摘要：在行政事業單位中，其內部審計工作目前開展進度較慢且不深入。本文從實踐角度出發，根據內部審計風險類型、外在表現特徵，對導致內部審計風險出現的背後原因進做了進一步探究，並對行政事業單位內部審計風險防範提出了一些對策。
關鍵詞：行政事業單位；內部審計；風險
我國行政事業單位審計，從類型上看主要有三種分別是：內部審計、政府審計、社會審計。其中，政府和社會審計屬於外部審計有較強的獨立性，有較高的專業水平和效率。在實踐環節多是通過抽查的方式對其進行審核，由於無法做到每年審計全覆蓋，導致錯過了對一些發現違紀、違規問題進行有效規避的最佳時機。此時，內部審計的重要性愈加凸顯。內部審計並不是新興事物，從時間上來看，它先後經歷了由初級到高級的發展歷程。在現代社會，內部審計的工作範圍得到了進一步延伸，從財務、會計領域拓展至經濟管理領域中。與此同時，其職能影響範圍也出現了改變，為內部審計實務科學的有序發展提供了必要的內在驅動力。不過在實踐環節，內部審計的重要性並未得到關注，尤其是在行政事業單位中，其內部審計工作具有滯後性特點，亟待予以完善。
一、行政事業單位內部審計風險概述
行政事業單位內部審計風險，是指隨著審計工作的開展，會計人員對漏報、錯報的財務會計報表、對那些存在諸多隱患，將會給行政事業單位造成負面影響的資金收支活動、給出了不正確的審計結論或發表了錯誤審計意見，最終給審計主體帶來了損害或較多損失的風險。內部審計風險一旦出現將會給行政事業單位帶來難以估量的後果。行政事業單位內部審計必然存在的風險，並且是客觀存在著這樣的風險，因為各種各樣因素的影響，無論審計人員考慮得如何全面，內部審計風險依舊存在，難以得到徹底消除，不過可以將其所帶來的負面影響降至最低，或本著未雨綢繆的原則對其進行有效防範。
二、行政事業單位內部審計風險產生的原因
(一)內部審計法律法規體系不健全有法可依是法治社會得以進行的重要前提。我國目前行政事業單位內部審計工作主要是遵守《審計署關於內部審計工作的規定》開展工作，但是這個規定對許多新出現的問題並沒有涉及，這就導致有些問題的解決就無法可依。當內部審計人員面臨這種現象時，只有通過自己的主觀判斷做出分析決定。法律法規的空白使得這些主觀判斷降低了應有的正確性以及在人們心中的權威性。這樣使得審計風險增加。
(二)行政事業單位內部管理機制不夠健全在當前階段，在行政事業單位中有著內部機制缺失，管理無序發展等諸多情況，給審計工作的順利開展增添了較大困難，審計人員難以發現其中存在的各種風險，在得不到有效防控的情況下，審計風險極易出現。在這種情況下，如果行政單位依舊未意識到設置內部審計機構的重要性，依舊將審計工作視為是可有可無或專門挑刺找麻煩的工作，那麼將會給審計工作的持續推進造成一定的負面影響。
(三)內部審計的獨立性得不到保證一個行政事業單位想要充分發揮其監督部門的作用，就要知道監督部門的地位的重要性以及獨立性，所以在我國，很多行政事業單位都不能合理的規劃單位領導人與審計部門的協調工作，這使得行政事業單位的一些部門與審計部門混為一談，而且內部的審計機構也形同虛設，只對一些下級的部門實施監督措施，這在一定程度上大大的降低了審計的獨立性和正確性，所以也就導致了內部的一些審計人員不能在客觀上有效的審計，也很少對行政事業單位的本級機構進行評價和監督，並沒有產生真正的影響和效果。
(四)內部審計人員素質參差不齊行政事業單位的審計人員在素質方面存在著缺陷和不足，尤其在對工作的責任感方面以及對待工作的心態方面都有嚴重的不合格，也缺少能夠主動的進行分析和思考的習慣，對行業的一些專業知識技能，比如對審計行業的經驗積累，在職業上的敏感程度都存在著欠缺，而且在對審計機構的認識方面也有嚴重的不了解、不重視的現象。
三、行政事業單位內部審計風險防範對策
(一)加強審計法律法規制度建設審計法律是促進審計工作規範化發展的準繩，注重審計法律條例和法律體系的完善，有助於對審計風險的有效防範。首先，從實踐角度出發，對現有的審計法律體系予以完善。以事實為據，進行內部審計專項法規的制定，從立法角度出發，賦予內審活動的合法性身份，儘可能做到有法可依，有章可循。其次，對內部審計準則予以完善。基於業務發展，對內部審計業務準則進行完善。特別是通過法律條例明確會計信息中的主要責任者，加強對虛假會計信息行為的打擊，從源頭出發，杜絕此類行為的出現，儘可能減少違法亂紀行為的存在，實現審計風險的減低。
(二)建立健全內部審計機構和保障機制一般來說，組織結構相對健全的行政事業單位往往擁有著相對獨立的審計委員會，進行了內部審計機構的創建，同時又是規避內部審計風險的必須選擇。按照我國相關法律條例要求，作為審計委員會的職責是立足於現實，進行內部審計項目的制定、內部審計政策方針的確定、內部審計報告的審核以及各行政事業單位彼此之間工作關係的協調。同時，注重內部審計工作的獨立性，維護其權威性不受侵犯，為內部審計風險防範工作的開展提供可靠的組織保障機制。
(三)建立科學的風險評估機制風險評估，是指對能夠造成不良結果或不利情況的事件進行判定。對於行政事業單位而言，隨著風險評估機制的確立和完善為內部審計風險的降低提供了可靠路徑。審計人員進行風險評估時，應對行政事業單位當前的發展環境、組織架構、決策目標、戰略規劃等進行必要了解。發現疑問點應與行政事業單位的管理者進行有效溝通，展開交流，就審計風險規避、防範等事宜儘可能達成一致。
(四)提高內部審計人員的業務水平和素質加強內部審計人員的培訓，眾所周知，無論是宏觀政策環境還是審計行業均處於動態發展過程中，因此審計人員也需要不斷實現對相關理論知識、研究成果、專業技術的了解和掌握，來適應不斷發展的需求。且培訓的形式也不是局限於一種方式，可以多樣化，也可以採取強制性措施進行學習和考核以及評價等，只有這樣才能培養出更優秀的審計人員，為審計部門的發展做長遠打算。
(五)嚴格內部審計工作程序、保證審計工作的獨立性對內部審計工作程序進行嚴格要求，實現各項審計項目的持續推進，促進審計風險的降低，盡力把好每一關。譬如審計任務的確定、審計命令的下達、審計報告的出具等，每一環節都需要做到獨立作業，保持其權威性。尤其是在審計的準備階段，並且能夠在實施的階段設立合理的取證制度。在審計工作結束以後，保留相關的審計資料，包括審計計劃、底稿等一系列的資料，並且也應當整理檔案保存。在行政事業單位的審計機構內部設立的時候，獨立性是其必要的準則，這也是審計機構最重要的任務和職責所在，只有在審計機構的指導下，鼓勵審計人員自我水平的提升，注重實踐經驗的累積和分析，加強審計權利的有效行駛，避免受到內外部主客觀因素的影響，注重其獨立性、有效性、公平性的提升。內部審計想要實現不被審計單位所干涉，則需要始終保持較強的獨立性。行政事業單位需要對內部審計工作的重要性進行充分而正確的了解。加強對此類工作的關注，為其獨立性質的保持創造良好的前提條件。
四、結語
內部審計工作的開展能夠提高行政事業單位的管理水平，防止國有資產流失，能夠防範腐敗，也能夠提高財政資金的使用效率。但是內部審計風險也是客觀存在的，如果審計結論不正確，會帶來嚴重後果。因此在行政事業單位開展內部審計工作過程中，必須要注重內部審計風險的防範。從領導到審計人員，都要認識到內部審計工作的重要性，同時樹立內部審計風險防範意識，建立健全內部審計機構，提升審計人員的業務水平和素質，使其能獨立開展工作。採用科學的審計方法，建立科學的風險評估機制，只有這樣才能有效的防範內部審計風險，實現行政事業單位健康穩定發展的目標。
參考文獻：
[1]安平.新形勢下行政事業單位內部審計風險和審計質量探析[J].交通財會，2017(09)：148-149.
[2]胡曉利.淺談事業單位內部審計風險的產生和應對措施[J].現代經濟信息，2017(16)：67-71.
作者：孟泓旭 單位：長春市雙陽區財政局
關鍵詞：行政事業單位；內部審計；風險
我國行政事業單位審計，從類型上看主要有三種分別是：內部審計、政府審計、社會審計。其中，政府和社會審計屬於外部審計有較強的獨立性，有較高的專業水平和效率。在實踐環節多是通過抽查的方式對其進行審核，由於無法做到每年審計全覆蓋，導致錯過了對一些發現違紀、違規問題進行有效規避的最佳時機。此時，內部審計的重要性愈加凸顯。內部審計並不是新興事物，從時間上來看，它先後經歷了由初級到高級的發展歷程。在現代社會，內部審計的工作範圍得到了進一步延伸，從財務、會計領域拓展至經濟管理領域中。與此同時，其職能影響範圍也出現了改變，為內部審計實務科學的有序發展提供了必要的內在驅動力。不過在實踐環節，內部審計的重要性並未得到關注，尤其是在行政事業單位中，其內部審計工作具有滯後性特點，亟待予以完善。
一、行政事業單位內部審計風險概述
行政事業單位內部審計風險，是指隨著審計工作的開展，會計人員對漏報、錯報的財務會計報表、對那些存在諸多隱患，將會給行政事業單位造成負面影響的資金收支活動、給出了不正確的審計結論或發表了錯誤審計意見，最終給審計主體帶來了損害或較多損失的風險。內部審計風險一旦出現將會給行政事業單位帶來難以估量的後果。行政事業單位內部審計必然存在的風險，並且是客觀存在著這樣的風險，因為各種各樣因素的影響，無論審計人員考慮得如何全面，內部審計風險依舊存在，難以得到徹底消除，不過可以將其所帶來的負面影響降至最低，或本著未雨綢繆的原則對其進行有效防範。
二、行政事業單位內部審計風險產生的原因
(一)內部審計法律法規體系不健全有法可依是法治社會得以進行的重要前提。我國目前行政事業單位內部審計工作主要是遵守《審計署關於內部審計工作的規定》開展工作，但是這個規定對許多新出現的問題並沒有涉及，這就導致有些問題的解決就無法可依。當內部審計人員面臨這種現象時，只有通過自己的主觀判斷做出分析決定。法律法規的空白使得這些主觀判斷降低了應有的正確性以及在人們心中的權威性。這樣使得審計風險增加。
(二)行政事業單位內部管理機制不夠健全在當前階段，在行政事業單位中有著內部機制缺失，管理無序發展等諸多情況，給審計工作的順利開展增添了較大困難，審計人員難以發現其中存在的各種風險，在得不到有效防控的情況下，審計風險極易出現。在這種情況下，如果行政單位依舊未意識到設置內部審計機構的重要性，依舊將審計工作視為是可有可無或專門挑刺找麻煩的工作，那麼將會給審計工作的持續推進造成一定的負面影響。
(三)內部審計的獨立性得不到保證一個行政事業單位想要充分發揮其監督部門的作用，就要知道監督部門的地位的重要性以及獨立性，所以在我國，很多行政事業單位都不能合理的規劃單位領導人與審計部門的協調工作，這使得行政事業單位的一些部門與審計部門混為一談，而且內部的審計機構也形同虛設，只對一些下級的部門實施監督措施，這在一定程度上大大的降低了審計的獨立性和正確性，所以也就導致了內部的一些審計人員不能在客觀上有效的審計，也很少對行政事業單位的本級機構進行評價和監督，並沒有產生真正的影響和效果。
(四)內部審計人員素質參差不齊行政事業單位的審計人員在素質方面存在著缺陷和不足，尤其在對工作的責任感方面以及對待工作的心態方面都有嚴重的不合格，也缺少能夠主動的進行分析和思考的習慣，對行業的一些專業知識技能，比如對審計行業的經驗積累，在職業上的敏感程度都存在著欠缺，而且在對審計機構的認識方面也有嚴重的不了解、不重視的現象。
三、行政事業單位內部審計風險防範對策
(一)加強審計法律法規制度建設審計法律是促進審計工作規範化發展的準繩，注重審計法律條例和法律體系的完善，有助於對審計風險的有效防範。首先，從實踐角度出發，對現有的審計法律體系予以完善。以事實為據，進行內部審計專項法規的制定，從立法角度出發，賦予內審活動的合法性身份，儘可能做到有法可依，有章可循。其次，對內部審計準則予以完善。基於業務發展，對內部審計業務準則進行完善。特別是通過法律條例明確會計信息中的主要責任者，加強對虛假會計信息行為的打擊，從源頭出發，杜絕此類行為的出現，儘可能減少違法亂紀行為的存在，實現審計風險的減低。
(二)建立健全內部審計機構和保障機制一般來說，組織結構相對健全的行政事業單位往往擁有著相對獨立的審計委員會，進行了內部審計機構的創建，同時又是規避內部審計風險的必須選擇。按照我國相關法律條例要求，作為審計委員會的職責是立足於現實，進行內部審計項目的制定、內部審計政策方針的確定、內部審計報告的審核以及各行政事業單位彼此之間工作關係的協調。同時，注重內部審計工作的獨立性，維護其權威性不受侵犯，為內部審計風險防範工作的開展提供可靠的組織保障機制。
(三)建立科學的風險評估機制風險評估，是指對能夠造成不良結果或不利情況的事件進行判定。對於行政事業單位而言，隨著風險評估機制的確立和完善為內部審計風險的降低提供了可靠路徑。審計人員進行風險評估時，應對行政事業單位當前的發展環境、組織架構、決策目標、戰略規劃等進行必要了解。發現疑問點應與行政事業單位的管理者進行有效溝通，展開交流，就審計風險規避、防範等事宜儘可能達成一致。
(四)提高內部審計人員的業務水平和素質加強內部審計人員的培訓，眾所周知，無論是宏觀政策環境還是審計行業均處於動態發展過程中，因此審計人員也需要不斷實現對相關理論知識、研究成果、專業技術的了解和掌握，來適應不斷發展的需求。且培訓的形式也不是局限於一種方式，可以多樣化，也可以採取強制性措施進行學習和考核以及評價等，只有這樣才能培養出更優秀的審計人員，為審計部門的發展做長遠打算。
(五)嚴格內部審計工作程序、保證審計工作的獨立性對內部審計工作程序進行嚴格要求，實現各項審計項目的持續推進，促進審計風險的降低，盡力把好每一關。譬如審計任務的確定、審計命令的下達、審計報告的出具等，每一環節都需要做到獨立作業，保持其權威性。尤其是在審計的準備階段，並且能夠在實施的階段設立合理的取證制度。在審計工作結束以後，保留相關的審計資料，包括審計計劃、底稿等一系列的資料，並且也應當整理檔案保存。在行政事業單位的審計機構內部設立的時候，獨立性是其必要的準則，這也是審計機構最重要的任務和職責所在，只有在審計機構的指導下，鼓勵審計人員自我水平的提升，注重實踐經驗的累積和分析，加強審計權利的有效行駛，避免受到內外部主客觀因素的影響，注重其獨立性、有效性、公平性的提升。內部審計想要實現不被審計單位所干涉，則需要始終保持較強的獨立性。行政事業單位需要對內部審計工作的重要性進行充分而正確的了解。加強對此類工作的關注，為其獨立性質的保持創造良好的前提條件。
四、結語
內部審計工作的開展能夠提高行政事業單位的管理水平，防止國有資產流失，能夠防範腐敗，也能夠提高財政資金的使用效率。但是內部審計風險也是客觀存在的，如果審計結論不正確，會帶來嚴重後果。因此在行政事業單位開展內部審計工作過程中，必須要注重內部審計風險的防範。從領導到審計人員，都要認識到內部審計工作的重要性，同時樹立內部審計風險防範意識，建立健全內部審計機構，提升審計人員的業務水平和素質，使其能獨立開展工作。採用科學的審計方法，建立科學的風險評估機制，只有這樣才能有效的防範內部審計風險，實現行政事業單位健康穩定發展的目標。
參考文獻：
[1]安平.新形勢下行政事業單位內部審計風險和審計質量探析[J].交通財會，2017(09)：148-149.
[2]胡曉利.淺談事業單位內部審計風險的產生和應對措施[J].現代經濟信息，2017(16)：67-71.
作者：孟泓旭 單位：長春市雙陽區財政局
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