稅務師《稅法一》考點:應納稅額的一般計算
導讀:失敗是什麼?沒有什麼，只是更走近成功一步;成功是什麼?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是網小編整理的關於稅務師《稅法一》考點:應納稅額的一般計算，供大家備考。
三種計稅方法
1.從價定率計稅
稅額計算：應納稅額=銷售額×比例稅率
銷售額(含消費稅、不含增值稅)
2、從量定額計稅(啤酒、黃酒、成品油)
稅額計算：應納稅額=銷售數量×定額稅率
3.復合計稅(白酒、捲菸)
稅額計算：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率
【例題.計算題】某捲菸廠與某商場簽訂購銷合同，採取賒銷方式銷售給該商場M牌捲菸50箱，不含稅價款100萬元，合同約定本月收回 50%的貨款，由於該商場資金周轉問題，捲菸廠本月實際收到40%的貨款。
『正確答案』
應納增值稅=100×50%×17%=8.5(萬元)
應納消費=100×50%×56%+50×50%×150÷10000
=28.38(萬元)
【考題.單選題】某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元(單獨記賬核算)，另收取運費47970元。該酒廠上述業務應納消費稅( )元。
(白酒消費稅稅率 20%，0.5 元/斤)
A.84000
B.88000
C.92200
D.96200
『正確答案』D
『答案解析』啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金應於收取時併入銷售額徵稅，銷售貨物同時負責運輸收取的運費應作為價外費用併入銷售額徵稅。
酒廠應納消費稅=[400000+(23400+47970)÷ (1+17%)]×20%+4×2000×0.5=96200(元)
【例題・計算問答題】某企業(非先進制造業，一般納稅人)，納稅信用等級為A級，無違法行為，也未享受即征即退、先征後退政策，2019年3月底的留抵稅額為10萬，4月末至9月末增值稅留抵稅額分別是18萬元、28萬元、12萬元、37萬元、55萬元、65萬元。2019年4月-9月已抵扣的進項稅額為255萬元，其中取得增值稅專用發票註明的`稅額200萬元、海關進口增值稅專用繳款書註明稅額35萬元、農產品收購發票對應的進項稅額為20萬元。
要求：根據上述資料，回答下列問題：
(1)該企業可否享受增值稅增量留抵退稅政策，並說明理由。
(2)計算該企業進項構成比例。
(3)計算該企業申報退還留抵退稅額的時間及退還的留抵退稅額。
【答案及解析】
(1)該企業可享受增值稅增量留抵退稅政策。理由：該企業4-9月連續六個月增量留抵稅額分別是8萬元、18萬元、2萬元、27萬元、45萬元、55萬元，且第六個月增量留抵稅額為55萬元，符合稅法規定的自2019年4月稅款所屬期起，連續6個月增量留抵稅額均大於零，且第6個月增量留抵稅額不低於50萬元的條件。
(2)進項構成比例=(200+35)/255×100%=92.16%
(3)該企業可在10月份納稅申報期內，向主管稅務機關申請退還留抵稅額
該企業可申請退還的留抵退稅額=(65-10)×92.16%×60%=30.41(萬元)。
導讀:失敗是什麼?沒有什麼，只是更走近成功一步;成功是什麼?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是網小編整理的關於稅務師《稅法一》考點:應納稅額的一般計算，供大家備考。
稅務師《稅法一》考點:應納稅額的一般計算 篇1
三種計稅方法
1.從價定率計稅
稅額計算：應納稅額=銷售額×比例稅率
銷售額(含消費稅、不含增值稅)
2、從量定額計稅(啤酒、黃酒、成品油)
稅額計算：應納稅額=銷售數量×定額稅率
3.復合計稅(白酒、捲菸)
稅額計算：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率
【例題.計算題】某捲菸廠與某商場簽訂購銷合同，採取賒銷方式銷售給該商場M牌捲菸50箱，不含稅價款100萬元，合同約定本月收回 50%的貨款，由於該商場資金周轉問題，捲菸廠本月實際收到40%的貨款。
『正確答案』
應納增值稅=100×50%×17%=8.5(萬元)
應納消費=100×50%×56%+50×50%×150÷10000
=28.38(萬元)
【考題.單選題】某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元(單獨記賬核算)，另收取運費47970元。該酒廠上述業務應納消費稅( )元。
(白酒消費稅稅率 20%，0.5 元/斤)
A.84000
B.88000
C.92200
D.96200
『正確答案』D
『答案解析』啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金應於收取時併入銷售額徵稅，銷售貨物同時負責運輸收取的運費應作為價外費用併入銷售額徵稅。
酒廠應納消費稅=[400000+(23400+47970)÷ (1+17%)]×20%+4×2000×0.5=96200(元)
稅務師《稅法一》考點:應納稅額的一般計算 篇2
【例題・計算問答題】某企業(非先進制造業，一般納稅人)，納稅信用等級為A級，無違法行為，也未享受即征即退、先征後退政策，2019年3月底的留抵稅額為10萬，4月末至9月末增值稅留抵稅額分別是18萬元、28萬元、12萬元、37萬元、55萬元、65萬元。2019年4月-9月已抵扣的進項稅額為255萬元，其中取得增值稅專用發票註明的`稅額200萬元、海關進口增值稅專用繳款書註明稅額35萬元、農產品收購發票對應的進項稅額為20萬元。
要求：根據上述資料，回答下列問題：
(1)該企業可否享受增值稅增量留抵退稅政策，並說明理由。
(2)計算該企業進項構成比例。
(3)計算該企業申報退還留抵退稅額的時間及退還的留抵退稅額。
【答案及解析】
(1)該企業可享受增值稅增量留抵退稅政策。理由：該企業4-9月連續六個月增量留抵稅額分別是8萬元、18萬元、2萬元、27萬元、45萬元、55萬元，且第六個月增量留抵稅額為55萬元，符合稅法規定的自2019年4月稅款所屬期起，連續6個月增量留抵稅額均大於零，且第6個月增量留抵稅額不低於50萬元的條件。
(2)進項構成比例=(200+35)/255×100%=92.16%
(3)該企業可在10月份納稅申報期內，向主管稅務機關申請退還留抵稅額
該企業可申請退還的留抵退稅額=(65-10)×92.16%×60%=30.41(萬元)。
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