改革開放以來，中國經濟取得了令世界矚目的高增長，而民營經濟的貢獻更是顯著。本文主要從公司治理的角度探討如何完善家族企業內部審計制度，以下就是由小編為您提供的試論家族企業內部審計問題。
有數據表明：2004年，民營企業對國民經濟的貢獻率超過60%;吸納就業人口超過1億;各類民營企業已經實現了中國70%以上的對外出口;在全社會城鎮固定資產投資方面，各類民營企業的投資比重也超過了40%。家族制是中國民營企業的典型形式，這種形式在公司治理中存在種種弊端，成為民營企業發展的瓶頸。
一、家族企業公司治理的必要性
家族企業是指企業的經營權或所有權的控制權歸屬於一個或數個家庭或家族所有，而且能將所有權或所有權的控制權合法傳於後代的企業組織。企業創始者及其最親密的合伙人(或家族)一直掌有大部分股權。他們與經理人維持緊密的私人關係，且保留高階層管理的主要決策權，特別是在有關財務政策、資源分配和高階層人員的選拔方面。隨著經濟的全球化和企業規模的擴大，家族企業資產所有權與經營權高度統一以及資本結構封閉單一的經營模式使得其在激烈的市場競爭中處於不利地位。因此，隨之而來的是以董事會、股東大會和經理層所形成的層層受託經濟責任關係。依據現代企業理論，公司制是現代企業一種有效的、典型的組織形式，其基本特徵為所有權與經營權的分離。在公司制下，所有者和經營者在經濟上的聯繫表現為一種契約關係。就契約本身而言，企業又是一種不能在每種狀況下都能夠明確契約各方權利和責任的不完備的契約。而美國著名經濟學者伯利和米恩斯在《現代公司和私有財產》一書中就指出：由於現代公司兩權分離，管理權的增大有損害資本所有者的利益的危險，它可能造成管理者對公司的掠奪。因此，為了最大限度地克服代理人的道德風險和逆向選擇，委託人(即家族企業所有者)必須建立一套有效的制衡機制來規範和約束代理人的行為，防止代理人濫用權利，使代理人的目標與委託人的目標最大限度地保持一致，從而降低代理成本，提高公司的績效，更好地滿足委託人的利益(時現，2003)，這套有效的制衡機制就是公司治理機制。良好的公司治理能夠增強投資者信心，降低資本成本，帶來更穩定的資本流。只有建立完整有效的公司治理機制，才能從根本上解決家族企業資產所有權與經營權高度統一而帶來的公司治理上的弊端，使企業獲得長足的發展。
二、家族企業在公司治理中的弊端
在企業形成的初期，家族制這種組織形式具有節約代理成本、降低企業運行成本及管理機制靈活等優點，從而使得家族企業在動盪的環境中依靠家族的凝聚力迅速成長。但是，隨著市場經濟體系逐步完善和經濟的全球化，純粹的家族企業由於公司治理的不完善，其只是在一些行業、一定的範圍內存在有限的生存與成長空間，並不能成為市場競爭中的真正主角。如三株集團、瀋陽飛龍等家族企業，由於管理績效低、監管機制不健全等問題，致使企業相繼破產，家族企業公司治理中的諸多弊端充分暴露出來。中國家族企業公司治理中的弊端主要體現在以下四個方面。
（一）組織機制的障礙缺乏完善的公司治理機制
隨著家族企業的成長，企業領導者不可能事必躬親，所有權與經營權必然相互分離。而企業內部存在各類利益集團，由於夾雜複雜的感情關係，領導者在處理利益關係時處於兩難的境地。比如，企業領導人的親屬和家人違反制度時，管理者就很難像處理普通員工那樣一視同仁，這就給企業內部管理埋下了隱患。公司治理結構是企業制度安排的具體化，這些制度決定了企業的目標、行為，決定了企業利益相關者由誰、怎樣來實施控制，風險和利益如何分配等問題。而家族制企業由於自身的原因，利益相關者之間不能形成很好的制衡關係，使得企業利益讓位於個人利益，制度喪失了約束作用，走不出人治的怪圈。
（二）決策程序的限制缺乏有效的風險管理機制
果斷的決策是許多家族企業初期成功的重要保證，許多企業家果敢、善斷，抓住一兩次稍縱即逝的機會獲得了成功。但隨著企業的發展，外部環境發生變化，企業主的個人經驗開始失效。隨著企業規模的增大，投資的風險也越來越大，一個簡單的決策就能影響企業的成敗。在這種以倫理約束代替制度規範的制度下，企業的興衰在很大程度上取決於創業者的個人能力，而諸如創業者一言堂以及家長式的管理，極易造成企業發展的不穩定和存續時間的短暫。因此，保證決策的民主性、科學性，建立有效的風險管理機制越發顯得重要。
（三）制度執行的限制缺乏持續的有效性
家族企業往往存在這樣的問題，即一項制度的執行不能隨著企業經營環境和管理流程而隨時進行調整和改變，並且制度的執行缺乏持續的有效性。例如企業主常想通過引進職業經理人，使企業立刻就能夠走上規範化管理的軌道，卻忽略家族企業本身所存在的複雜問題，因而一旦職業經理人達不到預期的效果，則很快地就被企業主解僱。這樣的制度往往是企業家意志的體現，執行起來隨意性很強，很難達到預期的效果。
有數據表明：2004年，民營企業對國民經濟的貢獻率超過60%;吸納就業人口超過1億;各類民營企業已經實現了中國70%以上的對外出口;在全社會城鎮固定資產投資方面，各類民營企業的投資比重也超過了40%。家族制是中國民營企業的典型形式，這種形式在公司治理中存在種種弊端，成為民營企業發展的瓶頸。
一、家族企業公司治理的必要性
家族企業是指企業的經營權或所有權的控制權歸屬於一個或數個家庭或家族所有，而且能將所有權或所有權的控制權合法傳於後代的企業組織。企業創始者及其最親密的合伙人(或家族)一直掌有大部分股權。他們與經理人維持緊密的私人關係，且保留高階層管理的主要決策權，特別是在有關財務政策、資源分配和高階層人員的選拔方面。隨著經濟的全球化和企業規模的擴大，家族企業資產所有權與經營權高度統一以及資本結構封閉單一的經營模式使得其在激烈的市場競爭中處於不利地位。因此，隨之而來的是以董事會、股東大會和經理層所形成的層層受託經濟責任關係。依據現代企業理論，公司制是現代企業一種有效的、典型的組織形式，其基本特徵為所有權與經營權的分離。在公司制下，所有者和經營者在經濟上的聯繫表現為一種契約關係。就契約本身而言，企業又是一種不能在每種狀況下都能夠明確契約各方權利和責任的不完備的契約。而美國著名經濟學者伯利和米恩斯在《現代公司和私有財產》一書中就指出：由於現代公司兩權分離，管理權的增大有損害資本所有者的利益的危險，它可能造成管理者對公司的掠奪。因此，為了最大限度地克服代理人的道德風險和逆向選擇，委託人(即家族企業所有者)必須建立一套有效的制衡機制來規範和約束代理人的行為，防止代理人濫用權利，使代理人的目標與委託人的目標最大限度地保持一致，從而降低代理成本，提高公司的績效，更好地滿足委託人的利益(時現，2003)，這套有效的制衡機制就是公司治理機制。良好的公司治理能夠增強投資者信心，降低資本成本，帶來更穩定的資本流。只有建立完整有效的公司治理機制，才能從根本上解決家族企業資產所有權與經營權高度統一而帶來的公司治理上的弊端，使企業獲得長足的發展。
二、家族企業在公司治理中的弊端
在企業形成的初期，家族制這種組織形式具有節約代理成本、降低企業運行成本及管理機制靈活等優點，從而使得家族企業在動盪的環境中依靠家族的凝聚力迅速成長。但是，隨著市場經濟體系逐步完善和經濟的全球化，純粹的家族企業由於公司治理的不完善，其只是在一些行業、一定的範圍內存在有限的生存與成長空間，並不能成為市場競爭中的真正主角。如三株集團、瀋陽飛龍等家族企業，由於管理績效低、監管機制不健全等問題，致使企業相繼破產，家族企業公司治理中的諸多弊端充分暴露出來。中國家族企業公司治理中的弊端主要體現在以下四個方面。
（一）組織機制的障礙缺乏完善的公司治理機制
隨著家族企業的成長，企業領導者不可能事必躬親，所有權與經營權必然相互分離。而企業內部存在各類利益集團，由於夾雜複雜的感情關係，領導者在處理利益關係時處於兩難的境地。比如，企業領導人的親屬和家人違反制度時，管理者就很難像處理普通員工那樣一視同仁，這就給企業內部管理埋下了隱患。公司治理結構是企業制度安排的具體化，這些制度決定了企業的目標、行為，決定了企業利益相關者由誰、怎樣來實施控制，風險和利益如何分配等問題。而家族制企業由於自身的原因，利益相關者之間不能形成很好的制衡關係，使得企業利益讓位於個人利益，制度喪失了約束作用，走不出人治的怪圈。
（二）決策程序的限制缺乏有效的風險管理機制
果斷的決策是許多家族企業初期成功的重要保證，許多企業家果敢、善斷，抓住一兩次稍縱即逝的機會獲得了成功。但隨著企業的發展，外部環境發生變化，企業主的個人經驗開始失效。隨著企業規模的增大，投資的風險也越來越大，一個簡單的決策就能影響企業的成敗。在這種以倫理約束代替制度規範的制度下，企業的興衰在很大程度上取決於創業者的個人能力，而諸如創業者一言堂以及家長式的管理，極易造成企業發展的不穩定和存續時間的短暫。因此，保證決策的民主性、科學性，建立有效的風險管理機制越發顯得重要。
（三）制度執行的限制缺乏持續的有效性
家族企業往往存在這樣的問題，即一項制度的執行不能隨著企業經營環境和管理流程而隨時進行調整和改變，並且制度的執行缺乏持續的有效性。例如企業主常想通過引進職業經理人，使企業立刻就能夠走上規範化管理的軌道，卻忽略家族企業本身所存在的複雜問題，因而一旦職業經理人達不到預期的效果，則很快地就被企業主解僱。這樣的制度往往是企業家意志的體現，執行起來隨意性很強，很難達到預期的效果。
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