一、國家會計監督
1.國家會計監督的地位
健全的國家會計監督制度，是開展單位內部會計監督和社會會計監督的保證。其作用在於引導會計監督的方向，為內部會計監督和社會會計監督的有效實施創造良好的宏觀環境，提供外在動力，支持他們開展工作;發揮再監督的功能，解決內部會計監督和社會會計監督中出現的問題，克服他們實施監督所面臨的困難，糾正兩種監督中的違規行為，實現會計監督目標。
2.國家會計監督存在的問題
(1)各監督部門之間的分工不夠明確。由於財政、審計、稅務、銀行等部門的職能不同，他們的會計監督範圍、重點、要求和方式存在差異，如果職責權限劃分不清，必然出現顧此失被、相互矛盾、濫用職權、推誘責任的現象，削弱國家會計監督的效率和效果。
(2)多頭監督、重複檢查的現象相當嚴重。導致被監督單位疲於應付，負擔太重，怨言不絕於耳。更有奇怪的現象是，經濟效益越好的單位，接待的檢查團越多，這方面的開支也越大。而效益差特別是陷入困境甚至絕境的單位，往往無人再去監督，使人不能不懷疑這些檢查和監督的真正企圖。
(3)有關部門在行使監督，存在泄漏被檢查單位國家秘密和商業秘密的現象。反映出一些監督人員的保密意識和綜合素質較差。
(4)監督機構存在執法不嚴的現象，被監督單位屢查屢犯，屢禁不止。對監督責任的追究還很不到位。
3.解決問題的對策
(1)明確規定財政部門為各企事業單位會計工作的首席監督部門，對各單位的會計監督具有主導權。這是法律賦予財政部門的重託和厚望，也是財政部門應當承擔的神聖職責。
(2)明確限定其他監督部門實施會計監督的範圍、內容和形式，有效防範重複監督。國家會計監督是一項系統工程，它需要政府各監督部門之間合理分工，密切配合、統一行動。就現階段而言，最緊迫的任務是建立信息通報制度，將檢查結論和處理決定及時抄報給相關部門，以便信息共享，儘量減少被監督單位的負擔，立足推動被檢查單位改進工作，提高遵紀守法的自覺性。此外，必須建立責任追究制度，最大限度地抑制監督過程中的不良現象。
(3)強化監督檢查部門及工作人員的保密意識。這是對實施監督檢查的部門及其工作人員保密要求的規定。這是因為會計資料涉及國家利益或者關係企業長遠發展和競爭力的秘密。如果不能保守這些秘密，必然會損害國家利益和被檢查單位的合法利益。
(4)建立嚴格的執法機制，規範執法行為。真正做到有法必依、執法必嚴，違法必究。建議成立以財政部門為主的會計技術鑑定委員會，對檢查中遇到的難題進行合議和審視，合理界定企業、會計師事務所的責任，做到賞罰分明，以理服人才能達到國家會計監督的目的，提高被監督單位的法制意識，規範其經濟活動和會計行為。
二、社會會計監督
1.社會會計監督存在的問題
(1)註冊會計師執業不規範，出具不真實或不恰當的審計報告。具體表現為:①無審計資格的小型事務所違規承辦大型企業的審計業務;②審計工作底稿混亂，或僅有審計過程沒有審計結論，或沒有進行三級覆核，或與審計報告不一致等;③違反獨立、客觀、公正原則，遷就企業的不正當要求，甚至幫助企業弄虛作假，瞞報重大問題;④審計走過場，未取得充分的審計證據，隨意出具審計報告。
(2)同行業競爭無序，為招攬業務而不擇手段。具體表現為:①置審計質量和審計風險於不顧，通過降低審計收費標準或加大返還比率等手段排擠競爭對手，獲取被審計單位的委託;②繼續利用事務所成立初期形成的掛靠關係封鎖門戶，包攬業務，阻礙優秀的事務所染指本行業或本部門所管轄的範圍;③金錢開路，通過拉關係、走後門傍政府部門的實權人物，搞權錢交易，為自己贏得業務。
(3)處理被審計單位的重大違規行為時，往往會受到來自權力部門的干預，要求大事化小，小事化了，嚴重影響社會會計監督的獨立性和客觀公正性。
2.解決社會會計監督問題的對策
(1)轉變觀念認識，確立社會監督的主體地位。社會監督扮演會計監督的主角己經成為一種趨勢，如果我們無視這一事實，繼續把社會監督看作是國家監督的補充力量而不敢或不願追認其應有的地位，不僅會阻礙我國會計監督體系的發展和完善，而且危及市場經濟體制和現代企業制度的建立。
(2)加強隊伍建設，提高註冊會計師的職業道德水準。①改善社會監督的外部環境。各有關部門要進一步規範政府職能，為社會監督隊伍堅守職業道德創造良好的外部環境，從體制上杜絕監督隊伍淡化甚至放棄職業道德的現象。②加強職業道德準則的建設。註冊會計師職業道德守則至少存在兩個問題:一是沒能準確反映註冊會計師職業道德的本質;二是可操作性差。因此必須根據我國的具體情況，把公眾利益和社會責任作為註冊會計師職業道德的最高規範。只有如此，才能有社會會計監督的獨立性、客觀性和公正性，前者是後者的本質表現。同時，借鑑國外職業道德建設的成功經驗，建立起既有職業行為原則，又有具體操作規程和相關辦法的職業道德框架結構。③強化職業道德的教育。會計職業道德作為行為會計的主要內容之一，是從業人員遇到當事人之間的利益矛盾時，能夠妥善解決的決定因素。因此必須把職業道德教育貫穿於會計教育的全過程，要採用先進的教學方法和教育手段，並使之經常化、制度化、規範化。④堅持德為基礎，才為保證的原則，改變註冊會計師通過考試一錘定音的辦法，實行考試決定資格，考核決定上崗的措施，把好上崗關，保證德才兼備的人員進入社會審計行業。⑤建立註冊會計師執業記錄製度，制定執業檢查辦法。凡在事務所工作的人員，必須有詳細、具體、真實的執業記錄，以備考核，註冊會計師協會要對執業機構和執業人員開展職業道德檢查，對不合格者加大處罰力度，決不姑息遷就。
(3)完善組織形式，推動合夥制的實施。社會會計監督的事務所本應是民間法人組織.實行獨立核算、自負盈虧，只受法律約束不受行政干預，在工作方法上應體現鑑證與服務、監督與促進並重。而掛靠制卻與此大相逕庭，己成為我國社會審計健康發展的又一阻礙。不徹底解決這一問題，我國的社會審計將永遠不能服務於市場經濟。而解決這一問題的最佳選擇是實行合夥制會計師事務所。目前的一些事務所與原掛靠單位還投有完全斷絕經濟利益上的關係，利益分配上的暗箱操作現象還相當普遍。一是必須採取法律手段和必要的行政措施，斬斷事務所與原掛靠單位的經濟紐帶，否則，法律上不承認事務所的社會審計性質，對其出具的驗資、評估證明不具有法律效力，不允許進行有償審計。二是健全註冊會計師法規體系，整頓社會審計的執業環境，創造積極向上和平等競爭的氛圍，為合夥制的推行鋪平道路。對採用借權力、憑關係、走後門、拉客戶、搶生意、擠同行行為的事務所及註冊會計師要嚴加處理，運用經濟懲罰、取消資格、法律制裁等辦法，從根本上杜絕這一壞現象。三是推行實質性的合夥制，迫使註冊會計師承擔無限責任。
(4)不允許任何單位干預註冊會計師獨立開展業務。行政部門違法干預註冊會計師審計業務的現象，嚴重干擾註冊會計師的正常工作，也是導致虛假審計報告泛濫的重要原因。因此，必須加大執法力度，對干預註冊會計師正常工作的單位和個人給予嚴厲打擊，為註冊會計師獨立開展社會監督業務進一步創造社會和人文環境。
1.國家會計監督的地位
健全的國家會計監督制度，是開展單位內部會計監督和社會會計監督的保證。其作用在於引導會計監督的方向，為內部會計監督和社會會計監督的有效實施創造良好的宏觀環境，提供外在動力，支持他們開展工作;發揮再監督的功能，解決內部會計監督和社會會計監督中出現的問題，克服他們實施監督所面臨的困難，糾正兩種監督中的違規行為，實現會計監督目標。
2.國家會計監督存在的問題
(1)各監督部門之間的分工不夠明確。由於財政、審計、稅務、銀行等部門的職能不同，他們的會計監督範圍、重點、要求和方式存在差異，如果職責權限劃分不清，必然出現顧此失被、相互矛盾、濫用職權、推誘責任的現象，削弱國家會計監督的效率和效果。
(2)多頭監督、重複檢查的現象相當嚴重。導致被監督單位疲於應付，負擔太重，怨言不絕於耳。更有奇怪的現象是，經濟效益越好的單位，接待的檢查團越多，這方面的開支也越大。而效益差特別是陷入困境甚至絕境的單位，往往無人再去監督，使人不能不懷疑這些檢查和監督的真正企圖。
(3)有關部門在行使監督，存在泄漏被檢查單位國家秘密和商業秘密的現象。反映出一些監督人員的保密意識和綜合素質較差。
(4)監督機構存在執法不嚴的現象，被監督單位屢查屢犯，屢禁不止。對監督責任的追究還很不到位。
3.解決問題的對策
(1)明確規定財政部門為各企事業單位會計工作的首席監督部門，對各單位的會計監督具有主導權。這是法律賦予財政部門的重託和厚望，也是財政部門應當承擔的神聖職責。
(2)明確限定其他監督部門實施會計監督的範圍、內容和形式，有效防範重複監督。國家會計監督是一項系統工程，它需要政府各監督部門之間合理分工，密切配合、統一行動。就現階段而言，最緊迫的任務是建立信息通報制度，將檢查結論和處理決定及時抄報給相關部門，以便信息共享，儘量減少被監督單位的負擔，立足推動被檢查單位改進工作，提高遵紀守法的自覺性。此外，必須建立責任追究制度，最大限度地抑制監督過程中的不良現象。
(3)強化監督檢查部門及工作人員的保密意識。這是對實施監督檢查的部門及其工作人員保密要求的規定。這是因為會計資料涉及國家利益或者關係企業長遠發展和競爭力的秘密。如果不能保守這些秘密，必然會損害國家利益和被檢查單位的合法利益。
(4)建立嚴格的執法機制，規範執法行為。真正做到有法必依、執法必嚴，違法必究。建議成立以財政部門為主的會計技術鑑定委員會，對檢查中遇到的難題進行合議和審視，合理界定企業、會計師事務所的責任，做到賞罰分明，以理服人才能達到國家會計監督的目的，提高被監督單位的法制意識，規範其經濟活動和會計行為。
二、社會會計監督
1.社會會計監督存在的問題
(1)註冊會計師執業不規範，出具不真實或不恰當的審計報告。具體表現為:①無審計資格的小型事務所違規承辦大型企業的審計業務;②審計工作底稿混亂，或僅有審計過程沒有審計結論，或沒有進行三級覆核，或與審計報告不一致等;③違反獨立、客觀、公正原則，遷就企業的不正當要求，甚至幫助企業弄虛作假，瞞報重大問題;④審計走過場，未取得充分的審計證據，隨意出具審計報告。
(2)同行業競爭無序，為招攬業務而不擇手段。具體表現為:①置審計質量和審計風險於不顧，通過降低審計收費標準或加大返還比率等手段排擠競爭對手，獲取被審計單位的委託;②繼續利用事務所成立初期形成的掛靠關係封鎖門戶，包攬業務，阻礙優秀的事務所染指本行業或本部門所管轄的範圍;③金錢開路，通過拉關係、走後門傍政府部門的實權人物，搞權錢交易，為自己贏得業務。
(3)處理被審計單位的重大違規行為時，往往會受到來自權力部門的干預，要求大事化小，小事化了，嚴重影響社會會計監督的獨立性和客觀公正性。
2.解決社會會計監督問題的對策
(1)轉變觀念認識，確立社會監督的主體地位。社會監督扮演會計監督的主角己經成為一種趨勢，如果我們無視這一事實，繼續把社會監督看作是國家監督的補充力量而不敢或不願追認其應有的地位，不僅會阻礙我國會計監督體系的發展和完善，而且危及市場經濟體制和現代企業制度的建立。
(2)加強隊伍建設，提高註冊會計師的職業道德水準。①改善社會監督的外部環境。各有關部門要進一步規範政府職能，為社會監督隊伍堅守職業道德創造良好的外部環境，從體制上杜絕監督隊伍淡化甚至放棄職業道德的現象。②加強職業道德準則的建設。註冊會計師職業道德守則至少存在兩個問題:一是沒能準確反映註冊會計師職業道德的本質;二是可操作性差。因此必須根據我國的具體情況，把公眾利益和社會責任作為註冊會計師職業道德的最高規範。只有如此，才能有社會會計監督的獨立性、客觀性和公正性，前者是後者的本質表現。同時，借鑑國外職業道德建設的成功經驗，建立起既有職業行為原則，又有具體操作規程和相關辦法的職業道德框架結構。③強化職業道德的教育。會計職業道德作為行為會計的主要內容之一，是從業人員遇到當事人之間的利益矛盾時，能夠妥善解決的決定因素。因此必須把職業道德教育貫穿於會計教育的全過程，要採用先進的教學方法和教育手段，並使之經常化、制度化、規範化。④堅持德為基礎，才為保證的原則，改變註冊會計師通過考試一錘定音的辦法，實行考試決定資格，考核決定上崗的措施，把好上崗關，保證德才兼備的人員進入社會審計行業。⑤建立註冊會計師執業記錄製度，制定執業檢查辦法。凡在事務所工作的人員，必須有詳細、具體、真實的執業記錄，以備考核，註冊會計師協會要對執業機構和執業人員開展職業道德檢查，對不合格者加大處罰力度，決不姑息遷就。
(3)完善組織形式，推動合夥制的實施。社會會計監督的事務所本應是民間法人組織.實行獨立核算、自負盈虧，只受法律約束不受行政干預，在工作方法上應體現鑑證與服務、監督與促進並重。而掛靠制卻與此大相逕庭，己成為我國社會審計健康發展的又一阻礙。不徹底解決這一問題，我國的社會審計將永遠不能服務於市場經濟。而解決這一問題的最佳選擇是實行合夥制會計師事務所。目前的一些事務所與原掛靠單位還投有完全斷絕經濟利益上的關係，利益分配上的暗箱操作現象還相當普遍。一是必須採取法律手段和必要的行政措施，斬斷事務所與原掛靠單位的經濟紐帶，否則，法律上不承認事務所的社會審計性質，對其出具的驗資、評估證明不具有法律效力，不允許進行有償審計。二是健全註冊會計師法規體系，整頓社會審計的執業環境，創造積極向上和平等競爭的氛圍，為合夥制的推行鋪平道路。對採用借權力、憑關係、走後門、拉客戶、搶生意、擠同行行為的事務所及註冊會計師要嚴加處理，運用經濟懲罰、取消資格、法律制裁等辦法，從根本上杜絕這一壞現象。三是推行實質性的合夥制，迫使註冊會計師承擔無限責任。
(4)不允許任何單位干預註冊會計師獨立開展業務。行政部門違法干預註冊會計師審計業務的現象，嚴重干擾註冊會計師的正常工作，也是導致虛假審計報告泛濫的重要原因。因此，必須加大執法力度，對干預註冊會計師正常工作的單位和個人給予嚴厲打擊，為註冊會計師獨立開展社會監督業務進一步創造社會和人文環境。
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