王兆虎
（西安醫學院，陝西 西安710021）
摘 要：本文主要研究探討了內部審計對內部控制有效性評價。
關鍵詞 ：內部審計；內部控制；有效性評價
中圖分類號：F239.6文獻標誌碼：A文章編號：1000-8772（2015）19-0098-01
收稿日期：2015-06-12
作者簡介：王兆虎（1966-），男，陝西西安人，本科，經濟師。研究方向：審計。
一、內部審計是內部控制有效評價的重要途徑
內部審計屬於一個行業內部重要的監督以及評價的有效活動，也是內部控制系統中非常重要的內容，並直接影響著內部控制系統的正常運行。內部審計具有重要的評價職能，首先，內部審計能夠將行業內部所有的經營活動進行準確的判斷並公平的分析，有效的促進事業單位內部經營管理的不斷提升，為事業單位贏得更多的經濟效益並增加行業自身具有的競爭能力。其次，內部審計對內部控制進行有效性的評價，推動事業單位內部具體的控制系統不斷改革與完善。因此，內部審計能夠實現內部控制的有效評價，可以從四個方面進行：第一，利用內部審計有效的評價內部控制具體所處的環境。第二，內部設計能夠及時評價行業具有的各種風險。第三，內部審計評價具體的控制活動。第四，內部審計有效的評價信息系統。
二、內部審計開展內部控制有效評價的主要問題
（一）內部審計具有的職能地位比較低
長期以來在我國的大部分事業單位中內部審計的相關工作都是將財務審計作為重要的主線，內部審計具有的工作職能並不高，將需要審計的部門作為內部審計的對立面也直接影響了行業內部工作具體的協調以及發展。同時，事業單位內部審計只是董事會的一種具有服務職能的機構，長期以來忽視了相應的責任。
（二）事業單位內部審計具體的評價指標定性標準，無法準確反映內部控制具體的情況
內部控制評價屬於內部控制系統中非常重要的內容，建立比較完善的評價指標也是事業單位內部控制的關鍵因素。同時，評價機制屬於一種有效的反饋機制，利用內部控制體系具有的有效性開展準確的評價，從而實現行業內部控制的經濟性。我國目前存在多個法律法規以及具體的行政規範都包含了內部控制評價相關的具體內容，需要事業單位的內部審計能夠對內部控制進行有效性的評價，但是具體評價標準的設置上，並沒有對行業內部的管理層進行有效性的評價，從而導致行業內部的管理層並沒有對內部控制建立一個比較完整規範的有效性評價的具體標準，大部分事業單位都只是依照定性的評價標準。並沒有建立一個比較完善比較標準的規範，只是停留在以往的定性標準中。
三、針對內部審計對內部控制有效性評價存在問題的有效措施
（一）提高行業內部審計具有的職能地位
行業內部傳統的組織結構並不能使內部審計能夠獨立的進行，因此，需要將內部審計單獨設置，並獨立完成，同時事業單位內部的監事會是有效的管理機構。內部審計擁有較強的獨立性，能夠有效的同時兼顧大小股東具有的利益。監事會成為有效的監督機構，並不直接參與行業內部各種經營管理，並監督各個工作部門以及事業單位整體的經營情況等。因此，需要獨立的部門以及獨立的工作人員，對事業單位內部的生產經營展開公正的評價，將具體的評價結果最終以書面報告的形式向上反應。同時，內部審計的工作人員需要避免審計自己曾經參與過的各種經營管理等活動，進行公平的評價或者是審計工作。這種內部審計具有的獨立性比較強，同時建立內部審計與事業單位最高管理層進行直接交流溝通的平台。在事業單位實際的具體工作中，可能會出現將一些內部審計具體的工作人員臨時派往另外一些工作崗位的情況，這就需要審計人員能夠充當管理人員的具體身份做好規定的管理工作，並保證審計人員不參與自己經營的管理工作具體的審計，保證審計工作具有的權威性。
（二）將以往的定性評價指標實行定量化
對於事業單位內部控制具體的評價中，利用審閱或者是觀察等各種方式，這些方式並不具備主觀性，在並不穩定的環境中，事業單位內部還需要重新選擇內部控制制度從而有效的保證事業單位能夠產生更大的經濟效益。因此，在具體的有效評價方式上，需要進行準確的經濟數量分析從而保證評價具有的可行性。我國曾經有多名學者對美國 公布的COSO 報告展開比較全面的研究，同時利用報告中具體的標準以及方法，對事業單位內部的環境、風險進行控制，通過具體的實踐研究，建立了一套具有可操作性的標準體系，這一體系的建立具有的最大特徵就是擁有較強的關聯性以及整體性。並將內部控制以往的一般標準與制定的具體標準相互融合，從而形成定量的評價指標，有利於內部審計對事業單位內部控制實行有效性評價。
結束語
綜上所述，本文主要講述了內部審計是內部控制有效評價的重要途徑以及內部審計開展內部控制有效評價的主要問題，包括內部審計具有的職能地位比較低，事業單位內部審計具體的評價指標定性標準，無法準確反映內部控制具體的情況，針對內部審計對內部控制有效性評價存在問題提出了幾點有效措施，分別是提高事業單位內部審計具有的職能地位以及將以往的定性評價指標實行定量化。
參考文獻：
[1] 閻達五，楊有紅.內部控制框架的構建[J].會計研究.2011（2）：9～14.
[2] 上海證券交易所.上海證券交易所上市公司內部控制指引[J].2010（6）.
[3] 財政部.內部會計控制規範———基本規範（試行）[S].2011.
[4] 趙鐵石.對內部審計本質、原則和規範的思考[J].經濟師.2010.
（責任編輯：陳麗敏）
（西安醫學院，陝西 西安710021）
摘 要：本文主要研究探討了內部審計對內部控制有效性評價。
關鍵詞 ：內部審計；內部控制；有效性評價
中圖分類號：F239.6文獻標誌碼：A文章編號：1000-8772（2015）19-0098-01
收稿日期：2015-06-12
作者簡介：王兆虎（1966-），男，陝西西安人，本科，經濟師。研究方向：審計。
一、內部審計是內部控制有效評價的重要途徑
內部審計屬於一個行業內部重要的監督以及評價的有效活動，也是內部控制系統中非常重要的內容，並直接影響著內部控制系統的正常運行。內部審計具有重要的評價職能，首先，內部審計能夠將行業內部所有的經營活動進行準確的判斷並公平的分析，有效的促進事業單位內部經營管理的不斷提升，為事業單位贏得更多的經濟效益並增加行業自身具有的競爭能力。其次，內部審計對內部控制進行有效性的評價，推動事業單位內部具體的控制系統不斷改革與完善。因此，內部審計能夠實現內部控制的有效評價，可以從四個方面進行：第一，利用內部審計有效的評價內部控制具體所處的環境。第二，內部設計能夠及時評價行業具有的各種風險。第三，內部審計評價具體的控制活動。第四，內部審計有效的評價信息系統。
二、內部審計開展內部控制有效評價的主要問題
（一）內部審計具有的職能地位比較低
長期以來在我國的大部分事業單位中內部審計的相關工作都是將財務審計作為重要的主線，內部審計具有的工作職能並不高，將需要審計的部門作為內部審計的對立面也直接影響了行業內部工作具體的協調以及發展。同時，事業單位內部審計只是董事會的一種具有服務職能的機構，長期以來忽視了相應的責任。
（二）事業單位內部審計具體的評價指標定性標準，無法準確反映內部控制具體的情況
內部控制評價屬於內部控制系統中非常重要的內容，建立比較完善的評價指標也是事業單位內部控制的關鍵因素。同時，評價機制屬於一種有效的反饋機制，利用內部控制體系具有的有效性開展準確的評價，從而實現行業內部控制的經濟性。我國目前存在多個法律法規以及具體的行政規範都包含了內部控制評價相關的具體內容，需要事業單位的內部審計能夠對內部控制進行有效性的評價，但是具體評價標準的設置上，並沒有對行業內部的管理層進行有效性的評價，從而導致行業內部的管理層並沒有對內部控制建立一個比較完整規範的有效性評價的具體標準，大部分事業單位都只是依照定性的評價標準。並沒有建立一個比較完善比較標準的規範，只是停留在以往的定性標準中。
三、針對內部審計對內部控制有效性評價存在問題的有效措施
（一）提高行業內部審計具有的職能地位
行業內部傳統的組織結構並不能使內部審計能夠獨立的進行，因此，需要將內部審計單獨設置，並獨立完成，同時事業單位內部的監事會是有效的管理機構。內部審計擁有較強的獨立性，能夠有效的同時兼顧大小股東具有的利益。監事會成為有效的監督機構，並不直接參與行業內部各種經營管理，並監督各個工作部門以及事業單位整體的經營情況等。因此，需要獨立的部門以及獨立的工作人員，對事業單位內部的生產經營展開公正的評價，將具體的評價結果最終以書面報告的形式向上反應。同時，內部審計的工作人員需要避免審計自己曾經參與過的各種經營管理等活動，進行公平的評價或者是審計工作。這種內部審計具有的獨立性比較強，同時建立內部審計與事業單位最高管理層進行直接交流溝通的平台。在事業單位實際的具體工作中，可能會出現將一些內部審計具體的工作人員臨時派往另外一些工作崗位的情況，這就需要審計人員能夠充當管理人員的具體身份做好規定的管理工作，並保證審計人員不參與自己經營的管理工作具體的審計，保證審計工作具有的權威性。
（二）將以往的定性評價指標實行定量化
對於事業單位內部控制具體的評價中，利用審閱或者是觀察等各種方式，這些方式並不具備主觀性，在並不穩定的環境中，事業單位內部還需要重新選擇內部控制制度從而有效的保證事業單位能夠產生更大的經濟效益。因此，在具體的有效評價方式上，需要進行準確的經濟數量分析從而保證評價具有的可行性。我國曾經有多名學者對美國 公布的COSO 報告展開比較全面的研究，同時利用報告中具體的標準以及方法，對事業單位內部的環境、風險進行控制，通過具體的實踐研究，建立了一套具有可操作性的標準體系，這一體系的建立具有的最大特徵就是擁有較強的關聯性以及整體性。並將內部控制以往的一般標準與制定的具體標準相互融合，從而形成定量的評價指標，有利於內部審計對事業單位內部控制實行有效性評價。
結束語
綜上所述，本文主要講述了內部審計是內部控制有效評價的重要途徑以及內部審計開展內部控制有效評價的主要問題，包括內部審計具有的職能地位比較低，事業單位內部審計具體的評價指標定性標準，無法準確反映內部控制具體的情況，針對內部審計對內部控制有效性評價存在問題提出了幾點有效措施，分別是提高事業單位內部審計具有的職能地位以及將以往的定性評價指標實行定量化。
參考文獻：
[1] 閻達五，楊有紅.內部控制框架的構建[J].會計研究.2011（2）：9～14.
[2] 上海證券交易所.上海證券交易所上市公司內部控制指引[J].2010（6）.
[3] 財政部.內部會計控制規範———基本規範（試行）[S].2011.
[4] 趙鐵石.對內部審計本質、原則和規範的思考[J].經濟師.2010.
（責任編輯：陳麗敏）
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