2022年註冊會計師《稅法》預習知識點：增值稅的稅率與徵收率
以下小編整理了註冊會計師考試《稅法》科目知識點，速速來學吧!
增值稅的稅率與徵收率
一、增值稅的稅率
(一)基本稅率13%
(1)納稅人銷售或者進口貨物(除適用低稅率和零稅率的外)。
(2)納稅人提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務)。
(3)有形動產租賃服務。
(二)低稅率9%
1.貨物類
(1)糧食等農產品(含動物骨粒、乾薑、薑黃、人工合成牛胚胎;不含麥芽、復合膠、人發、澱粉)、食用植物油(含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油;不含環氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油)、鮮奶(含按規定標準生產的巴氏殺菌乳、滅菌乳，不含調製乳)。
(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品、二甲醚。
(3)圖書、報紙、雜誌;音像製品;電子出版物。
(4)飼料、化肥、農藥、農機(含密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品、動物屍體降解處理機、蔬菜清洗機)、農膜。
(5)食用鹽。
2.服務、無形資產、不動產類
(1)交通運輸服務
(2)郵政服務
(3)基礎電信服務
(4)建築服務
(5)不動產租賃服務
(6)銷售不動產
(7)轉讓土地使用權
(三)低稅率6%
(1)現代服務(租賃服務除外)
(2)增值電信服務
(3)金融服務
(4)生活服務
(5)銷售無形資產(含轉讓補充耕地指標，不含轉讓土地使用權)
(四)零稅率
(1)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。
(2)境內單位和個人跨境銷售國務院規定範圍內的服務、無形資產，稅率為零。主要包括國際運輸服務;航天運輸服務;向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：研發服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節目(作品)製作和發行服務、軟體服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、離岸服務外包業務、轉讓技術。
(3)其他零稅率政策：按照國家有關規定取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策;境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率;無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策。
【要求】低稅率的適用情況需要考生記憶。
這部分有兩個容易被考生忽視的問題：
一是增值稅加工勞務的稅率不會涉及低稅率，只可能是基本稅率或3%的徵收率;
二是增值稅的徵收率不僅僅適用小規模納稅人，一般納稅人在某些特殊情況下也適用徵收率。
二、增值稅的徵收率
【基本規定】法定徵收率3%;特殊徵收率5%;
全面“營改增”之前，增值稅法定徵收率為3%;
2016年全面“營改增”後增加了5%的徵收率。
【特殊規定】某些特殊銷售項目有特殊的“減按”規定：
(1)按照3%徵收率減按2%徵收增值稅。
(2)按照5%徵收率減按1.5%徵收增值稅。
(3)減按0.5%徵收率徵收增值稅。
(4)減按1%徵收率徵收增值稅。(教材未收錄)
【重要提示】增值稅的一般計算需要使用稅率，但是簡易計算需要使用徵收率，可以說，徵收率是和簡易計算相對應的概念。在學習這部分內容時要注意以下兩點：
1.使用徵收率計稅就要求納稅人採用簡易徵稅辦法繳稅，不能抵扣該項目相關的進項稅額。對增值稅一般納稅人的一些特殊經營項目，符合規定的採用徵收率計稅，屬於增值稅“鏈條”不完整或不公平情形下的特殊舉措。
2.採用徵收率計算的稅額，不能稱其為銷項稅額，對於小規模納稅人直接就是應納稅額;對於一般納稅人，是其應納稅額的組成部分。
以下小編整理了註冊會計師考試《稅法》科目知識點，速速來學吧!
增值稅的稅率與徵收率
一、增值稅的稅率
(一)基本稅率13%
(1)納稅人銷售或者進口貨物(除適用低稅率和零稅率的外)。
(2)納稅人提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務)。
(3)有形動產租賃服務。
(二)低稅率9%
1.貨物類
(1)糧食等農產品(含動物骨粒、乾薑、薑黃、人工合成牛胚胎;不含麥芽、復合膠、人發、澱粉)、食用植物油(含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油;不含環氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油)、鮮奶(含按規定標準生產的巴氏殺菌乳、滅菌乳，不含調製乳)。
(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品、二甲醚。
(3)圖書、報紙、雜誌;音像製品;電子出版物。
(4)飼料、化肥、農藥、農機(含密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品、動物屍體降解處理機、蔬菜清洗機)、農膜。
(5)食用鹽。
2.服務、無形資產、不動產類
(1)交通運輸服務
(2)郵政服務
(3)基礎電信服務
(4)建築服務
(5)不動產租賃服務
(6)銷售不動產
(7)轉讓土地使用權
(三)低稅率6%
(1)現代服務(租賃服務除外)
(2)增值電信服務
(3)金融服務
(4)生活服務
(5)銷售無形資產(含轉讓補充耕地指標，不含轉讓土地使用權)
(四)零稅率
(1)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。
(2)境內單位和個人跨境銷售國務院規定範圍內的服務、無形資產，稅率為零。主要包括國際運輸服務;航天運輸服務;向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：研發服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節目(作品)製作和發行服務、軟體服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、離岸服務外包業務、轉讓技術。
(3)其他零稅率政策：按照國家有關規定取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策;境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率;無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策。
【要求】低稅率的適用情況需要考生記憶。
這部分有兩個容易被考生忽視的問題：
一是增值稅加工勞務的稅率不會涉及低稅率，只可能是基本稅率或3%的徵收率;
二是增值稅的徵收率不僅僅適用小規模納稅人，一般納稅人在某些特殊情況下也適用徵收率。
二、增值稅的徵收率
【基本規定】法定徵收率3%;特殊徵收率5%;
全面“營改增”之前，增值稅法定徵收率為3%;
2016年全面“營改增”後增加了5%的徵收率。
【特殊規定】某些特殊銷售項目有特殊的“減按”規定：
(1)按照3%徵收率減按2%徵收增值稅。
(2)按照5%徵收率減按1.5%徵收增值稅。
(3)減按0.5%徵收率徵收增值稅。
(4)減按1%徵收率徵收增值稅。(教材未收錄)
【重要提示】增值稅的一般計算需要使用稅率，但是簡易計算需要使用徵收率，可以說，徵收率是和簡易計算相對應的概念。在學習這部分內容時要注意以下兩點：
1.使用徵收率計稅就要求納稅人採用簡易徵稅辦法繳稅，不能抵扣該項目相關的進項稅額。對增值稅一般納稅人的一些特殊經營項目，符合規定的採用徵收率計稅，屬於增值稅“鏈條”不完整或不公平情形下的特殊舉措。
2.採用徵收率計算的稅額，不能稱其為銷項稅額，對於小規模納稅人直接就是應納稅額;對於一般納稅人，是其應納稅額的組成部分。
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