摘要：稅務成本一直以來都是企業成本體系中的重要一環，很多企業為了壓縮稅務支出，自然會進行各種努力與嘗試，納稅籌劃作為當前企業節稅的一個重要選擇也被很多企業作為稅務成本管控的一般做法。通過對部分企業納稅籌劃工作開展狀況進行分析不難發現，企業納稅籌劃工作開展中存在著一定的局限性與不足。本文將對企業納稅籌劃工作開展中的局限性進行逐一分析，並就新時期企業如何更好進行納稅籌劃提出合理化建議。
關鍵詞：企業納稅籌劃；局限性；改進對策
越來越多的企業在經營發展壓力不斷攀升的背景下進行著納稅籌劃嘗試，但納稅籌劃的系統性與專業性極強，很多企業納稅籌劃工作開展中也暴露出了這樣或那樣的問題。企業納稅籌劃工作開展中也存在著很大的局限性，從納稅籌劃工作開展理念，方式方法，覆蓋範圍上具有的一些局限性也削弱了納稅籌劃理應具有的一些效用。更為嚴重的是，很多企業並未認識到自身納稅籌劃工作開展中存在的局限性，探尋出企業更好進行納稅籌劃的一般性路徑也顯得越發重要。
一、企業納稅籌劃概述
納稅籌劃是指企業在稅法及相關規定的框架下，通過調整納稅時間等手段進行合理避稅的一種管理行為，納稅籌劃的根本目標在於降低企業的稅務成本，從而幫助企業更好進行經濟利益的獲取。國家層面並沒有禁止企業的納稅籌划行為，即在現行法律法規框架內企業所進行納稅籌劃無可厚非。從納稅籌劃工作開展的作用上來看，其不僅能夠顯著幫助企業節省納稅開支，更加有利於提升企業的稅務管理，乃至財務管理水平。對於那些規模較大的企業而言，較好進行納稅籌劃可以幫助企業更好地節約資金，這對於提升資金周轉率和使用效率等更是具有明顯幫助。
二、當前企業納稅籌划具有的局限性
（一）納稅籌劃專業性不足
雖然很多企業都在積極地進行著納稅籌劃嘗試，但絕大多數企業的納稅籌劃工作開展顯得「不倫不類」。例如，在很多中小企業中，納稅籌劃工作的開展缺乏邏輯，偶爾一次或幾次進行的納稅籌劃工作開展嘗試也不利於納稅籌劃工作開展的積極效用發揮。部分企業雖然在持續地進行納稅籌劃工作開展，但具體開展上的專業性明顯不足，由傳統的財務管理人員全盤負責納稅籌劃相關工作開展的現象更是屢見不鮮。可以看出，企業納稅籌劃的專業性不足已經是現代企業納稅籌劃工作開展中的共性問題，專業性不足這一局限性一直存在更是引發了很多納稅籌劃問題的產生，很多具體工作在開展上的效率也被一再拖慢。
（二）納稅籌劃範圍較為狹窄
企業持續經營發展中很多的經濟行為都需要納稅，這便導致納稅籌劃的範圍變得較為龐大。但絕大多數企業在納稅籌劃工作開展中並未較好地進行布局，這便致使納稅籌劃的實際範圍相對狹窄，整體工作在開展上更是帶有明顯的局限性。例如，部分企業僅僅在產品生產製造端進行了納稅籌劃，但在投資、融資等活動進行中並未進行相應的納稅籌劃嘗試。這一狀態下，納稅籌劃的節稅作用發揮便受到了很大影響，長此以往發展下去，納稅籌劃在企業綜合管理中的地位也會不斷降低。
（三）納稅籌劃方法較為單一
納稅籌劃工作在開展上的方式方法較為單一是很多企業納稅籌劃工作開展中存在的局限性體現，單純地從財務數據端進行機械的納稅籌劃也並不可行。由於納稅籌劃方式方法較為單一，納稅籌劃工作整體開展上的靈活性便會被削弱，企業多種多樣的經濟業務開展或經濟往來進行也無法被納入到納稅籌劃框架體系之中。這種納稅籌劃手段上具有的局限性長期存在也會帶來嚴重的負面影響，很多企業在這樣的納稅籌劃工作開展影響下也無法對具體的納稅籌劃工作開展進行優化。
（四）納稅籌劃風險較高
很多企業過於追求稅務成本的控制，這在無形中便導致納稅籌劃相關工作開展的風險處於較高水平。納稅籌劃工作需要在稅法及相關法律法規的框架內進行，納稅籌劃一旦具有了違法風險對於企業而言極為不利。由於很多民營企業實際經營發展壓力較大，各項成本支出較高，其便很容易在納稅籌劃工作開展中進行「過度」的納稅籌劃工作開展嘗試，諸如此類的行為一方面會增加納稅籌劃工作開展的風險，另一方面也為企業的持續發展埋下了很大的隱患。
三、大數據時代企業改進納稅籌劃的具體建議
（一）逐步提升納稅籌劃的專業性與規範性
企業更好進行納稅籌劃需要逐步提升相關工作開展的專業性與規範性，並藉助更為規範的納稅籌劃工作開展將這一工作開展中具備的積極影響充分釋放出來。提升納稅籌劃規範性的關鍵在於培養一支專業的納稅籌劃工作開展團隊，企業可以在財務部門內抽調一些對納稅籌劃和企業稅務處理知識較為了解的人員作為團隊成員構成。在此基礎上，企業需要定期對納稅籌劃工作實際負責人員進行專業技能相關的培訓，從而使得具體的納稅籌劃工作在開展上更為具有條理性，規範性以及專業性。企業也需要結合納稅籌劃工作實際開展需要進行納稅籌劃制度的確立，並將納稅籌劃工作開展的權責關係、一般內容與原則等予以細化，從而藉助具體的工作制度指導不同層面的工作正常開展。
（二）提升納稅籌劃的實際範圍
企業進行的納稅籌劃應當是一種全方位的納稅籌劃，單純從一個層面或幾個層面進行納稅籌劃會導致納稅籌劃在開展上的效用無法充分顯現出來。建議企業進行納稅籌劃工作開展的重新布局，並基於稅務成本控制的視角將生產性活動，銷售性活動，資本融通性活動等都納入到稅收籌劃的範圍之中。不僅如此，企業還需要運用動態思維對納稅籌劃工作的開展進行審視，從而進行納稅籌劃工作開展資源的重新劃分，確保較為重點的工作可以正常開展。在納稅籌劃的實際範圍得到了較好的擴大後，企業則要進行納稅籌劃工作開展內部環境的重塑，從而從更多地層面進行相關工作開展中局限性的消除，並為企業在未來一段時間裡進行的納稅籌劃工作開展進行具體規劃，增強相關工作開展的前瞻性。
（三）多元化納稅籌劃方式方法
企業所選擇及應用的納稅籌劃方式方法會對最終納稅籌劃成效取得產生直接影響，更好進行納稅籌劃自然要在方式方法端進行調整。建議企業不斷對現有的納稅籌劃方式方法的有效性進行評估，一旦發現現有納稅籌劃方式方法實際效用較低，其便需要進行納稅籌劃方式方法的調整和改進。會計電算化技術當前已經十分成熟，圍繞會計數據和財務數據進行納稅籌劃時，相關人員可以對會計電算化相關技術以及電子計算機進行較好應用。不僅如此，企業也可以將一些生產經營性活動進行分割，從而在降低納稅籌劃工作開展壓力的同時提升納稅籌劃工作開展效率。藉助納稅籌劃方式方法的多元，企業可以在納稅籌劃工作開展上具有更多的現實選擇，這也能夠幫助企業更為順利地進行相關工作開展。
（四）注重納稅籌劃風險的防範
納稅籌划具有一定的風險性，很多企業在進行納稅籌劃時忽略了這一點也導致相關風險爆發的可能性較高，新時期，企業在進行納稅籌劃時則需要對相關風險進行抵禦和防範。具體來說，企業內納稅籌劃工作負責人員應當加強對稅法和會計準則的研讀，確保相關工作的開展在法律框架內進行。由於不同行業以及不同經濟業務開展所適用的稅率不盡相同，稅務改革不斷深化下，稅法上也時常會出現不同的變化。這一狀態下，加強對稅法及相關規定的研讀和掌握便成了有效降低納稅籌劃風險的良好選擇。依託時間軸對企業納稅籌劃工作開展狀況進行風險評估同樣是一種有效策略，企業可以通過定期進行風險評估及反饋的方式發現納稅籌劃中的風險隱患並進行解決，這也能對相關風險進行較好控制。
四、結語
企業納稅籌劃工作開展重點帶有的一些局限性需要得到對應改進，而改進的策略也要結合納稅籌劃開展中存在的問題來進行。新時期，企業納稅籌劃工作開展上的內外部環境處於不斷變化之中，企業管理層以及財務部門等納稅籌劃工作開展中主體也要對納稅籌劃工作的開展進行重新規劃與思考。但無論在什麼模式下或借用什麼樣的方式方法進行納稅籌劃，企業都需要堅持從實際出發的基本原則，避免不當的納稅籌劃嘗試對企業經營發展產生負面影響。
參考文獻
［1］王紅梅.淺談企業納稅籌劃的局限性及其改進［J］.中國鄉鎮企業會計,2017（5）.
［2］錢路加.企業納稅籌劃的局限性及改進措施探討［J］.現代商業,2018（14）.
作者：謝欣 單位：青建集團股份公司
關鍵詞：企業納稅籌劃；局限性；改進對策
越來越多的企業在經營發展壓力不斷攀升的背景下進行著納稅籌劃嘗試，但納稅籌劃的系統性與專業性極強，很多企業納稅籌劃工作開展中也暴露出了這樣或那樣的問題。企業納稅籌劃工作開展中也存在著很大的局限性，從納稅籌劃工作開展理念，方式方法，覆蓋範圍上具有的一些局限性也削弱了納稅籌劃理應具有的一些效用。更為嚴重的是，很多企業並未認識到自身納稅籌劃工作開展中存在的局限性，探尋出企業更好進行納稅籌劃的一般性路徑也顯得越發重要。
一、企業納稅籌劃概述
納稅籌劃是指企業在稅法及相關規定的框架下，通過調整納稅時間等手段進行合理避稅的一種管理行為，納稅籌劃的根本目標在於降低企業的稅務成本，從而幫助企業更好進行經濟利益的獲取。國家層面並沒有禁止企業的納稅籌划行為，即在現行法律法規框架內企業所進行納稅籌劃無可厚非。從納稅籌劃工作開展的作用上來看，其不僅能夠顯著幫助企業節省納稅開支，更加有利於提升企業的稅務管理，乃至財務管理水平。對於那些規模較大的企業而言，較好進行納稅籌劃可以幫助企業更好地節約資金，這對於提升資金周轉率和使用效率等更是具有明顯幫助。
二、當前企業納稅籌划具有的局限性
（一）納稅籌劃專業性不足
雖然很多企業都在積極地進行著納稅籌劃嘗試，但絕大多數企業的納稅籌劃工作開展顯得「不倫不類」。例如，在很多中小企業中，納稅籌劃工作的開展缺乏邏輯，偶爾一次或幾次進行的納稅籌劃工作開展嘗試也不利於納稅籌劃工作開展的積極效用發揮。部分企業雖然在持續地進行納稅籌劃工作開展，但具體開展上的專業性明顯不足，由傳統的財務管理人員全盤負責納稅籌劃相關工作開展的現象更是屢見不鮮。可以看出，企業納稅籌劃的專業性不足已經是現代企業納稅籌劃工作開展中的共性問題，專業性不足這一局限性一直存在更是引發了很多納稅籌劃問題的產生，很多具體工作在開展上的效率也被一再拖慢。
（二）納稅籌劃範圍較為狹窄
企業持續經營發展中很多的經濟行為都需要納稅，這便導致納稅籌劃的範圍變得較為龐大。但絕大多數企業在納稅籌劃工作開展中並未較好地進行布局，這便致使納稅籌劃的實際範圍相對狹窄，整體工作在開展上更是帶有明顯的局限性。例如，部分企業僅僅在產品生產製造端進行了納稅籌劃，但在投資、融資等活動進行中並未進行相應的納稅籌劃嘗試。這一狀態下，納稅籌劃的節稅作用發揮便受到了很大影響，長此以往發展下去，納稅籌劃在企業綜合管理中的地位也會不斷降低。
（三）納稅籌劃方法較為單一
納稅籌劃工作在開展上的方式方法較為單一是很多企業納稅籌劃工作開展中存在的局限性體現，單純地從財務數據端進行機械的納稅籌劃也並不可行。由於納稅籌劃方式方法較為單一，納稅籌劃工作整體開展上的靈活性便會被削弱，企業多種多樣的經濟業務開展或經濟往來進行也無法被納入到納稅籌劃框架體系之中。這種納稅籌劃手段上具有的局限性長期存在也會帶來嚴重的負面影響，很多企業在這樣的納稅籌劃工作開展影響下也無法對具體的納稅籌劃工作開展進行優化。
（四）納稅籌劃風險較高
很多企業過於追求稅務成本的控制，這在無形中便導致納稅籌劃相關工作開展的風險處於較高水平。納稅籌劃工作需要在稅法及相關法律法規的框架內進行，納稅籌劃一旦具有了違法風險對於企業而言極為不利。由於很多民營企業實際經營發展壓力較大，各項成本支出較高，其便很容易在納稅籌劃工作開展中進行「過度」的納稅籌劃工作開展嘗試，諸如此類的行為一方面會增加納稅籌劃工作開展的風險，另一方面也為企業的持續發展埋下了很大的隱患。
三、大數據時代企業改進納稅籌劃的具體建議
（一）逐步提升納稅籌劃的專業性與規範性
企業更好進行納稅籌劃需要逐步提升相關工作開展的專業性與規範性，並藉助更為規範的納稅籌劃工作開展將這一工作開展中具備的積極影響充分釋放出來。提升納稅籌劃規範性的關鍵在於培養一支專業的納稅籌劃工作開展團隊，企業可以在財務部門內抽調一些對納稅籌劃和企業稅務處理知識較為了解的人員作為團隊成員構成。在此基礎上，企業需要定期對納稅籌劃工作實際負責人員進行專業技能相關的培訓，從而使得具體的納稅籌劃工作在開展上更為具有條理性，規範性以及專業性。企業也需要結合納稅籌劃工作實際開展需要進行納稅籌劃制度的確立，並將納稅籌劃工作開展的權責關係、一般內容與原則等予以細化，從而藉助具體的工作制度指導不同層面的工作正常開展。
（二）提升納稅籌劃的實際範圍
企業進行的納稅籌劃應當是一種全方位的納稅籌劃，單純從一個層面或幾個層面進行納稅籌劃會導致納稅籌劃在開展上的效用無法充分顯現出來。建議企業進行納稅籌劃工作開展的重新布局，並基於稅務成本控制的視角將生產性活動，銷售性活動，資本融通性活動等都納入到稅收籌劃的範圍之中。不僅如此，企業還需要運用動態思維對納稅籌劃工作的開展進行審視，從而進行納稅籌劃工作開展資源的重新劃分，確保較為重點的工作可以正常開展。在納稅籌劃的實際範圍得到了較好的擴大後，企業則要進行納稅籌劃工作開展內部環境的重塑，從而從更多地層面進行相關工作開展中局限性的消除，並為企業在未來一段時間裡進行的納稅籌劃工作開展進行具體規劃，增強相關工作開展的前瞻性。
（三）多元化納稅籌劃方式方法
企業所選擇及應用的納稅籌劃方式方法會對最終納稅籌劃成效取得產生直接影響，更好進行納稅籌劃自然要在方式方法端進行調整。建議企業不斷對現有的納稅籌劃方式方法的有效性進行評估，一旦發現現有納稅籌劃方式方法實際效用較低，其便需要進行納稅籌劃方式方法的調整和改進。會計電算化技術當前已經十分成熟，圍繞會計數據和財務數據進行納稅籌劃時，相關人員可以對會計電算化相關技術以及電子計算機進行較好應用。不僅如此，企業也可以將一些生產經營性活動進行分割，從而在降低納稅籌劃工作開展壓力的同時提升納稅籌劃工作開展效率。藉助納稅籌劃方式方法的多元，企業可以在納稅籌劃工作開展上具有更多的現實選擇，這也能夠幫助企業更為順利地進行相關工作開展。
（四）注重納稅籌劃風險的防範
納稅籌划具有一定的風險性，很多企業在進行納稅籌劃時忽略了這一點也導致相關風險爆發的可能性較高，新時期，企業在進行納稅籌劃時則需要對相關風險進行抵禦和防範。具體來說，企業內納稅籌劃工作負責人員應當加強對稅法和會計準則的研讀，確保相關工作的開展在法律框架內進行。由於不同行業以及不同經濟業務開展所適用的稅率不盡相同，稅務改革不斷深化下，稅法上也時常會出現不同的變化。這一狀態下，加強對稅法及相關規定的研讀和掌握便成了有效降低納稅籌劃風險的良好選擇。依託時間軸對企業納稅籌劃工作開展狀況進行風險評估同樣是一種有效策略，企業可以通過定期進行風險評估及反饋的方式發現納稅籌劃中的風險隱患並進行解決，這也能對相關風險進行較好控制。
四、結語
企業納稅籌劃工作開展重點帶有的一些局限性需要得到對應改進，而改進的策略也要結合納稅籌劃開展中存在的問題來進行。新時期，企業納稅籌劃工作開展上的內外部環境處於不斷變化之中，企業管理層以及財務部門等納稅籌劃工作開展中主體也要對納稅籌劃工作的開展進行重新規劃與思考。但無論在什麼模式下或借用什麼樣的方式方法進行納稅籌劃，企業都需要堅持從實際出發的基本原則，避免不當的納稅籌劃嘗試對企業經營發展產生負面影響。
參考文獻
［1］王紅梅.淺談企業納稅籌劃的局限性及其改進［J］.中國鄉鎮企業會計,2017（5）.
［2］錢路加.企業納稅籌劃的局限性及改進措施探討［J］.現代商業,2018（14）.
作者：謝欣 單位：青建集團股份公司
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