一、引言
對中小企業來說，世界經濟全球化的快速發展，既是機遇，又是挑戰。據有關數據顯示，因為中小企業自身資源限制( 受資金、規模、人員、經營方式的制約) 外，企業內部審計和企業整體管理也容易使中小企業在各種經濟危機中受到衝擊。中小企業若想做大做強，除了政府政策扶持外，必須進一步加強企業管理與內部審計，不斷提高自身的市場競爭力。內部審計能夠有效控制企業內部活動，能夠預先規避企業面臨的經營管理風險，保證企業健康有序發展。近十年來，因為我國中小企業迅猛發展，企業內部審計的重要性逐步增加以及上級主管部門的要求，很多企業都逐漸將企業審計風險的關注從只對社會審計轉移到內部審計，雖然設立了內部審計部門，但還是不夠重視內部審計風險。因此，為解決中小企業內部審計存在的問題，有必要研究中小企業的內部審計風險，並提出內部審計風險的控制策略。
二、內部審計的職能與作用
企業內部審計的職能主要是經濟監督、經濟評價、間接管理，對企業的資產、現金流量、經營財務行為等經濟活動進行監督、分析與評價，不僅包括企業的財務收支狀況，還涉及對企業風險的管理、控制、評估和改善等風險管理行為，評定企業的內部控制制度是否健全，並提出改進措施，以此促進中小企業提高整體效益。隨著中小企業深入研究企業機構的風險管理行為，將內部審計涵蓋到企業整體管理的方方面面，更加體現出內部審計對企業長足發展的必要性。中小企業內部審計通過系統、規範的方法，從企業內部的需要出發，從財務角度預先對企業經營可能面臨的風險與發生的損失作出可能性分析，識別、評價與技術預防各種可能性風險，並把風險控制在可控範圍之內，以此提高經濟效益和管理水平，增加企業的價值，幫助其實現經濟目標。
三、中小企業內部審計存在的問題
在我國中小企業的經營管理活動中，內部審計扮演著越來越重要的角色，內部審計工作也日益顯現出較為明顯的問題，不能充分發揮內部審計的功能作用，對中小企業的發展非常不利。
( 一) 沒有發展完善的法律法規。我國目前有眾多內部審計的從業人員，卻沒有內部審計法，也幾乎沒有明確的、可操作的、科學的職業規範標準和職業道德規範。內部審計人員在進行審計時，不是通過健全、充分的內部審計法律依據，而是根據經驗和知識進行分析判斷，無法保證審計結果的權威性，容易造成內部審計約束性差，審計風險也大大增加。這種現象一直得不到改善。
( 二) 內部審計機構設置混亂。近年來，我國中小企業對內部審計的理論研究尚不能與過快地發展速度保持一致，不是照抄照搬，就是機械套用，不能從中小企業的實際出發，建立起符合自身特點的內部審計理論指導，從而致使混亂的機構設置。此外很多中小企業的會計人員還同時擔任內部審計工作，這種不合理的分工不僅起不到審計作用，還容易讓會計人員發生腐敗、舞弊現象。
( 三) 對內部審計管理不夠重視。中小企業不夠了解內部審計的作用，將企業內部審計作為財務管理的附屬管理，過分看重眼前利益，忽視長遠發展要面臨的問題，疏忽企業內部管理，致使內部審計的功能不能充分發揮出來，容易對企業未來發展產生隱患。
( 四) 內部審計制度不夠完善。中小企業普遍不夠重視內部審計制度，由此制度建立不夠完善，殊不知一套完整的內部審計制度能夠跟蹤管理企業的經營活動，並對可能發生的經營風險快速建立反應機制，避免產生損失。中小企業對內部審計的制度管理通常歸於對財務的管理，不能保證內部審計的獨立性和安全性，從而會大大增加經營風險。
( 五) 獨立性和權威性不強。中小企業審計人員往往與被審計單位的利益相關，致使內部審計人員不能自主開展工作，獨立性不強，也就無法執行所作出的審計處理決定。此外，大部分企業仍然無視內部審計與企業效益的關係，隨意撤併內部審計機構，精簡審計人員，進而造成內部審計人員執行力不足，審計的權威性也不強。
四、內部審計風險形成的原因
( 一) 內部原因。
1、中小企業內部管理機構不健全，員工之間職責不明確，容易出現隱瞞錯誤、推脫責任的問題，更不能起到相互監督、相互制約的作用，不足的內部環境嚴重影響了企業順利進行內部審計和正常運作，內部審計的作用無法發揮出來。
2、內部審計的獨立性受到企業管理層的過分制約，因為內部審計人員的薪酬、權利、晉升等都是由公司管理層決定，是在企業管理的直接領導下為企業管理決策提供服務，必然影響到審計的獨立性。
( 二) 外部原因。雖然外部審計的發展非常迅速，但是國家審計機構並不強制要求中小企業的內部審計，沒有外部壓力，中小企業更不重視內部管理，由此來說，外部審計環境不能對內部審計的發展起到有效地作用，發展較慢。
五、中小企業內部審計風險防範措施
( 一) 轉變內部審計觀念，注重品質管理。中小企業應將對內部審計的忽視轉變過來，充分認識到其對企業整體管理與風險預測的重要性，對企業的各種經濟活動進行綜合監督，分析與評價，並將審計結果報告給管理層，認真履行職責，並對結果中反映的問題提出合理化的建議，有效地執行內部審計工作。此外，更要注重內部審計工作的品質管理，不僅從思想上要樹立嚴格的內部審計精神，更要建立起內部審計風險的快速反應機制，保障審計工作的有效進行
( 二) 合理設置內部審計機構、完善內部審計制度。中小企業應對內部審計機構進行合理設置，實行下審一級制度，並推行聯合審計、輪迴審計、定期審計，發揮其整體優勢; 建立起符合自身經營情況的內部審計制度，以及專業的監督委員會，充分發揮內部審計的職能。此外，還要規範內部審計質量評價、分級實施等方面的制度，保障內部審計工作的順利實施。
( 三) 不斷改進內部審計技術手段。
1、從操作技術上進行改進。因為計算機的普及運用和企業管理網絡化的實施，使內部審計工作等更為便利，更能節省企業資本，節約工作流程。
2、從專業處理方法上進行改進。審計人員可以運用諸如風險基礎審計等合理的方式來降低內部審計風險。
( 四) 設置合理的內部審計人員數量和增強內部審計人員素質。設置合理的內部審計人員數量，並對這些人進行系統且專業的培訓，提高其素質，可以有效地預防審計風險.
對中小企業來說，世界經濟全球化的快速發展，既是機遇，又是挑戰。據有關數據顯示，因為中小企業自身資源限制( 受資金、規模、人員、經營方式的制約) 外，企業內部審計和企業整體管理也容易使中小企業在各種經濟危機中受到衝擊。中小企業若想做大做強，除了政府政策扶持外，必須進一步加強企業管理與內部審計，不斷提高自身的市場競爭力。內部審計能夠有效控制企業內部活動，能夠預先規避企業面臨的經營管理風險，保證企業健康有序發展。近十年來，因為我國中小企業迅猛發展，企業內部審計的重要性逐步增加以及上級主管部門的要求，很多企業都逐漸將企業審計風險的關注從只對社會審計轉移到內部審計，雖然設立了內部審計部門，但還是不夠重視內部審計風險。因此，為解決中小企業內部審計存在的問題，有必要研究中小企業的內部審計風險，並提出內部審計風險的控制策略。
二、內部審計的職能與作用
企業內部審計的職能主要是經濟監督、經濟評價、間接管理，對企業的資產、現金流量、經營財務行為等經濟活動進行監督、分析與評價，不僅包括企業的財務收支狀況，還涉及對企業風險的管理、控制、評估和改善等風險管理行為，評定企業的內部控制制度是否健全，並提出改進措施，以此促進中小企業提高整體效益。隨著中小企業深入研究企業機構的風險管理行為，將內部審計涵蓋到企業整體管理的方方面面，更加體現出內部審計對企業長足發展的必要性。中小企業內部審計通過系統、規範的方法，從企業內部的需要出發，從財務角度預先對企業經營可能面臨的風險與發生的損失作出可能性分析，識別、評價與技術預防各種可能性風險，並把風險控制在可控範圍之內，以此提高經濟效益和管理水平，增加企業的價值，幫助其實現經濟目標。
三、中小企業內部審計存在的問題
在我國中小企業的經營管理活動中，內部審計扮演著越來越重要的角色，內部審計工作也日益顯現出較為明顯的問題，不能充分發揮內部審計的功能作用，對中小企業的發展非常不利。
( 一) 沒有發展完善的法律法規。我國目前有眾多內部審計的從業人員，卻沒有內部審計法，也幾乎沒有明確的、可操作的、科學的職業規範標準和職業道德規範。內部審計人員在進行審計時，不是通過健全、充分的內部審計法律依據，而是根據經驗和知識進行分析判斷，無法保證審計結果的權威性，容易造成內部審計約束性差，審計風險也大大增加。這種現象一直得不到改善。
( 二) 內部審計機構設置混亂。近年來，我國中小企業對內部審計的理論研究尚不能與過快地發展速度保持一致，不是照抄照搬，就是機械套用，不能從中小企業的實際出發，建立起符合自身特點的內部審計理論指導，從而致使混亂的機構設置。此外很多中小企業的會計人員還同時擔任內部審計工作，這種不合理的分工不僅起不到審計作用，還容易讓會計人員發生腐敗、舞弊現象。
( 三) 對內部審計管理不夠重視。中小企業不夠了解內部審計的作用，將企業內部審計作為財務管理的附屬管理，過分看重眼前利益，忽視長遠發展要面臨的問題，疏忽企業內部管理，致使內部審計的功能不能充分發揮出來，容易對企業未來發展產生隱患。
( 四) 內部審計制度不夠完善。中小企業普遍不夠重視內部審計制度，由此制度建立不夠完善，殊不知一套完整的內部審計制度能夠跟蹤管理企業的經營活動，並對可能發生的經營風險快速建立反應機制，避免產生損失。中小企業對內部審計的制度管理通常歸於對財務的管理，不能保證內部審計的獨立性和安全性，從而會大大增加經營風險。
( 五) 獨立性和權威性不強。中小企業審計人員往往與被審計單位的利益相關，致使內部審計人員不能自主開展工作，獨立性不強，也就無法執行所作出的審計處理決定。此外，大部分企業仍然無視內部審計與企業效益的關係，隨意撤併內部審計機構，精簡審計人員，進而造成內部審計人員執行力不足，審計的權威性也不強。
四、內部審計風險形成的原因
( 一) 內部原因。
1、中小企業內部管理機構不健全，員工之間職責不明確，容易出現隱瞞錯誤、推脫責任的問題，更不能起到相互監督、相互制約的作用，不足的內部環境嚴重影響了企業順利進行內部審計和正常運作，內部審計的作用無法發揮出來。
2、內部審計的獨立性受到企業管理層的過分制約，因為內部審計人員的薪酬、權利、晉升等都是由公司管理層決定，是在企業管理的直接領導下為企業管理決策提供服務，必然影響到審計的獨立性。
( 二) 外部原因。雖然外部審計的發展非常迅速，但是國家審計機構並不強制要求中小企業的內部審計，沒有外部壓力，中小企業更不重視內部管理，由此來說，外部審計環境不能對內部審計的發展起到有效地作用，發展較慢。
五、中小企業內部審計風險防範措施
( 一) 轉變內部審計觀念，注重品質管理。中小企業應將對內部審計的忽視轉變過來，充分認識到其對企業整體管理與風險預測的重要性，對企業的各種經濟活動進行綜合監督，分析與評價，並將審計結果報告給管理層，認真履行職責，並對結果中反映的問題提出合理化的建議，有效地執行內部審計工作。此外，更要注重內部審計工作的品質管理，不僅從思想上要樹立嚴格的內部審計精神，更要建立起內部審計風險的快速反應機制，保障審計工作的有效進行
( 二) 合理設置內部審計機構、完善內部審計制度。中小企業應對內部審計機構進行合理設置，實行下審一級制度，並推行聯合審計、輪迴審計、定期審計，發揮其整體優勢; 建立起符合自身經營情況的內部審計制度，以及專業的監督委員會，充分發揮內部審計的職能。此外，還要規範內部審計質量評價、分級實施等方面的制度，保障內部審計工作的順利實施。
( 三) 不斷改進內部審計技術手段。
1、從操作技術上進行改進。因為計算機的普及運用和企業管理網絡化的實施，使內部審計工作等更為便利，更能節省企業資本，節約工作流程。
2、從專業處理方法上進行改進。審計人員可以運用諸如風險基礎審計等合理的方式來降低內部審計風險。
( 四) 設置合理的內部審計人員數量和增強內部審計人員素質。設置合理的內部審計人員數量，並對這些人進行系統且專業的培訓，提高其素質，可以有效地預防審計風險.
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