我國企業風險管理有著上述諸多問題，導致很多企業存在著極大的風險隱患，這些問題嚴重阻礙了企業的平穩運行和進一步發展。而內部審計作為風險管理的重要手段，在這種情況下無疑可以發揮重要的作用。內部審計有效參與風險管理，會極大的幫助企業規避風險，給企業內外部環境帶來積極的反饋作用。因此，本文站在多個角度，分析了內部審計發展的歷程，含義及作用。 （一）內部審計的發展 二十世紀初，資本主義發展進入壟斷階段。壟斷企業經營規模逐漸擴大，業務量開始增加。為了能實現企業目標，合理分配資源，企業客觀上需要一個負責審查、評估並且反饋的職能。在這種背景下，內部審計應運而生。 現代企業內部審計於二十世紀四十年代開始發展。在這個階段，財務審計是內部審計的核心，企業的內審目標並未發生明顯變化。七十年代後，很多新興的審計項目開始蓬勃發展，財務審計的核心地位逐漸被取代，內部審計在企業中的地位大大提高，內審部門直接隸屬於企業的管理層。而內審目標除了加強企業建設和運營效益以外，還開始將風險管理納入了考量，逐步向風險導向型內部審計轉型。 我國的內部審計建設雖然起步較晚，但自改革開放以來，發展十分迅速。1999年，新的《會計法》頒布實施，標誌著我國內部審計制度的專業化。2001年，中國內部審計學會更名為中國內部審計協會，通過了《中國內部審計師協會章程》，又使我國內部審計制度建設邁出了關鍵一步。如今，我國企業的內部審計體系也逐漸在向風險導向型內部審計體系靠攏。 （二）風險導向型內部審計的定義 風險導向型內部審計，目標定位於企業風險的分析、判斷以及預防，運用合理、明確的方法使企業了解到自身可能會遭遇的風險，系統化地分析企業在運營過程中的重大事項以及在決策中所要考慮的各個方面，對風險情況作儘可能準確的估量，為合理分配審計的人力、物力、財力，劃分審計的側重點，出具能提供有關建議的審計報告。 風險導向型內部審計需要企業充分了解其所處的整體大環境，並且以有關的風險測試結果作為引導，從而開展後續的審計工作。也就是把事後審計遷移，變為以事前審計為主、事中和事後審計並重的審計模式。在企業進行具體的經營決策之前，做好具體的風險評估以及相關計劃是極為重要的，如果沒有這一步驟，那麼無疑將會引發各種決策、經營、管理的風險，所以在做好事前審計的同時，也要對目標完成情況進行後續審計。在一個大經營活動完成之後，更要系統化地檢驗運行的情況，把有關風險扼殺在萌芽之中，以保證審計的質量。可以看出，風險導向型審計對於企業內部控制，經營管理等有著極為有效地改善作用，從而提高了內部審計的效率和完成度，促進企業更好更快地發展。 （三）風險導向型內部審計在風險管理中的作用 wWW.EEelw.com 內部審計通過對企業的風險範圍開展審計來識別風險、並對企業風險管理過程進行評估，通過定量指標和定性分析確定風險程度的大小，從而提出改進意見來幫助公司有效規避風險和防範風險[ 馮艷春.淺談內部審計在企業內部控制及風險管理中的作用[J].時代金融.2011 (27):167]，從而發揮其風險管理中的作用，來幫助企業進一步發展。主要有如下三大作用： 1.查找和審閱作用 企業中，一個部門面臨的風險往往會傳遞給其他部門，其具有的傳染性很容易蔓延到其他有關部門，甚至危害到整個企業的平穩運行。譬如，營銷部門對消費者需求的過高估計，會造成生產部門產量過大，從而產生大量的庫存積壓和資金占用，最終使整個企業的資金周轉率和盈利能力下降，財務風險加大[ 薛樹芳.淺議內部審計在企業風險管理中的作用[J].商業經濟.2011 (16):108]。企業的具體部門因為權限有限，或者出於自身利益的考慮，也無法充分地考慮企業整體的風險。而內部審計人員處於獨立的組織之中，和普通業務部門隔離，可以明確各部門相對正常的指標，查找風險管理的漏洞並逐一審查排除，充分掌握企業自身的風險抗性來使用對應的風險應對計劃。 2.聯動和磨合作用 內部審計在企業的風險管理過程中，可以帶動企業風險管理體系的建立，並且為其各個部門之間的合作提供平台。企業的風險管理體系不是單單由一兩個部門組成的，而是一個等級明確，各個部門各司其職的龐大體系。最高層的董事會著眼於企業的長遠運行，把控企業的戰略風險；管理層負責整個企業的經營，要為經營風險承擔責任；一線經辦人員負責具體業務，也要各自為其業務風險負責。內部審計人員則在這些層級中承擔了紐帶作用，通過一定時間內的考察來督促風險管理體系的運行，把各個部門負責的風險聯合起來綜合考量，以完善整個風險管理體系。內部審計因為自身在企業中的獨特地位，可以很輕鬆地知曉各部門的風險管理制度，從而甄別優劣，予以完善。也可以具體到一線業務的每一個環節進行微觀考察，進行最大化的風險防範。與此同時，內部審計部門也可以將兩個或多個部門聯動起來，進行聚合性的風險管理。在內部審計部門的統一監督下，利用各個部門各自的優勢和劣勢，互相取長補短。不僅加強了部門之間的協作性，也更好地查補了風險管理體系的漏洞。 3.參考與評估作用 內部審計的任務是對公司經營方式、活動特性進行總體評估和參考，包括董事會、管理層是否理性，能否充分把握獲得的收益與承擔的風險之間的平衡。既要避免為了過分追求利益而忽視風險，也要防止懼怕風限而謹小慎微，放棄追求合理的收益。這種參考和評估可以最大化地發揮審計本身固有的監督作用，幫助董事會和管理層注意風險，理性決策，避免風險的負面效果來給企業的影響。內部審計部門通過提供建議和參考評估的方式，幫助企業建立一個完善的風險管理體系，提高企業的風險管理效率，也可以幫助企業管理層深入了解風險管理工作。同時，內部審計人員對審計流程極其了解，也有很多風險管理領域的專家，其提出的參考建議更容易讓董事會和管理層信服從而接受。 |
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