​增值稅進項稅額轉出,增值稅結轉的賬務處理如何做？

增值稅進項稅額轉出,增值稅結轉的賬務處理如何做?
增值稅的"進項稅額轉出" 是將那些按稅法規定不能抵扣,但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出,在數額上是一進一出,進出相等.
當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途,用於非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等,購進貨物發生非正常損失,在產品和產成品發生非正常損失時,應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發生的進項稅稅額中扣除,在會計處理中記入"進項稅額轉出".
進項稅額轉出的原因包括:
1、將不能抵扣的部分計入抵扣金額內;
2、改變用途,原來可以抵扣變為不能抵扣;
3、按比列分攤計算、劃分可以抵扣與不能抵扣的部分;
4、發生財產的非正常損失.
因此,對於進項稅額轉出結轉增值稅,則會計分錄如下:
1、結轉應繳納增值稅:
借:應交稅費-應交增值稅
貸:應交稅費-未交增值稅
2、實際交納增值稅:
借:應交稅費-未交增值稅
貸:銀行存款
進項稅轉出的會計分錄是怎樣的?
1、貨物用於集體福利和個人消費:
借:應付職工薪酬--職工福利費
貸:原材料
應交稅費--應交增值稅
2、貨物發生非正常損失:
借:待處理財產損溢--待處理流動資產損失
貸:庫存商品
應交稅費--應交增值稅
3、在產品、產成品發生非正常損失:
借:待處理財產損溢--待處理流動資產損失
貸:庫存商品
應交稅費--應交增值稅
4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目:
借:管理費用
貸:應交稅費--應交增值稅
5、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出:
借:固定資產
貸:應交稅費--應交增值稅
6、取得不得抵扣進項稅額的不動產:
借:固定資產
貸:應交稅費--應交增值稅
7、購貨方發生銷售折讓、中止或者退回:
借:銀行存款
貸:長期待攤費用
應交稅費--應交增值稅