摘要:隨著ERP管理理念日益成熟、系統應用技術的不斷發展,國內管理先進的股份制商業銀行也開始引進這一管理理念和管理系統。在分析了國有控股上市銀行運用ERP系統的意義,針對運行中存在的問題提出了相應的建議。
關鍵詞:ERP;國有控股上市銀行;會計信息披露
中圖分類號:F230文獻標誌碼:A文章編號:1673-291X(2009)27-0079-02
ERP(Enterprise Resources Planning,企業資源計劃)起源於製造業,但隨著其管理理念日益成熟、系統應用技術的不斷發展,國內管理先進的股份制商業銀行也開始引進這一管理理念和管理系統。
藉助於信息技術,實現由ERP系統生成上市銀行法定財務會計報告及附註、分部報告信息,及時向境內外投資者披露真實、準確、透明的會計信息,成為上市銀行會計信息披露方式的新選擇。本文試從探討上市銀行會計信息披露具體目標入手,以國際上較為流行的ORACLE軟體功能以例,分析了ERP系統在改善國有控股上市銀行財務會計報表出具和使用流程、優化審計調整賬務處理流程、自動生成財務信息披露數據等方面的運用,並提出運用中應予以考慮的問題,以期對如何利用ERP系統實現會計信息披露目標有所借鑑。
一、ERP系統在國有控股上市銀行會計信息披露的運用
相對中小股份制商業銀行而言,國有控股上市銀行具有會計機構數量大、會計核算層次多、會計信息傳遞路徑長的特點。ERP系統採用ORACLE產品的標準功能,在一定程度上進行適應性開發,能夠從不同方面改善國有控股上市銀行會計信息披露,實現信息披露目標。
(一)改善財務會計報表出具和使用流程
財務會計報告是企業整個會計活動的最終產品,也是企業會計信息披露的主要載體。財務會計報告由會計報表和會計報表附註組成。由於上市銀行披露會計信息的真實性、公允性需驗證,對外報出的必須是審計後的財務會計報告。會計報表以是否依據審計師的意見進行了審計調整來劃分,可分為審計調整前會計報表和審計調整後會計報表。由於國有控股上市銀行採用總分架構模式,總賬系統數據、審計調查表的編制、審計調整意見的出具,往往採取由下而上層層匯總的方式生成。這種傳統的會計報表生成模式,信息傳遞路徑長,也存在人為調整的可能,影響會計信息的準確性,不利於上市銀行經營管理決策分析。
ERP系統能夠改善國有控股上市銀行的財務會計報表出具和使用流程。首先,ERP系統充分利用Oracle總賬模塊中功能強大的報表建立工具——財務報表生成器(FSG),根據總賬中的會計要素生成財務報表。通過靈活地制定FSG報表,能夠更好地滿足上市銀行財務會計報表多種業務需求。對於全行固定格式、統一公式、定期發布的報表,由總行進行定義,全行機構登錄系統查詢,如資產負債表和利潤表;分行固定格式、統一公式、定期發布的報表,由分行進行定義,分行各級機構登錄系統查詢。同時,ERP系統維護部門負責維護FSG報表定義權限。對於全行統一的報表,無論是審計調整前還是審計調整後,都可通過ERP系統直接由總行統一出具,並經財務報表展現平台分發給各分行,分行可直接進行權限範圍內的報表查詢,避免了手工調整總賬的可能性,能夠充分保證會計信息的及時、準確。
(二)優化審計調整賬務處理流程
上市銀行的審計調整存在調賬事項和調錶事項之分,對於調賬事項,需要在次年進行審計調整的賬務處理,但財務報告年度已於12月31日關賬,審計調整的賬務處理不能自動追加於財務報告年度,但審計調整的賬務處理應歸屬於財務報告年度,而不是次年。由於審計調整賬務處理的實際會計年度與相應歸屬財務報告年度之間存在差異,在財務報告年度的次年,年初至審計調整賬務處理期之間各月份的期初餘額都與審計調整後報表的期初餘額不相符,這段期間一直存在賬表不符的問題,直至審計調整賬務處理期的下一會計期,賬表不平現象才會消失。
ERP系統在會計期間設計上,針對審計師對上市銀行進行半年和年度審計的現實情況,結合Oracle系統標準功能,可以設置兩個調整期,即在系統中設置每年十二個自然月會計期段和另外第十三期、第十四期調整期段,通過合併自然月期段以及調整期的賬務內容,生成完整的審計調整後財務報表。ERP系統利用ORALE調整期功能,將差異調整做在特殊的會計期,可以在不影響正常賬務的情況下完成審計差異調整,實現賬表數據一致,徹底解決上市銀行審計調整後賬表數據不符的現狀,實現由ERP系統出具全行審計調整後的財務會計報告,可降低上市銀行的會計信息披露成本。
(三)自動生成財務信息披露數據
會計信息是以財務信息為主,其他信息為輔的綜合信息。從財務報表的生成來看,國有控股上市銀行原有的總賬系統就能實現財務報表定義;但從會計報表附註的披露內容來看,由於較為複雜,很難直接從核心業務系統現有的會計科目或賬戶運算得到,主要依賴於審計師的審計調查表,使其會計報表附註信息披露處於被動狀態。
由ERP系統出具上市銀行財務會計報告、滿足多準則會計信息披露要求是該系統的一個特色。例如在賬簿設計上,ERP系統可以建立中國準則賬簿、國際準則差異兩個賬簿。各幣種業務在中國準則賬簿中核算,各幣種的國際準則差異數據放在國際準則差異賬簿中核算,月末通過FSG報表定義合併中國準則賬簿和國際準則差異賬簿的數據,出具國際準則報表。在財務信息披露數據的生成上,ERP系統將信息披露指標化,針對國際準則和中國準則的披露報告,對披露信息進行詳細的分類整理,轉化為指標項。在對披露信息進行指標化處理之後,國際準則和中國準則要求下的報表附註,基本都可通過各項指標直接或簡單運算獲得,對無法通過簡單運算得到的指標,系統設置手工指標補錄的方式。
關鍵詞:ERP;國有控股上市銀行;會計信息披露
中圖分類號:F230文獻標誌碼:A文章編號:1673-291X(2009)27-0079-02
ERP(Enterprise Resources Planning,企業資源計劃)起源於製造業,但隨著其管理理念日益成熟、系統應用技術的不斷發展,國內管理先進的股份制商業銀行也開始引進這一管理理念和管理系統。
藉助於信息技術,實現由ERP系統生成上市銀行法定財務會計報告及附註、分部報告信息,及時向境內外投資者披露真實、準確、透明的會計信息,成為上市銀行會計信息披露方式的新選擇。本文試從探討上市銀行會計信息披露具體目標入手,以國際上較為流行的ORACLE軟體功能以例,分析了ERP系統在改善國有控股上市銀行財務會計報表出具和使用流程、優化審計調整賬務處理流程、自動生成財務信息披露數據等方面的運用,並提出運用中應予以考慮的問題,以期對如何利用ERP系統實現會計信息披露目標有所借鑑。
一、ERP系統在國有控股上市銀行會計信息披露的運用
相對中小股份制商業銀行而言,國有控股上市銀行具有會計機構數量大、會計核算層次多、會計信息傳遞路徑長的特點。ERP系統採用ORACLE產品的標準功能,在一定程度上進行適應性開發,能夠從不同方面改善國有控股上市銀行會計信息披露,實現信息披露目標。
(一)改善財務會計報表出具和使用流程
財務會計報告是企業整個會計活動的最終產品,也是企業會計信息披露的主要載體。財務會計報告由會計報表和會計報表附註組成。由於上市銀行披露會計信息的真實性、公允性需驗證,對外報出的必須是審計後的財務會計報告。會計報表以是否依據審計師的意見進行了審計調整來劃分,可分為審計調整前會計報表和審計調整後會計報表。由於國有控股上市銀行採用總分架構模式,總賬系統數據、審計調查表的編制、審計調整意見的出具,往往採取由下而上層層匯總的方式生成。這種傳統的會計報表生成模式,信息傳遞路徑長,也存在人為調整的可能,影響會計信息的準確性,不利於上市銀行經營管理決策分析。
ERP系統能夠改善國有控股上市銀行的財務會計報表出具和使用流程。首先,ERP系統充分利用Oracle總賬模塊中功能強大的報表建立工具——財務報表生成器(FSG),根據總賬中的會計要素生成財務報表。通過靈活地制定FSG報表,能夠更好地滿足上市銀行財務會計報表多種業務需求。對於全行固定格式、統一公式、定期發布的報表,由總行進行定義,全行機構登錄系統查詢,如資產負債表和利潤表;分行固定格式、統一公式、定期發布的報表,由分行進行定義,分行各級機構登錄系統查詢。同時,ERP系統維護部門負責維護FSG報表定義權限。對於全行統一的報表,無論是審計調整前還是審計調整後,都可通過ERP系統直接由總行統一出具,並經財務報表展現平台分發給各分行,分行可直接進行權限範圍內的報表查詢,避免了手工調整總賬的可能性,能夠充分保證會計信息的及時、準確。
(二)優化審計調整賬務處理流程
上市銀行的審計調整存在調賬事項和調錶事項之分,對於調賬事項,需要在次年進行審計調整的賬務處理,但財務報告年度已於12月31日關賬,審計調整的賬務處理不能自動追加於財務報告年度,但審計調整的賬務處理應歸屬於財務報告年度,而不是次年。由於審計調整賬務處理的實際會計年度與相應歸屬財務報告年度之間存在差異,在財務報告年度的次年,年初至審計調整賬務處理期之間各月份的期初餘額都與審計調整後報表的期初餘額不相符,這段期間一直存在賬表不符的問題,直至審計調整賬務處理期的下一會計期,賬表不平現象才會消失。
ERP系統在會計期間設計上,針對審計師對上市銀行進行半年和年度審計的現實情況,結合Oracle系統標準功能,可以設置兩個調整期,即在系統中設置每年十二個自然月會計期段和另外第十三期、第十四期調整期段,通過合併自然月期段以及調整期的賬務內容,生成完整的審計調整後財務報表。ERP系統利用ORALE調整期功能,將差異調整做在特殊的會計期,可以在不影響正常賬務的情況下完成審計差異調整,實現賬表數據一致,徹底解決上市銀行審計調整後賬表數據不符的現狀,實現由ERP系統出具全行審計調整後的財務會計報告,可降低上市銀行的會計信息披露成本。
(三)自動生成財務信息披露數據
會計信息是以財務信息為主,其他信息為輔的綜合信息。從財務報表的生成來看,國有控股上市銀行原有的總賬系統就能實現財務報表定義;但從會計報表附註的披露內容來看,由於較為複雜,很難直接從核心業務系統現有的會計科目或賬戶運算得到,主要依賴於審計師的審計調查表,使其會計報表附註信息披露處於被動狀態。
由ERP系統出具上市銀行財務會計報告、滿足多準則會計信息披露要求是該系統的一個特色。例如在賬簿設計上,ERP系統可以建立中國準則賬簿、國際準則差異兩個賬簿。各幣種業務在中國準則賬簿中核算,各幣種的國際準則差異數據放在國際準則差異賬簿中核算,月末通過FSG報表定義合併中國準則賬簿和國際準則差異賬簿的數據,出具國際準則報表。在財務信息披露數據的生成上,ERP系統將信息披露指標化,針對國際準則和中國準則的披露報告,對披露信息進行詳細的分類整理,轉化為指標項。在對披露信息進行指標化處理之後,國際準則和中國準則要求下的報表附註,基本都可通過各項指標直接或簡單運算獲得,對無法通過簡單運算得到的指標,系統設置手工指標補錄的方式。
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