資產重組後增值稅留抵稅額需要要滿足一定的條件才能抵扣。需要注意的是如果納稅人在將全部資產、負債和勞動力一併轉讓給其他納稅人後不註銷，資格仍然保留，實際屬於資產重組中的整體資產轉讓形式。具體可以參考《關於納稅人資產重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告》中的相關規定。
一、
第一個條件是資產重組中的原納稅人必須是增值稅一般納稅人。
第二個條件是資產重組中，新納稅人也必須是增值稅一般納稅人。
第三個條件是原增值稅一般納稅人在資產重組中，必須是將全部而不能僅僅是部分資產、負債和勞動力一併轉讓給其他增值稅一般納稅人。
第四個條件是原增值稅一般納稅人在將全部資產、負債和勞動力一併轉讓給其他增值稅一般納稅人後，必須要按程序辦理註銷稅務登記，只有在申請辦理註銷稅務登記時，才能將註銷前尚未抵扣的進項稅額結轉至新納稅人處繼續抵扣。需要注意，納稅人在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一併轉讓給其他納稅人後，原納稅人既可以註銷，也可以不註銷。如果辦理稅務和工商註銷手續，實際上屬於資產重組中的企業合併形式。55號公告實際上是明確了只有資產重組的企業合併這種形式，才能獲得增值稅留抵稅額的結轉抵扣。
二、
（一）房產所有人、土地使用人將房產、土地使用權贈與「直系親屬或者承擔直接贍養義務人」。
（二）房產所有人、土地使用人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業。
特殊規定：
（一）以房地產進行投資聯營。以房地產進行投資聯營一方以土地作價入股進行投資或者作為聯營條件，免徵收土地增值稅。其中如果投資聯營的企業從事房地產開發，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資聯營的就不能暫免徵稅。
（二）房地產開發企業將開發的房產轉為自用或者用於出租等商業用途，如果產權沒有發生轉移，不徵收土地增值稅。
（三）房地產的互換，由於發生了房產轉移，因此屬於土地增值稅的徵稅範圍。但是對於個人之間互換自有居住用房的行為，經過當地稅務機關審核，可以免徵土地增值稅。
（四）合作建房，對於一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成後按比例分房自用的，暫免徵收土地增值稅;但建成後轉讓的，應徵收土地增值稅。
（五）房地產的出租，指房產所有者或土地使用者，將房產或土地使用權租賃給承租人使用由承租人向出租人支付租金的行為。房地產企業雖然取得了收入，但沒有發生房產產權、土地使用權的轉讓，因此，不屬於土地增值稅的徵稅範圍。
（六）房地產的抵押，指房產所有者或土地使用者作為債務人或第三人向債權人提供不動產作為清償債務的擔保而不轉移權屬的法律行為。這種情況下房產的產權、土地使用權在抵押期間並沒有發生權屬的變更，因此對房地產的抵押，在抵押期間不徵收土地增值稅。
（七）企業兼并轉讓房地產，在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，免徵收土地增值稅。
（八）房地產的代建行為，是指房地產開發公司代客戶進行房地產的開發，開發完成後向客戶收取代建收入的行為。對於房地產開發公司而言，雖然取得了收入，但沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬於勞務收性質，故不在土地增值稅徵稅範圍。
（九）房地產的重新評估，按照財政部門的規定，國有企業在清產核資時對房地產進行重新評估而產生的評估增值，因其既沒有發生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬於土地增值稅徵稅範圍。
（十）土地使用者處置土地使用權，土地使用者轉讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續，只要土地使用者享有占用、使用收益或處分該土地的權利，具有合同等到證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地並取得了相應的經濟利益，土地使用者及其對方當事人就應當依照稅法規定繳納營業稅、土地增值稅和契稅等。
三、
根據《增值稅暫行條例》第二十一條，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，並在增值稅專用發票上分別註明銷售額和銷項稅額。
屬於下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：
（一）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;
（二）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的;
（三）小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。
關於授予專利權的條件。《中華人民共和國專利法》第二十二條規定，授予專利權的發明和實用新型，應當具備新穎性、創造性和實用性。
新穎性，是指在申請日以前沒有同樣的發明或者實用新型在國內外出版物上公開發表過、在國內公開使用過或者以其他方式為公眾所知，也沒有同樣的發明或者實用新型由他人向國務院專利行政部門提出過申請並且記載在申請日以後公布的專利申請文件中。
創造性，是指同申請日以前已有的技術相比，該發明有突出的實質性特點和顯著的進步，該實用新型有實質性特點和進步。
實用性，是指該發明或者實用新型能夠製造或者使用，並且能夠產生積極效果。
專利法所稱發明，是指對產品、方法或者其改進所提出的新的技術方案。
專利法所稱實用新型，是指對產品的形狀、構造或者其結合所提出的適於實用的新的技術方案。
專利法所稱外觀設計，是指對產品的形狀、圖案或者其結合以及色彩與形狀、圖案的結合所作出的富有美感並適於工業應用的新設計。
據此，具有自主智慧財產權的計算機軟體屬於著作權，不屬於專利和非專利技術。
根據《財政部、國家稅務總局關於貫徹落實〈中共中央國務院關於加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》文件的規定，計算機軟體產品是指記載有電腦程式及其有關文檔的存儲介質（包括軟盤、硬碟、光碟等）。對經過國家版權局註冊登記，在銷售時一併轉讓著作權、所有權的計算機軟體徵收營業稅，不徵收增值稅。
以上是小編對資產重組後增值稅留抵稅額抵扣有四個條件的介紹，希望對您有幫助。
引用法條
一、
資產重組後增值稅留抵稅額抵扣有四個條件
第一個條件是資產重組中的原納稅人必須是增值稅一般納稅人。
第二個條件是資產重組中，新納稅人也必須是增值稅一般納稅人。
第三個條件是原增值稅一般納稅人在資產重組中，必須是將全部而不能僅僅是部分資產、負債和勞動力一併轉讓給其他增值稅一般納稅人。
第四個條件是原增值稅一般納稅人在將全部資產、負債和勞動力一併轉讓給其他增值稅一般納稅人後，必須要按程序辦理註銷稅務登記，只有在申請辦理註銷稅務登記時，才能將註銷前尚未抵扣的進項稅額結轉至新納稅人處繼續抵扣。需要注意，納稅人在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一併轉讓給其他納稅人後，原納稅人既可以註銷，也可以不註銷。如果辦理稅務和工商註銷手續，實際上屬於資產重組中的企業合併形式。55號公告實際上是明確了只有資產重組的企業合併這種形式，才能獲得增值稅留抵稅額的結轉抵扣。
二、
增值稅的行為有哪些
（一）房產所有人、土地使用人將房產、土地使用權贈與「直系親屬或者承擔直接贍養義務人」。
（二）房產所有人、土地使用人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業。
特殊規定：
（一）以房地產進行投資聯營。以房地產進行投資聯營一方以土地作價入股進行投資或者作為聯營條件，免徵收土地增值稅。其中如果投資聯營的企業從事房地產開發，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資聯營的就不能暫免徵稅。
（二）房地產開發企業將開發的房產轉為自用或者用於出租等商業用途，如果產權沒有發生轉移，不徵收土地增值稅。
（三）房地產的互換，由於發生了房產轉移，因此屬於土地增值稅的徵稅範圍。但是對於個人之間互換自有居住用房的行為，經過當地稅務機關審核，可以免徵土地增值稅。
（四）合作建房，對於一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成後按比例分房自用的，暫免徵收土地增值稅;但建成後轉讓的，應徵收土地增值稅。
（五）房地產的出租，指房產所有者或土地使用者，將房產或土地使用權租賃給承租人使用由承租人向出租人支付租金的行為。房地產企業雖然取得了收入，但沒有發生房產產權、土地使用權的轉讓，因此，不屬於土地增值稅的徵稅範圍。
（六）房地產的抵押，指房產所有者或土地使用者作為債務人或第三人向債權人提供不動產作為清償債務的擔保而不轉移權屬的法律行為。這種情況下房產的產權、土地使用權在抵押期間並沒有發生權屬的變更，因此對房地產的抵押，在抵押期間不徵收土地增值稅。
（七）企業兼并轉讓房地產，在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，免徵收土地增值稅。
（八）房地產的代建行為，是指房地產開發公司代客戶進行房地產的開發，開發完成後向客戶收取代建收入的行為。對於房地產開發公司而言，雖然取得了收入，但沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬於勞務收性質，故不在土地增值稅徵稅範圍。
（九）房地產的重新評估，按照財政部門的規定，國有企業在清產核資時對房地產進行重新評估而產生的評估增值，因其既沒有發生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬於土地增值稅徵稅範圍。
（十）土地使用者處置土地使用權，土地使用者轉讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續，只要土地使用者享有占用、使用收益或處分該土地的權利，具有合同等到證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地並取得了相應的經濟利益，土地使用者及其對方當事人就應當依照稅法規定繳納營業稅、土地增值稅和契稅等。
三、
增值稅相關法律依據
根據《增值稅暫行條例》第二十一條，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，並在增值稅專用發票上分別註明銷售額和銷項稅額。
屬於下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：
（一）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;
（二）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的;
（三）小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。
關於授予專利權的條件。《中華人民共和國專利法》第二十二條規定，授予專利權的發明和實用新型，應當具備新穎性、創造性和實用性。
新穎性，是指在申請日以前沒有同樣的發明或者實用新型在國內外出版物上公開發表過、在國內公開使用過或者以其他方式為公眾所知，也沒有同樣的發明或者實用新型由他人向國務院專利行政部門提出過申請並且記載在申請日以後公布的專利申請文件中。
創造性，是指同申請日以前已有的技術相比，該發明有突出的實質性特點和顯著的進步，該實用新型有實質性特點和進步。
實用性，是指該發明或者實用新型能夠製造或者使用，並且能夠產生積極效果。
專利法所稱發明，是指對產品、方法或者其改進所提出的新的技術方案。
專利法所稱實用新型，是指對產品的形狀、構造或者其結合所提出的適於實用的新的技術方案。
專利法所稱外觀設計，是指對產品的形狀、圖案或者其結合以及色彩與形狀、圖案的結合所作出的富有美感並適於工業應用的新設計。
據此，具有自主智慧財產權的計算機軟體屬於著作權，不屬於專利和非專利技術。
根據《財政部、國家稅務總局關於貫徹落實〈中共中央國務院關於加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》文件的規定，計算機軟體產品是指記載有電腦程式及其有關文檔的存儲介質（包括軟盤、硬碟、光碟等）。對經過國家版權局註冊登記，在銷售時一併轉讓著作權、所有權的計算機軟體徵收營業稅，不徵收增值稅。
以上是小編對資產重組後增值稅留抵稅額抵扣有四個條件的介紹，希望對您有幫助。
引用法條
- [1]《增值稅暫行條例》第二十一條
- [2]《專利法》第二十二條
- [3]《實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》
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