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六、結論與展望
（一） 結論
在國家創新驅動發展戰略的大背景下，本文選取創新型企業作為研究對象，同時以河北省 XH 這家代表性企業為例，構建了一套適合創新型企業的績效評價體系，不僅為創新型企業可持續發展提供新的方向，還為我國創新型國家的建設增添新的動力，並得到以下研究結論：
一是本文基於 BSC 的核心理念，分別從財務，客戶，內部流程，學習與成長四個維度構造了涵蓋客戶創新，市場創新，創新投入，創新產出，創新管理，人才創新等 12 個準則層面，技術投入比率、新客戶獲取率、研發投入增長率、科研人員投入強度、創新激勵制度、產學研合作情況、員工培訓支出力度等 30 個具體指標的創新型企業績效評價評價體系，為其他創新型企業的績效評價體系的構建提供參考。
二是本文運用層次分析法設定了創新型企業各個指標的權重，並藉由功效係數法和模糊綜合評價法分別從財務維度與非財務維度對 XH 公司的績效評價進行評價。通過遞進平均法計算出的創新型環保行業企業標準值和已經確定的功效係數法對應的評價等級確定功效係數，經調整得分，最後科學算出 XH 公司的財務維度分數。隨後又通過模糊綜合評價法由熟悉公司情況的專家評估出非財務維度的得分。這兩種評價方法相互配合，共同作用，不僅可以量化 XH 公司經營狀況的評價值，還能及時了解企業所處時期的發展狀況，具有很強的實用性。
三是本文將構建的創新型企業績效評價的體系應用於 XH 公司，得到整體評價為一般的結果，然後從整體層面，各個維度以及具體指標三方面來分析評價結果，最後提出建立評價組織、規範流程設計、明晰權責關係、注重員工參與、建立反饋與監督機制等多方面的保障措施，以便 XH 公司今後更好的實施績效評價。
參考文獻（略）
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