2017年稅務師《稅法一》考點練習題：應稅服務
多項選擇題
1、下列項目屬於營業稅改徵增值稅行業的有()。
A.交通運輸業
B.建築業
C.餐飲服務
D.鑑證諮詢服務
E.廣播影視服務
【正確答案】ADE
【答案解析】營業稅改徵增值稅的試點範圍為交通運輸業(包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸)和部分現代服務業(包括研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑑證諮詢、廣播影視服務);暫不包括建築業、郵電通信業、銷售不動產、金融保險業以及娛樂、餐飲等服務業。
2、下列業務屬於營業稅改徵增值稅範圍的有()。
A.鐵路運輸服務
B.管道運輸服務
C.研發和技術服務
D.物流輔助服務
E.有形不動產租賃服務
【正確答案】BCD
【答案解析】營業稅改徵增值稅試點的行業包括交通運輸業和部分現代服務業，其中交通運輸業包括陸路運輸服務(暫不包括鐵路運輸)、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務;現代服務業包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑑證諮詢服務。有形不動產租賃服務不在營改增試點範圍之內。
3、根據營改增相關規定，下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣的有()。
A.購買汽車從4S店取得的稅控機動車銷售統一發票上註明的增值稅額
B.進口化妝品從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額
C.收購農產品，按照農產品收購發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額
D.接受的旅客運輸服務
E.接受境外單位提供的交通運輸服務，從稅務機關取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上註明的增值稅額
【正確答案】ABCE
【答案解析】選項D，接受的旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
4、下列關於增值稅專用發票的使用與管理的表述，不符合規定的有()。
A.小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開
B.自本地區營改增試點實施之日起，增值稅納稅人不得開具公路.內河貨物運輸業統一發票
C.納稅人於本地區試點實施之日前提供改徵增值稅的營業稅應稅服務並開具營業稅發票後，發生服務中止，且不符合發票作廢條件的，可以開具紅字專用發票
D.自2013年8月1日起，一般納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業務開具機動車銷售統一發票，應使用機動車銷售統一發票稅控系統
E.貨運專票已經納入失控發票快速反應機制管理
【正確答案】CE
【答案解析】選項C，納稅人於本地區試點實施之日前提供改徵增值稅的營業稅應稅服務並開具營業稅發票後，如發生服務中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發票作廢條件的，應於2014年3月31日前向原主管稅務機關申請開具營業稅紅字發票，不得開具紅字專用發票和紅字貨運專票;選項E，貨運專票暫不納入失控發票快速反應機制管理。
5、向境外單位提供的下列應稅服務適用免徵增值稅政策的有()。
A.技術轉讓服務
B.電路設計及測試服務
C.廣告投放地在境外的廣告服務
D.合同標的物在境內的合同能源管理服務
E.對境內貨物或不動產的認證服務
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D、E，不適用免徵增值稅的政策。
6、下列項目實行增值稅即征即退的有()。
A.一般納稅人提供管道運輸服務
B.註冊在洋山保稅港區和東疆保稅港區內的.試點納稅人，提供的國內貨物運輸服務.倉儲服務和裝卸搬運服務
C.城鎮退役士兵就業
D.台灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入
E.經人民銀行.銀監會.商務部批准經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務
【正確答案】ABE
【答案解析】選項C、D實行免徵增值稅的政策。
7、根據營改增相關規定，下列情形屬於視同提供應稅服務的有()。
A.某運輸企業為地震災區無償提供公路運輸服務
B.某諮詢公司為個人無償提供技術諮詢服務
C.某動畫公司聘用動畫人才為本公司設計動畫
D.某單位為希望小學無償提供《暖春》電影放映服務
E.某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務
【正確答案】BE
【答案解析】單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：(1)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。(2)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。選項A、D屬於以公益活動為目的或者以社會公眾為對象提供的應稅服務，不屬於視同提供應稅服務;選項C，根據規定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供交通運輸業和部分現代服務業服務，屬於非營業活動，不屬於應稅服務，因此選項C不屬於應稅服務。
8、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因發生下列()情形而退還給購買方的增值稅額，應當從當期銷項稅額中扣減的。
A.應稅服務中止
B.折讓
C.銷售折扣
D.折扣銷售
E.還本銷售
【正確答案】AB
【答案解析】納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減。
9、試點納稅人兼有不同稅率或者徵收率的銷售貨物.提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或徵收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照()方法適用稅率或徵收率。
A.兼有不同稅率的銷售貨物.提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率
B.兼有不同徵收率的銷售貨物.提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用徵收率
C.兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物.提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率
D.兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物.提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，按照各應稅服務的稅率和徵收率分別計算
E.兼有不同稅率的銷售貨物.提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從低適用稅率
【正確答案】ABC
【答案解析】試點納稅人兼有不同稅率或者徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或徵收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或徵收率：
(1)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。
(2)兼有不同徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用徵收率。
(3)兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。
10、根據現行營改增政策，下列說法正確的有()。
A.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額為進項稅額，准予從銷項稅額中抵扣
B.原增值稅一般納稅人自用的應徵消費稅的摩托車.汽車.遊艇，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣
C.原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以後開具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，可以作為增值稅扣稅憑證
D.原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用於非增值稅應稅項目，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣
E.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
【正確答案】ABE
【答案解析】選項C，原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以後開具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，不得作為增值稅扣稅憑證;選項D，原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用於非增值稅應稅項目，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
多項選擇題
1、下列項目屬於營業稅改徵增值稅行業的有()。
A.交通運輸業
B.建築業
C.餐飲服務
D.鑑證諮詢服務
E.廣播影視服務
【正確答案】ADE
【答案解析】營業稅改徵增值稅的試點範圍為交通運輸業(包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸)和部分現代服務業(包括研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑑證諮詢、廣播影視服務);暫不包括建築業、郵電通信業、銷售不動產、金融保險業以及娛樂、餐飲等服務業。
2、下列業務屬於營業稅改徵增值稅範圍的有()。
A.鐵路運輸服務
B.管道運輸服務
C.研發和技術服務
D.物流輔助服務
E.有形不動產租賃服務
【正確答案】BCD
【答案解析】營業稅改徵增值稅試點的行業包括交通運輸業和部分現代服務業，其中交通運輸業包括陸路運輸服務(暫不包括鐵路運輸)、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務;現代服務業包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑑證諮詢服務。有形不動產租賃服務不在營改增試點範圍之內。
3、根據營改增相關規定，下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣的有()。
A.購買汽車從4S店取得的稅控機動車銷售統一發票上註明的增值稅額
B.進口化妝品從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額
C.收購農產品，按照農產品收購發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額
D.接受的旅客運輸服務
E.接受境外單位提供的交通運輸服務，從稅務機關取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上註明的增值稅額
【正確答案】ABCE
【答案解析】選項D，接受的旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
4、下列關於增值稅專用發票的使用與管理的表述，不符合規定的有()。
A.小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開
B.自本地區營改增試點實施之日起，增值稅納稅人不得開具公路.內河貨物運輸業統一發票
C.納稅人於本地區試點實施之日前提供改徵增值稅的營業稅應稅服務並開具營業稅發票後，發生服務中止，且不符合發票作廢條件的，可以開具紅字專用發票
D.自2013年8月1日起，一般納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業務開具機動車銷售統一發票，應使用機動車銷售統一發票稅控系統
E.貨運專票已經納入失控發票快速反應機制管理
【正確答案】CE
【答案解析】選項C，納稅人於本地區試點實施之日前提供改徵增值稅的營業稅應稅服務並開具營業稅發票後，如發生服務中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發票作廢條件的，應於2014年3月31日前向原主管稅務機關申請開具營業稅紅字發票，不得開具紅字專用發票和紅字貨運專票;選項E，貨運專票暫不納入失控發票快速反應機制管理。
5、向境外單位提供的下列應稅服務適用免徵增值稅政策的有()。
A.技術轉讓服務
B.電路設計及測試服務
C.廣告投放地在境外的廣告服務
D.合同標的物在境內的合同能源管理服務
E.對境內貨物或不動產的認證服務
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D、E，不適用免徵增值稅的政策。
6、下列項目實行增值稅即征即退的有()。
A.一般納稅人提供管道運輸服務
B.註冊在洋山保稅港區和東疆保稅港區內的.試點納稅人，提供的國內貨物運輸服務.倉儲服務和裝卸搬運服務
C.城鎮退役士兵就業
D.台灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入
E.經人民銀行.銀監會.商務部批准經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務
【正確答案】ABE
【答案解析】選項C、D實行免徵增值稅的政策。
7、根據營改增相關規定，下列情形屬於視同提供應稅服務的有()。
A.某運輸企業為地震災區無償提供公路運輸服務
B.某諮詢公司為個人無償提供技術諮詢服務
C.某動畫公司聘用動畫人才為本公司設計動畫
D.某單位為希望小學無償提供《暖春》電影放映服務
E.某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務
【正確答案】BE
【答案解析】單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：(1)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。(2)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。選項A、D屬於以公益活動為目的或者以社會公眾為對象提供的應稅服務，不屬於視同提供應稅服務;選項C，根據規定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供交通運輸業和部分現代服務業服務，屬於非營業活動，不屬於應稅服務，因此選項C不屬於應稅服務。
8、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因發生下列()情形而退還給購買方的增值稅額，應當從當期銷項稅額中扣減的。
A.應稅服務中止
B.折讓
C.銷售折扣
D.折扣銷售
E.還本銷售
【正確答案】AB
【答案解析】納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減。
9、試點納稅人兼有不同稅率或者徵收率的銷售貨物.提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或徵收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照()方法適用稅率或徵收率。
A.兼有不同稅率的銷售貨物.提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率
B.兼有不同徵收率的銷售貨物.提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用徵收率
C.兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物.提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率
D.兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物.提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，按照各應稅服務的稅率和徵收率分別計算
E.兼有不同稅率的銷售貨物.提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從低適用稅率
【正確答案】ABC
【答案解析】試點納稅人兼有不同稅率或者徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或徵收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或徵收率：
(1)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。
(2)兼有不同徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用徵收率。
(3)兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。
10、根據現行營改增政策，下列說法正確的有()。
A.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額為進項稅額，准予從銷項稅額中抵扣
B.原增值稅一般納稅人自用的應徵消費稅的摩托車.汽車.遊艇，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣
C.原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以後開具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，可以作為增值稅扣稅憑證
D.原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用於非增值稅應稅項目，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣
E.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
【正確答案】ABE
【答案解析】選項C，原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以後開具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，不得作為增值稅扣稅憑證;選項D，原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用於非增值稅應稅項目，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
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