1介紹金融會計風險的含義及內容
金融會計是金融管理工作的重要組成部分，金融愈發展，會計愈重要。金融會計的重要性，要求其對金融機構經營管理活動的核算監督及其所反映的財務信息必須絕對準確，符合客觀實際。但是，金融會計也面臨著複雜的外圍環境和人為因素所帶來的各種風險。而金融業會計風險是商業銀行、農村信用社金融風險的重要組成部分。
1.1金融會計風險的含義
風險是指一定條件下和一定時期內可能發生的各種結果的變動程度，其本身具有不確定性和客觀性。金融會計風險一般是指金融機構在經營過程中，由於會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤、主客觀條件惡化或其他情況使資金、財產、信譽蒙受的損失以及將損失所期待利益的可能性。
1.2金融會計風險的內容
金融風險的表現形式是多種多樣的，金融會計風險就是金融風險很重要的一個方面，其危害程度並不亞於信貸風險。因此，防範與化解金融會計風險是防範與化解金融風險的一個重要組成部分計風險的內容[2]。在進行防範之前，首先要了解其內容。
(一)會計制度的風險
會計制度風險主要包含會計核算風險、票據結算風險和結算編制風險。銀行會計的基礎性工作，在於真實、完整、及時地對銀行業務進行核算。是銀行生存和發展的重要因素之一。如果會計核算方法不佳、核算程序不規範、核算質量不高，就容易發生；結算業務是銀行一項重要的中介業務，它是通過銀行提供各種支付結算的手段與工具，為客戶實現經濟活動中的貨幣給付轉移。隨著經濟活動的日益頻繁，支付數量的日趨上升，以票據為主要支付手段的結算業務也給銀行帶來了諸多的風險；結算利潤是反映經營者最終經營成果的重要指標，其數據不實，不僅會影響單位，也會對上一級部門（如總行一級法人），乃至對國家隱藏風險。
(二)會計監督的風險
會計工作的一項重要的職能是實施會計監督，就是對單位經營活動的合理性、合法性進行監督。而目前的金融業會計監督職能相對薄弱。比如：商業銀行轉軌後，效益成本觀念得到很大增強，但也有一些金融機構在運營過程中只要求存款規模、講究信貸管理,卻忽視和放鬆了會計監督。體現在財務管理方面,基本上是行政花錢、會計記賬，即事後核算，會計的監督和管理職能消彌於無形。對於某些盲目決策,攀比消費，超計劃、超範圍開支費用等違反財經紀律的行為，無法起到有力的會計監督作用。
(三)會計人員的風險
會計人員是會計活動的主體，即主要因素，其風險主要表現在以下幾個方面：一是一部分會計人員素質不高，在工作中表現出服務態度度不佳，操作行為不規範，從而容易發生會計差錯；二是還有個別銀行會計人員品質惡劣，他們內外勾結，肆意侵害銀行利益，從而發生經濟案件；三是會計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制；四是金融機構在會計核算方面的漏洞，規章制度、操作規程制定的不完善，制度不完善會影響會計人員經辦業務的質量，同時會影響各部門之間的協調與配合。以上這些均會致使金融機構的資金資產遭受損失[3]。
2分析金融會計風險產生的原因
在複雜的經濟環境下，產生金融會計風險的原因是多方面的，經過了解和分析主要有一下幾個方面：
（1）競爭激烈的市場經濟環境
我國的經濟環境已由過去的計劃經濟模式逐步走向市場經濟模式。在市場化的進程中，市場經濟所常見的缺陷也逐漸暴露出來，如：市場存在著不公平的競爭，市場的約束機制缺乏等等。目前，從我國的情況看，社會平均利潤率尚未形成，而金融機構的賬面投資回報率又吸引了大量的社會資源湧入。在缺乏健全的市場准入標準情況下，再加上地方政府的本位主義色彩，各地金融機構劇增。大量增加的金融機構，雖有利於市場效率的提高和社會性平均利潤率的形成，但違規經營、從事非法活動的可能性增加了，從而銀行風險日趨增大[4]。
（2）會計制度本身不完善
目前金融機構雖然建立了相應的各項制度，但是在工作過程中卻不按照章程制度辦事，很多階層的主管人員也沒有盡到監督的責任，任其肆意妄為，使這些規章制度變成了一種虛假的形式，並不能真正起到限制和規範的作用。
（3）相對落後的運作手段及部分會計人員素質不高
現代經濟的發展，要求現代會計手段的配套。現代會計手段一方面表現在會計電算化的形式上，另一方面表現在會計核算監督制度優化的內容上。但在目前我國銀行業，會計電算化仍較落後，應用程度不高，覆蓋面不廣，會計軟體的開發跟不上實踐的需要。再加上從業人員素質的參差不齊，很容易發生會計事故和違法亂紀行為。從已發生的金融風險看,人員因素是一個不容忽視的方面,許多風險的產生在一定程度上與會計人員本身有關聯[5]。
3防範金融會計風險的建議和對策
在了解會計金融風險的含義及產生的原因之後，認真的思考，從不同的角度去思考防範的措施和解決的辦法。其指導方針是：遵循實事求是、客觀公正的原則，依據兩制、兩則及相關的法律法規，從自身人手，在強化風險意識、加強職業道德觀念、提高自身業務素質的前提下，進一步提高會計核算水平和管理水平，建立科學的風險預警機制和風險防範約束機制，適量適度開展會計創新，督促金融機構強化內部控制，提高會計自身調節適應能力，防範化解金融會計風險、進而化解金融風險以促進國民經濟和社會的穩定發展。簡言之，就是依法監督、強化意識、提高素質、引導發展[6]。從具體實施措施的角度來看，要防範金融會計風險必須注意以下幾個方面：
（1）強化內控制度，完善會計制度體系。有效的內部控制實際上是金融機構從決策實施到管理、監督的一個完善的運行機制。其中獨立的會計及核算體制是其基本要求之一。而會計制度體系是銀行內部控制機制的組成部分之一。會計制度體系的完善，有利於內控制約機制的充分發揮。在加強會計業務制度體系建設時，要注意其全面性、規範性、適用性和協調性，即這一制度體系在會計業務中覆蓋要寬廣，操作要規範，不能脫離實際，並能有效與其它部門工作配合。一套完善的會計業務制度將有利於堵塞漏洞，化解風險。
（2）利用現代化技術，提高從業人員的素質。利用現代化會計手段會計電算化方法，在銀行業大力推廣業務處理電算化，這樣對改善服務、增強競爭力有很大幫助，更重要的是它的推廣運用可以規範會計操作程序，減少人工處理業務的隨意性和靈活性，減少差錯和違規。同時提高從業人員的素質，使其保持高度的責任心，儘量避免操作過程中出現失誤[7]。
（3）構建防範金融風險的控制保障系統。其主要任務是對金融風險預警指標體系的制定與考核。充分發揮金融會計對風險的反映、監督、預測、分析等作用，全面反映金融企業的財務狀況和風險情況，及時提供風險防範的有用信息。通過會計定量預測技術和方法，進行日常核算，反映出可能發生的問題，辨別可能出現的風險，對可能帶來的損失進行測算，以減少損失發生的不確定性，從而避免風險的發生。
4、總結與展望
在經濟迅速發展的今天，要想適應這個複雜的全球經濟形式，在其中保持不敗的姿勢，中國要面對嚴厲的考驗，道路是曲折的，前途是無限光明的。只要能夠不斷的發現缺陷，完善不足，不斷健全金融體系，降低金融會計風險，從而保證中國經濟的持續發展。
金融會計是金融管理工作的重要組成部分，金融愈發展，會計愈重要。金融會計的重要性，要求其對金融機構經營管理活動的核算監督及其所反映的財務信息必須絕對準確，符合客觀實際。但是，金融會計也面臨著複雜的外圍環境和人為因素所帶來的各種風險。而金融業會計風險是商業銀行、農村信用社金融風險的重要組成部分。
1.1金融會計風險的含義
風險是指一定條件下和一定時期內可能發生的各種結果的變動程度，其本身具有不確定性和客觀性。金融會計風險一般是指金融機構在經營過程中，由於會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤、主客觀條件惡化或其他情況使資金、財產、信譽蒙受的損失以及將損失所期待利益的可能性。
1.2金融會計風險的內容
金融風險的表現形式是多種多樣的，金融會計風險就是金融風險很重要的一個方面，其危害程度並不亞於信貸風險。因此，防範與化解金融會計風險是防範與化解金融風險的一個重要組成部分計風險的內容[2]。在進行防範之前，首先要了解其內容。
(一)會計制度的風險
會計制度風險主要包含會計核算風險、票據結算風險和結算編制風險。銀行會計的基礎性工作，在於真實、完整、及時地對銀行業務進行核算。是銀行生存和發展的重要因素之一。如果會計核算方法不佳、核算程序不規範、核算質量不高，就容易發生；結算業務是銀行一項重要的中介業務，它是通過銀行提供各種支付結算的手段與工具，為客戶實現經濟活動中的貨幣給付轉移。隨著經濟活動的日益頻繁，支付數量的日趨上升，以票據為主要支付手段的結算業務也給銀行帶來了諸多的風險；結算利潤是反映經營者最終經營成果的重要指標，其數據不實，不僅會影響單位，也會對上一級部門（如總行一級法人），乃至對國家隱藏風險。
(二)會計監督的風險
會計工作的一項重要的職能是實施會計監督，就是對單位經營活動的合理性、合法性進行監督。而目前的金融業會計監督職能相對薄弱。比如：商業銀行轉軌後，效益成本觀念得到很大增強，但也有一些金融機構在運營過程中只要求存款規模、講究信貸管理,卻忽視和放鬆了會計監督。體現在財務管理方面,基本上是行政花錢、會計記賬，即事後核算，會計的監督和管理職能消彌於無形。對於某些盲目決策,攀比消費，超計劃、超範圍開支費用等違反財經紀律的行為，無法起到有力的會計監督作用。
(三)會計人員的風險
會計人員是會計活動的主體，即主要因素，其風險主要表現在以下幾個方面：一是一部分會計人員素質不高，在工作中表現出服務態度度不佳，操作行為不規範，從而容易發生會計差錯；二是還有個別銀行會計人員品質惡劣，他們內外勾結，肆意侵害銀行利益，從而發生經濟案件；三是會計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制；四是金融機構在會計核算方面的漏洞，規章制度、操作規程制定的不完善，制度不完善會影響會計人員經辦業務的質量，同時會影響各部門之間的協調與配合。以上這些均會致使金融機構的資金資產遭受損失[3]。
2分析金融會計風險產生的原因
在複雜的經濟環境下，產生金融會計風險的原因是多方面的，經過了解和分析主要有一下幾個方面：
（1）競爭激烈的市場經濟環境
我國的經濟環境已由過去的計劃經濟模式逐步走向市場經濟模式。在市場化的進程中，市場經濟所常見的缺陷也逐漸暴露出來，如：市場存在著不公平的競爭，市場的約束機制缺乏等等。目前，從我國的情況看，社會平均利潤率尚未形成，而金融機構的賬面投資回報率又吸引了大量的社會資源湧入。在缺乏健全的市場准入標準情況下，再加上地方政府的本位主義色彩，各地金融機構劇增。大量增加的金融機構，雖有利於市場效率的提高和社會性平均利潤率的形成，但違規經營、從事非法活動的可能性增加了，從而銀行風險日趨增大[4]。
（2）會計制度本身不完善
目前金融機構雖然建立了相應的各項制度，但是在工作過程中卻不按照章程制度辦事，很多階層的主管人員也沒有盡到監督的責任，任其肆意妄為，使這些規章制度變成了一種虛假的形式，並不能真正起到限制和規範的作用。
（3）相對落後的運作手段及部分會計人員素質不高
現代經濟的發展，要求現代會計手段的配套。現代會計手段一方面表現在會計電算化的形式上，另一方面表現在會計核算監督制度優化的內容上。但在目前我國銀行業，會計電算化仍較落後，應用程度不高，覆蓋面不廣，會計軟體的開發跟不上實踐的需要。再加上從業人員素質的參差不齊，很容易發生會計事故和違法亂紀行為。從已發生的金融風險看,人員因素是一個不容忽視的方面,許多風險的產生在一定程度上與會計人員本身有關聯[5]。
3防範金融會計風險的建議和對策
在了解會計金融風險的含義及產生的原因之後，認真的思考，從不同的角度去思考防範的措施和解決的辦法。其指導方針是：遵循實事求是、客觀公正的原則，依據兩制、兩則及相關的法律法規，從自身人手，在強化風險意識、加強職業道德觀念、提高自身業務素質的前提下，進一步提高會計核算水平和管理水平，建立科學的風險預警機制和風險防範約束機制，適量適度開展會計創新，督促金融機構強化內部控制，提高會計自身調節適應能力，防範化解金融會計風險、進而化解金融風險以促進國民經濟和社會的穩定發展。簡言之，就是依法監督、強化意識、提高素質、引導發展[6]。從具體實施措施的角度來看，要防範金融會計風險必須注意以下幾個方面：
（1）強化內控制度，完善會計制度體系。有效的內部控制實際上是金融機構從決策實施到管理、監督的一個完善的運行機制。其中獨立的會計及核算體制是其基本要求之一。而會計制度體系是銀行內部控制機制的組成部分之一。會計制度體系的完善，有利於內控制約機制的充分發揮。在加強會計業務制度體系建設時，要注意其全面性、規範性、適用性和協調性，即這一制度體系在會計業務中覆蓋要寬廣，操作要規範，不能脫離實際，並能有效與其它部門工作配合。一套完善的會計業務制度將有利於堵塞漏洞，化解風險。
（2）利用現代化技術，提高從業人員的素質。利用現代化會計手段會計電算化方法，在銀行業大力推廣業務處理電算化，這樣對改善服務、增強競爭力有很大幫助，更重要的是它的推廣運用可以規範會計操作程序，減少人工處理業務的隨意性和靈活性，減少差錯和違規。同時提高從業人員的素質，使其保持高度的責任心，儘量避免操作過程中出現失誤[7]。
（3）構建防範金融風險的控制保障系統。其主要任務是對金融風險預警指標體系的制定與考核。充分發揮金融會計對風險的反映、監督、預測、分析等作用，全面反映金融企業的財務狀況和風險情況，及時提供風險防範的有用信息。通過會計定量預測技術和方法，進行日常核算，反映出可能發生的問題，辨別可能出現的風險，對可能帶來的損失進行測算，以減少損失發生的不確定性，從而避免風險的發生。
4、總結與展望
在經濟迅速發展的今天，要想適應這個複雜的全球經濟形式，在其中保持不敗的姿勢，中國要面對嚴厲的考驗，道路是曲折的，前途是無限光明的。只要能夠不斷的發現缺陷，完善不足，不斷健全金融體系，降低金融會計風險，從而保證中國經濟的持續發展。
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