摘要：當前全球金融危機對我國企業的經營發展造成了嚴重的影響，部分企業鋌而走險以虛增自己的經營利潤，這極大地增加了會計事務所的審計風險，基於當前我國會計事務所的現代風險導向審計模型尚未成熟，因而要重點分析各種風險，並積極探索審計風險控制的具體措施，以更好地維護社會公眾及相關者的利益，本文對此進行了探討。
關鍵詞：會計事務所；審計風險；控制；措施
在國際化競爭日趨激烈的背景下，企業生產經營管理的風險日益加劇，為了獲取更多的利潤，部分企業財務舞弊的動機有所增強，這就加大了會計事務所的審計風險，基於當前我國會計師事務所的運行機制、管理體系等方面還不夠完善，尚未形成成熟的現代風險導向審計模型，因此也暴露出會計事務所審計風險控制中的諸多漏洞和問題。為此，我們要加強對會計事務所審計風險的分析和辨識，積極探尋加強會計事務所審計風險控制的措施，更好地推動審計行業的健康發展。
一、會計事務所審計風險控制中存在的問題分析
審計風險主要是指財務報表中的重大錯報、漏報，而審計工作者沒有能夠正確的進行審計事項的評估，從而出具不合理、不正確的審計意見或報告，導致相關利害人蒙受利益損害的可能性。隨著經濟全球化的融合趨勢，我國審計對象呈現出多樣化、複雜化的特點，導致審計範圍擴大，致使會計事務所審計面臨新的風險。在會計事務所快速擴張的趨勢下，也暴露出以下問題。
1.組織形式的問題
會計事務所通過自身大規模的合併，導致內部流動性增強，組織內部處於相對混亂的狀態，總所和分所之間也存在業務相互獨立、自成一體的現象，導致審計質量急劇下降。
2.內部質量控制問題
會計事務所的內部質量控制還呈現出不同程度的欠缺和不足，對於審計工作風險的辨識和預判存在欠缺，這就使審計工作面臨風險。
3.尚未形成成熟的風險導向審計理念
當前的會計事務所對現代風險導向審計理念還缺乏深刻的認知和理解，在審計工作中沒有充分運用風險導向理念。出現會計事務所審計質量難以控制的問題，主要可以從以下方面進行探析。（1）審計環境風險因素。審計風險控制的法律法規體系中，對於違反規定的審計人員懲處較輕，導致審計質量下降。另一方面，對於報告的使用者來說，審計質量中出現的問題通常較難申訴，這也增大了審計風險。另外，行業監管機制不夠完善，各監管機構之間存在職責、權利不明確的問題，存在權責交叉或分割的現象，導致會計事務所在監管方面存在不足。（2）審計主體風險因素。由於當前風險導向審計的理念尚不成熟，審計人員缺乏應有的行業謹慎性，這就使審計工作質量控制存在較大的缺陷。同時，由於審計主體與被審計單位之間存在僱傭關係，在利益的驅使下，導致審計結果缺乏客觀性和公正性，降低了審計的質量。部分審計人員的執業素質較低，存在玩忽職守、敷衍了事的現象，這就使審計工作執行不到位，增大了審計檢查和控制的風險。（3）被審計單位風險因素。隨著經濟的快速發展，外部競爭日益激烈，這在無形中增加企業的經營壓力，基於利益的考慮，部分被審計單位存在財務舞弊行為，導致審計工作出現風險。同時，部分被審計單位由於自身的內部控制制度、治理結構不夠完善，也使審計工作面臨較大的風險。
二、會計事務所加強審計風險控制的措施
1.合理控制審計環境風險
（1）健全審計相關法律體系。要想合理控制審計環境風險，就必須建立審計行業規範化制度體系，如：內部控制的評定、審計風險的法律責任引發的訴訟風險評定等，使會計事務所的審計工作有法可依、有章可循。（2）完善行業監管體系。要完善政府監管機制、註冊會計師協會監管體系，使對會計事務所的監督管理貫穿於每一項審計業務中，確保審計全過程的質量，嚴格監督審計人員的職業操守、風險規避和控制情況等，要全面實施責任問責機制，強化政府監管理念，使審計行業中的違規行為無處可遁，加大審計行業中的違規成本，積極創建公平、合理而健康的審計環境。另外，還要完善我國註冊會計師協會監督制度，確定具體可行的會計事務所審計風險控制標準，注重對審計流程的監督、對審計證據獲取的監督，充分運用風險導向審計職能，實現會計事務所審計工作的一體化管理。
2.強化審計主體風險控制
（1）樹立風險導向審計理念。會計事務所審計人員要樹立風險導向審計理念，增強風險防範意識，審計工作開展之前要全面調查客戶經營環境、企業持續發展勢態、企業誠信等因素，準確地進行審計風險定位，並以此為前提做好審計工作的評估、監督和覆核，確保審計覆核人員具有相應的權限，避免覆核流於表面。同時，在審計過程中還要與被審計單位進行良好的交流和溝通，及時發現疏漏的問題並加以修補和改進。另外，還要注重風險評估與後續實質性程序的連貫性，關注收入、存貨、關聯交易等關鍵性的審計程序，避免風險導向審計中的漏報問題。（2）增強審計工作的獨立性。要保持會計事務所審計風險控制的獨立性，還要保持各會計事務所之間的合作交流，通過與合作夥伴輪流交換客戶的方式，實現對被審計單位的交叉服務，規避各個會計事務所之間可能存在的惡性競爭現象。（3）加強審計人員執業素質。通過培訓、教育等不同方式增強會計事務所審計人員的執業素質，避免因能力水平不足而引發的審計風險，還要將職業能力與績效考核相掛鈎，培養審計行業的領軍人才。另外，還要加強對審計人員的職業道德教育，提升註冊會計師的道德水平。（4）優化審計方法和程序。要提升會計事務所審計風險控制的手段，提升技術含量，使審計方法和程序更為科學合理和優化，能夠有效規避審計風險。
3.加強對被審計單位的風險評估
要提升對審計風險的防範意識，加強對審計風險的關注，注重對被審計單位的風險評估，對於被審計單位的誠信狀況、財務人員道德素質等方面，進行科學全面的綜合性評價。
三、結束語
綜上所述，會計事務所審計風險控制尚存在諸多的缺陷和不足，要積極探索加強我國會計事務所審計風險控制的措施和策略，從審計人員、被審計單位、審計監管環境等不同層面，解決審計風險問題，較好地提升會計事務所審計風險控制的合理性，促進審計質量的整體提升。
參考文獻
1.王麗萍，程日光.民間審計風險控制問題與對策.時代金融，2015（30）.
2.趙歌靜.會計事務所審計風險控制研究.現代營銷(下旬刊)，2015（04）.
3.王亞影.註冊會計師審計風險的防範與控制.商業會計，2014（04）.
4.李紹傑.防範註冊會計師審計風險的對策研究.商業經濟，2013（12）.
5.李猛猛，吳雲，陳翠翠.試論註冊會計師審計風險控制.商業會計，2013（06）.
作者：王松格 單位：亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合夥
關鍵詞：會計事務所；審計風險；控制；措施
在國際化競爭日趨激烈的背景下，企業生產經營管理的風險日益加劇，為了獲取更多的利潤，部分企業財務舞弊的動機有所增強，這就加大了會計事務所的審計風險，基於當前我國會計師事務所的運行機制、管理體系等方面還不夠完善，尚未形成成熟的現代風險導向審計模型，因此也暴露出會計事務所審計風險控制中的諸多漏洞和問題。為此，我們要加強對會計事務所審計風險的分析和辨識，積極探尋加強會計事務所審計風險控制的措施，更好地推動審計行業的健康發展。
一、會計事務所審計風險控制中存在的問題分析
審計風險主要是指財務報表中的重大錯報、漏報，而審計工作者沒有能夠正確的進行審計事項的評估，從而出具不合理、不正確的審計意見或報告，導致相關利害人蒙受利益損害的可能性。隨著經濟全球化的融合趨勢，我國審計對象呈現出多樣化、複雜化的特點，導致審計範圍擴大，致使會計事務所審計面臨新的風險。在會計事務所快速擴張的趨勢下，也暴露出以下問題。
1.組織形式的問題
會計事務所通過自身大規模的合併，導致內部流動性增強，組織內部處於相對混亂的狀態，總所和分所之間也存在業務相互獨立、自成一體的現象，導致審計質量急劇下降。
2.內部質量控制問題
會計事務所的內部質量控制還呈現出不同程度的欠缺和不足，對於審計工作風險的辨識和預判存在欠缺，這就使審計工作面臨風險。
3.尚未形成成熟的風險導向審計理念
當前的會計事務所對現代風險導向審計理念還缺乏深刻的認知和理解，在審計工作中沒有充分運用風險導向理念。出現會計事務所審計質量難以控制的問題，主要可以從以下方面進行探析。（1）審計環境風險因素。審計風險控制的法律法規體系中，對於違反規定的審計人員懲處較輕，導致審計質量下降。另一方面，對於報告的使用者來說，審計質量中出現的問題通常較難申訴，這也增大了審計風險。另外，行業監管機制不夠完善，各監管機構之間存在職責、權利不明確的問題，存在權責交叉或分割的現象，導致會計事務所在監管方面存在不足。（2）審計主體風險因素。由於當前風險導向審計的理念尚不成熟，審計人員缺乏應有的行業謹慎性，這就使審計工作質量控制存在較大的缺陷。同時，由於審計主體與被審計單位之間存在僱傭關係，在利益的驅使下，導致審計結果缺乏客觀性和公正性，降低了審計的質量。部分審計人員的執業素質較低，存在玩忽職守、敷衍了事的現象，這就使審計工作執行不到位，增大了審計檢查和控制的風險。（3）被審計單位風險因素。隨著經濟的快速發展，外部競爭日益激烈，這在無形中增加企業的經營壓力，基於利益的考慮，部分被審計單位存在財務舞弊行為，導致審計工作出現風險。同時，部分被審計單位由於自身的內部控制制度、治理結構不夠完善，也使審計工作面臨較大的風險。
二、會計事務所加強審計風險控制的措施
1.合理控制審計環境風險
（1）健全審計相關法律體系。要想合理控制審計環境風險，就必須建立審計行業規範化制度體系，如：內部控制的評定、審計風險的法律責任引發的訴訟風險評定等，使會計事務所的審計工作有法可依、有章可循。（2）完善行業監管體系。要完善政府監管機制、註冊會計師協會監管體系，使對會計事務所的監督管理貫穿於每一項審計業務中，確保審計全過程的質量，嚴格監督審計人員的職業操守、風險規避和控制情況等，要全面實施責任問責機制，強化政府監管理念，使審計行業中的違規行為無處可遁，加大審計行業中的違規成本，積極創建公平、合理而健康的審計環境。另外，還要完善我國註冊會計師協會監督制度，確定具體可行的會計事務所審計風險控制標準，注重對審計流程的監督、對審計證據獲取的監督，充分運用風險導向審計職能，實現會計事務所審計工作的一體化管理。
2.強化審計主體風險控制
（1）樹立風險導向審計理念。會計事務所審計人員要樹立風險導向審計理念，增強風險防範意識，審計工作開展之前要全面調查客戶經營環境、企業持續發展勢態、企業誠信等因素，準確地進行審計風險定位，並以此為前提做好審計工作的評估、監督和覆核，確保審計覆核人員具有相應的權限，避免覆核流於表面。同時，在審計過程中還要與被審計單位進行良好的交流和溝通，及時發現疏漏的問題並加以修補和改進。另外，還要注重風險評估與後續實質性程序的連貫性，關注收入、存貨、關聯交易等關鍵性的審計程序，避免風險導向審計中的漏報問題。（2）增強審計工作的獨立性。要保持會計事務所審計風險控制的獨立性，還要保持各會計事務所之間的合作交流，通過與合作夥伴輪流交換客戶的方式，實現對被審計單位的交叉服務，規避各個會計事務所之間可能存在的惡性競爭現象。（3）加強審計人員執業素質。通過培訓、教育等不同方式增強會計事務所審計人員的執業素質，避免因能力水平不足而引發的審計風險，還要將職業能力與績效考核相掛鈎，培養審計行業的領軍人才。另外，還要加強對審計人員的職業道德教育，提升註冊會計師的道德水平。（4）優化審計方法和程序。要提升會計事務所審計風險控制的手段，提升技術含量，使審計方法和程序更為科學合理和優化，能夠有效規避審計風險。
3.加強對被審計單位的風險評估
要提升對審計風險的防範意識，加強對審計風險的關注，注重對被審計單位的風險評估，對於被審計單位的誠信狀況、財務人員道德素質等方面，進行科學全面的綜合性評價。
三、結束語
綜上所述，會計事務所審計風險控制尚存在諸多的缺陷和不足，要積極探索加強我國會計事務所審計風險控制的措施和策略，從審計人員、被審計單位、審計監管環境等不同層面，解決審計風險問題，較好地提升會計事務所審計風險控制的合理性，促進審計質量的整體提升。
參考文獻
1.王麗萍，程日光.民間審計風險控制問題與對策.時代金融，2015（30）.
2.趙歌靜.會計事務所審計風險控制研究.現代營銷(下旬刊)，2015（04）.
3.王亞影.註冊會計師審計風險的防範與控制.商業會計，2014（04）.
4.李紹傑.防範註冊會計師審計風險的對策研究.商業經濟，2013（12）.
5.李猛猛，吳雲，陳翠翠.試論註冊會計師審計風險控制.商業會計，2013（06）.
作者：王松格 單位：亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合夥
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