進項稅額包含哪些業務?
農產品增值稅進項稅額的核定方法包括:
試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的,農產品增值稅進項稅額可按照以下方法核定:
1、投入產出法:參照國家標準、行業標準確定銷售單位數量貨物耗用外購農產品的數量.
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額依據農產品單耗數量、當期銷售貨物數量、農產品平均購買單價和農產品增值稅進項稅額扣除率計算.公式為:
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率/
當期農產品耗用數量=當期銷售貨物數量×農產品單耗數量
對以單一農產品原料生產多種貨物或者多種農產品原料生產多種貨物的,在核算當期農產品耗用數量和平均購買單價時,應依據合理的方法歸集和分配.
平均購買單價是指購買農產品期末平均買價,不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用.期末平均買價計算公式:
期末平均買價=/
2、成本法:依據試點納稅人年度會計核算資料,計算確定耗用農產品的外購金額占生產成本的比例.當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額依據當期主營業務成本、農產品耗用率以及扣除率計算.公式為:
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率/
農產品耗用率=上年投入生產的農產品外購金額/上年生產成本
農產品外購金額不包括不構成貨物實體的農產品和在購進農產品之外單獨支付的運費、入庫前的整理費用.
對以單一農產品原料生產多種貨物或者多種農產品原料生產多種貨物的,在核算當期主營業務成本以及核定農產品耗用率時,試點納稅人應依據合理的方法進行歸集和分配.
農產品耗用率由試點納稅人向主管稅務機關申請核定.
年度終了,主管稅務機關應根據試點納稅人本年實際對當年已抵扣的農產品增值稅進項稅額進行納稅調整,重新核定當年的農產品耗用率,並作為下一年度的農產品耗用率.
3、參照法:新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產品的,試點納稅人可參照所屬行業或者生產結構相近的其他試點納稅人確定農產品單耗數量或者農產品耗用率.次年,試點納稅人向主管稅務機關申請核定當期的農產品單耗數量或者農產品耗用率,並據此計算確定當年允許抵扣的農產品增值稅進項稅額,同時對上一年增值稅進項稅額進行調整.核定的進項稅額超過實際抵扣增值稅進項稅額的,其差額部分可以結轉下期繼續抵扣;核定的進項稅額低於實際抵扣增值稅進項稅額的,其差額部分應按現行增值稅的有關規定將進項稅額做轉出處理.
試點納稅人購進農產品直接銷售的,農產品增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除:
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數量/×農產品平均購買單價×13%/
損耗率=損耗數量/購進數量
試點納稅人購進農產品用於生產經營且不構成貨物實體的,增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除:
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期耗用農產品數量×農產品平均購買單價×13%/
農產品單耗數量、農產品耗用率和損耗率統稱為農產品增值稅進項稅額扣除標準.
為加強農產品增值稅進項稅額抵扣管理,經國務院批准,對財政部和國家稅務總局納入試點範圍的增值稅一般納稅人購進農產品增值稅進項稅額,實施核定扣除辦法.
2012年4月6日,財政部、國家稅務總局以財稅〔2012〕38號印發《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》.該《辦法》共16條.
計提土地增值稅會計分錄怎麼做?
土地增值稅
提取時借:主營業務稅金及附加
貸:應交稅金--土地增值稅
繳納時借:應交稅金--土地增值稅
貸:銀行存款等
以上是小編整理的進項稅額包含哪些業務??你們看完後應該都有了自己的認知和理解.獲取更多精彩的財務會計乾貨,就請持續關注的官網更新!
農產品增值稅進項稅額的核定方法包括:
試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的,農產品增值稅進項稅額可按照以下方法核定:
1、投入產出法:參照國家標準、行業標準確定銷售單位數量貨物耗用外購農產品的數量.
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額依據農產品單耗數量、當期銷售貨物數量、農產品平均購買單價和農產品增值稅進項稅額扣除率計算.公式為:
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率/
當期農產品耗用數量=當期銷售貨物數量×農產品單耗數量
對以單一農產品原料生產多種貨物或者多種農產品原料生產多種貨物的,在核算當期農產品耗用數量和平均購買單價時,應依據合理的方法歸集和分配.
平均購買單價是指購買農產品期末平均買價,不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用.期末平均買價計算公式:
期末平均買價=/
2、成本法:依據試點納稅人年度會計核算資料,計算確定耗用農產品的外購金額占生產成本的比例.當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額依據當期主營業務成本、農產品耗用率以及扣除率計算.公式為:
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率/
農產品耗用率=上年投入生產的農產品外購金額/上年生產成本
農產品外購金額不包括不構成貨物實體的農產品和在購進農產品之外單獨支付的運費、入庫前的整理費用.
對以單一農產品原料生產多種貨物或者多種農產品原料生產多種貨物的,在核算當期主營業務成本以及核定農產品耗用率時,試點納稅人應依據合理的方法進行歸集和分配.
農產品耗用率由試點納稅人向主管稅務機關申請核定.
年度終了,主管稅務機關應根據試點納稅人本年實際對當年已抵扣的農產品增值稅進項稅額進行納稅調整,重新核定當年的農產品耗用率,並作為下一年度的農產品耗用率.
3、參照法:新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產品的,試點納稅人可參照所屬行業或者生產結構相近的其他試點納稅人確定農產品單耗數量或者農產品耗用率.次年,試點納稅人向主管稅務機關申請核定當期的農產品單耗數量或者農產品耗用率,並據此計算確定當年允許抵扣的農產品增值稅進項稅額,同時對上一年增值稅進項稅額進行調整.核定的進項稅額超過實際抵扣增值稅進項稅額的,其差額部分可以結轉下期繼續抵扣;核定的進項稅額低於實際抵扣增值稅進項稅額的,其差額部分應按現行增值稅的有關規定將進項稅額做轉出處理.
試點納稅人購進農產品直接銷售的,農產品增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除:
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數量/×農產品平均購買單價×13%/
損耗率=損耗數量/購進數量
試點納稅人購進農產品用於生產經營且不構成貨物實體的,增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除:
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期耗用農產品數量×農產品平均購買單價×13%/
農產品單耗數量、農產品耗用率和損耗率統稱為農產品增值稅進項稅額扣除標準.
為加強農產品增值稅進項稅額抵扣管理,經國務院批准,對財政部和國家稅務總局納入試點範圍的增值稅一般納稅人購進農產品增值稅進項稅額,實施核定扣除辦法.
2012年4月6日,財政部、國家稅務總局以財稅〔2012〕38號印發《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》.該《辦法》共16條.
計提土地增值稅會計分錄怎麼做?
土地增值稅
提取時借:主營業務稅金及附加
貸:應交稅金--土地增值稅
繳納時借:應交稅金--土地增值稅
貸:銀行存款等
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