建築施工企業本身具有資金密集、勞動力密集的特點，隨著市場競爭日趨激烈，建築施工要求逐步提升，企業想要在快速變化的市場環境當中提升行業競爭力和發展潛力，就要合理降低成本，實現企業利潤最大化。稅收籌劃對於已趨於紅海市場的建築行業有著不可忽視的作用，但目前往往是建築施工企業容易忽略的成本盲區。稅收籌劃又稱「合理避稅」，即在法律規定許可的範圍內，通過對經營、投資、理財活動的籌劃和安排，合理降低企業稅負，包括稅負最輕、稅後利潤最大化、企業價值最大化等內容。
施工企業稅收籌劃現狀
近年來，國家持續推進供給側結構改革，放管服與減稅降費等相關政策都不斷釋放出有利於企業發展的信號，短期內稅收法律法規進行多次調整，但建築行業整體對於稅收籌劃的意識較為薄弱，稅收籌劃主要集中在集團層面企業所得稅和研發費用加計扣除方面，稅收籌劃工作範圍過窄。這種情況不僅會在短期內影響企業效益，更會阻礙企業的長期發展。建築施工項目本身具有形式多樣性的特點，且施工中涉及的業務多、範圍廣，又具有明顯的跨區域經營、就近採購等特點，這種複雜性導致了建築施工企業稅務處理和籌劃的複雜性。同時，由於建築施工企業對於稅收籌劃主要集中在集團層面，因此，對於基層稅收籌劃的人才培養也嚴重不足。子分公司及項目層財務人員對於稅務籌劃的意識淡薄、知識欠缺，稅收籌劃工作主要停留在合同簽訂中專用發票取得的簡單層面，而缺乏工程項目整體稅負測算的意識和能力。營改增以來，建築施工企業稅收籌劃不再只是財務單一口徑的問題，更是需要業務與財務充分融合協調解決的全流程問題。在傳統的管理模式下，業務與財務各自為政，財務僅在事後進行核算監督，缺乏對業務的過程管理；業務缺乏財務理念進而對業務節點的評價和控制。因此，無法打破業財信息壁壘，對於需要通過事前規劃的稅收籌劃難以實現。
財務共享模式下的稅務籌劃
目前，財務共享系統已成為中交、中鐵等多家大型建築集團企業財務管理的重要平台和工具。財務共享系統將業務流程、財務流程、管理流程有機融合，以業務為起點，以資金支付為終點，形成流程閉環，建立對業務數據的實時採集、動態管理，財務信息更加及時準確，為企業管理決策提供依據。通過分析每個業務環節的細節數據，財務人員更能了解到合同簽訂、物資採購等生產經營流程中的成本構成、資金使用、實際稅負等信息。因此，財務共享系統不僅僅是將點多面廣的工程項目在終端實現統一會計集中核算，更實現了財務系統與業務系統信息數據的交互查詢和處理。同時，通過財務共享系統的服務，可以將財務人員從基礎的財務工作中解放出來，改變傳統會計核算模式下，重核算、輕管理的狀況。財務人員可以從單純的核算工作更多的轉變參與到經營管理業務中來。而財務人員不再被會計核算工作擠占資源，建築施工企業可以更多的部署稅收籌劃的內容。稅收籌劃的頂層設計。首先，基於建築施工企業的現狀，要制定真正有效的稅收籌劃方案，需要頂層設計，將稅收籌劃納入企業戰略管理，制定有效的稅務管理制度是執行財務共享中心後稅收籌劃工作的重要制度和保障，將稅收籌劃儘可能走向「事前控制」，促進企業提高稅務管理。因此，為了保障企業及施工項目稅務籌劃的順利進行，企業應當從集團層面，對子分公司、指揮部、項目部等不同級別機構，針對不同稅種和成本分類，根據企業內部及行業環境，結合相關法律法規，制定完善靈活的稅收籌劃規章制度，明確部門合作及職責分工，落實相關責任，並及時更新調整相關內容，為稅收籌劃工作提供切實可行的操作指南。稅收籌劃的人才培養。其次，稅收籌劃工作需建立在人才的基礎上。建築施工企業的稅收籌劃，從項目投標利潤測算開始，到專業分包、材料採購以及現場費用管理，涉及到項目全流程。因此，不能僅僅依賴於財務人員的測算，更需要業務人員的參與。財務共享系統從業務流程發起，將業務與財務有機融合，加強了業務與財務的溝通。建築施工企業需要在此基礎上，建立業務人員、財務人員對稅收籌劃的意識，加強稅收籌劃的學習，培養稅收籌劃的能力，徹底改變業務人員和基層財務人員對稅收籌劃有意識、無能力的現狀。
例如，施工項目的主要成本支出為材料費，成本占比一般為50%到65%。由於很多項目地處偏遠，多為就近採購。近年來，中鐵等大型建築企業為形成規模效益、降低稅負，對主材等逐步開始集中採購。而無法集中採購的其他材料，仍有當地採購的情況。對於無法實施集中採購的材料，需要物資部門聯合財務部門，對不同供貨商的價格和採購規模進行成本測算和比較，尋找利潤無差別點，而非單一的進行詢價比較決定取得專用增值稅發票或只是開具普通發票。這就要求業務部門和財務部門都具有稅收籌劃的意識和能力。稅收籌劃的評價管理。最後，建築施工企業應當藉助於財務共享系統，對稅務籌劃工作落實情況進行績效考核。建築施工企業在開展稅收籌劃工作的同時，應當嚴格防止出現面子工程。應在財務共享系統的基礎上，對各項目及各層級的稅負情況進行動態分析測算，對稅收籌劃實行過程管理，掌握實時稅負情況，及時分析原因，明確責任，確保制度和方案的落實。將稅收籌劃的執行情況和結果作為績效考核的依據，進而增加業務與財務人員對稅收籌劃的積極主動性，最終保證企業稅收籌劃工作的順利開展，實現企業價值的最大化。建築施工企業的稅收籌劃不僅僅存在於主體成本，更存在於間接費的成本當中。對於日常差旅費、水電費、房屋租賃費、燃料動力費以及勞務派遣人員費用等票據的獲取和抵扣，都是項目業務人員日常納稅籌划行為和財務人員稅務管理行為的結果。這些費用看似瑣碎，但由於工程項目具有周期長、資金占用量大等特點，縱觀整個項目，間接費用的稅收籌劃也可以為施工企業項目管理減少一筆數額客觀的成本。因此，這些過程中的稅負管理和測算，都可以作為稅收籌劃考核的依據，進而推動建築施工企業的稅收籌劃目標落實。財務共享系統為建築施工企業的稅收籌劃工作提供了信息技術平台，為稅收籌劃的數據整合提供了有力的支持。基於財務共享系統的稅收籌劃，還需要業務部門和財務部門在思想上高度重視，因此需要企業頂層的政策引導，從稅收籌劃的制度、人才培養、績效考核等多方面進行資源整合，將稅收工作前置化，在過程中可視化，在結束後可量化，充分發揮業務與財務的協同效應，深化建築施工企業納稅籌劃，為建築施工企業降本增效，創造價值。
作者：孫海翔 單位：中鐵北京工程局集團有限公司
施工企業稅收籌劃現狀
近年來，國家持續推進供給側結構改革，放管服與減稅降費等相關政策都不斷釋放出有利於企業發展的信號，短期內稅收法律法規進行多次調整，但建築行業整體對於稅收籌劃的意識較為薄弱，稅收籌劃主要集中在集團層面企業所得稅和研發費用加計扣除方面，稅收籌劃工作範圍過窄。這種情況不僅會在短期內影響企業效益，更會阻礙企業的長期發展。建築施工項目本身具有形式多樣性的特點，且施工中涉及的業務多、範圍廣，又具有明顯的跨區域經營、就近採購等特點，這種複雜性導致了建築施工企業稅務處理和籌劃的複雜性。同時，由於建築施工企業對於稅收籌劃主要集中在集團層面，因此，對於基層稅收籌劃的人才培養也嚴重不足。子分公司及項目層財務人員對於稅務籌劃的意識淡薄、知識欠缺，稅收籌劃工作主要停留在合同簽訂中專用發票取得的簡單層面，而缺乏工程項目整體稅負測算的意識和能力。營改增以來，建築施工企業稅收籌劃不再只是財務單一口徑的問題，更是需要業務與財務充分融合協調解決的全流程問題。在傳統的管理模式下，業務與財務各自為政，財務僅在事後進行核算監督，缺乏對業務的過程管理；業務缺乏財務理念進而對業務節點的評價和控制。因此，無法打破業財信息壁壘，對於需要通過事前規劃的稅收籌劃難以實現。
財務共享模式下的稅務籌劃
目前，財務共享系統已成為中交、中鐵等多家大型建築集團企業財務管理的重要平台和工具。財務共享系統將業務流程、財務流程、管理流程有機融合，以業務為起點，以資金支付為終點，形成流程閉環，建立對業務數據的實時採集、動態管理，財務信息更加及時準確，為企業管理決策提供依據。通過分析每個業務環節的細節數據，財務人員更能了解到合同簽訂、物資採購等生產經營流程中的成本構成、資金使用、實際稅負等信息。因此，財務共享系統不僅僅是將點多面廣的工程項目在終端實現統一會計集中核算，更實現了財務系統與業務系統信息數據的交互查詢和處理。同時，通過財務共享系統的服務，可以將財務人員從基礎的財務工作中解放出來，改變傳統會計核算模式下，重核算、輕管理的狀況。財務人員可以從單純的核算工作更多的轉變參與到經營管理業務中來。而財務人員不再被會計核算工作擠占資源，建築施工企業可以更多的部署稅收籌劃的內容。稅收籌劃的頂層設計。首先，基於建築施工企業的現狀，要制定真正有效的稅收籌劃方案，需要頂層設計，將稅收籌劃納入企業戰略管理，制定有效的稅務管理制度是執行財務共享中心後稅收籌劃工作的重要制度和保障，將稅收籌劃儘可能走向「事前控制」，促進企業提高稅務管理。因此，為了保障企業及施工項目稅務籌劃的順利進行，企業應當從集團層面，對子分公司、指揮部、項目部等不同級別機構，針對不同稅種和成本分類，根據企業內部及行業環境，結合相關法律法規，制定完善靈活的稅收籌劃規章制度，明確部門合作及職責分工，落實相關責任，並及時更新調整相關內容，為稅收籌劃工作提供切實可行的操作指南。稅收籌劃的人才培養。其次，稅收籌劃工作需建立在人才的基礎上。建築施工企業的稅收籌劃，從項目投標利潤測算開始，到專業分包、材料採購以及現場費用管理，涉及到項目全流程。因此，不能僅僅依賴於財務人員的測算，更需要業務人員的參與。財務共享系統從業務流程發起，將業務與財務有機融合，加強了業務與財務的溝通。建築施工企業需要在此基礎上，建立業務人員、財務人員對稅收籌劃的意識，加強稅收籌劃的學習，培養稅收籌劃的能力，徹底改變業務人員和基層財務人員對稅收籌劃有意識、無能力的現狀。
例如，施工項目的主要成本支出為材料費，成本占比一般為50%到65%。由於很多項目地處偏遠，多為就近採購。近年來，中鐵等大型建築企業為形成規模效益、降低稅負，對主材等逐步開始集中採購。而無法集中採購的其他材料，仍有當地採購的情況。對於無法實施集中採購的材料，需要物資部門聯合財務部門，對不同供貨商的價格和採購規模進行成本測算和比較，尋找利潤無差別點，而非單一的進行詢價比較決定取得專用增值稅發票或只是開具普通發票。這就要求業務部門和財務部門都具有稅收籌劃的意識和能力。稅收籌劃的評價管理。最後，建築施工企業應當藉助於財務共享系統，對稅務籌劃工作落實情況進行績效考核。建築施工企業在開展稅收籌劃工作的同時，應當嚴格防止出現面子工程。應在財務共享系統的基礎上，對各項目及各層級的稅負情況進行動態分析測算，對稅收籌劃實行過程管理，掌握實時稅負情況，及時分析原因，明確責任，確保制度和方案的落實。將稅收籌劃的執行情況和結果作為績效考核的依據，進而增加業務與財務人員對稅收籌劃的積極主動性，最終保證企業稅收籌劃工作的順利開展，實現企業價值的最大化。建築施工企業的稅收籌劃不僅僅存在於主體成本，更存在於間接費的成本當中。對於日常差旅費、水電費、房屋租賃費、燃料動力費以及勞務派遣人員費用等票據的獲取和抵扣，都是項目業務人員日常納稅籌划行為和財務人員稅務管理行為的結果。這些費用看似瑣碎，但由於工程項目具有周期長、資金占用量大等特點，縱觀整個項目，間接費用的稅收籌劃也可以為施工企業項目管理減少一筆數額客觀的成本。因此，這些過程中的稅負管理和測算，都可以作為稅收籌劃考核的依據，進而推動建築施工企業的稅收籌劃目標落實。財務共享系統為建築施工企業的稅收籌劃工作提供了信息技術平台，為稅收籌劃的數據整合提供了有力的支持。基於財務共享系統的稅收籌劃，還需要業務部門和財務部門在思想上高度重視，因此需要企業頂層的政策引導，從稅收籌劃的制度、人才培養、績效考核等多方面進行資源整合，將稅收工作前置化，在過程中可視化，在結束後可量化，充分發揮業務與財務的協同效應，深化建築施工企業納稅籌劃，為建築施工企業降本增效，創造價值。
作者：孫海翔 單位：中鐵北京工程局集團有限公司
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