出口企業退稅賬務處理

出口企業退稅賬務處理
一、應納稅額為正數，即免抵後仍應繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額。此時，賬務處理如下：
借：應交稅金———應交增值稅
貸：應交稅金———未交增值稅
借：應交稅金———應交增值稅
貸：應交稅金———應交增值稅
二、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對於未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄;當留抵稅額大於「免、抵、退」稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。此時，賬務處理如下：
借：應收補貼款
貸：應交稅金———應交增值稅
三、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對於未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄;當留抵稅額小於「免、抵、退」稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時，賬務處理如下：
借：應收補貼款 應交稅金———應交增值稅
貸：應交稅金———應交增值稅
四、生產企業出口退稅賬務處理是會計實務中的一個難點，目前，我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行「免、抵、退」稅管理辦法。稅法上，對「免、抵、退」稅辦法有三步處理公式：
1，當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額--當期留抵稅額;
2，免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;
3，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。
出口企業退稅賬務處理擴展資料
1、出口退稅是指國家運用稅收槓桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種： 一是退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工製成產品出口時，退還其已納的進口稅;一是退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。出口退稅，有利於增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所採用。
2、出口退稅的條件：
必須是增值稅、消費稅徵收範圍內的貨物。增值稅、消費稅的徵收範圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉徵收消費稅的消費品。
必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委託代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬於退稅範圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。
必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出口銷售處理後，才能辦理退稅。也就是說，出口退稅的規定只適用於貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購買並自帶出境的貨物、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現行規定不能退稅。
必須是已收匯並經核銷的貨物。按照現行規定，出口企業申請辦理退稅的出口貨物，必須是已收外匯並經外匯管理部門核銷的貨物。
3、國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產企業申請辦理出口貨物退稅時必須增加一個條件，即申請退稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退稅。
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