企業所得稅預繳納稅申報常見誤區盤點

　　對於財會人員來說，每個季度結束後都會有一件非常重要的事情要做，那就是季度企業所得稅預繳申報。目前，新版的企業所得稅預繳納稅申報表已經公布出來了，整理了大家在填報時在產生了相應誤區，並一一進行糾正。
　　誤區一、「營業成本」項目含「期間費用」
　　正解：營業成本=主營業務成本+其他業務成本。企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表第3行「營業成本」，填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的營業成本，本行主要列示納稅人營業成本數額，不參與計算。指標意義還是在於數據採集。因此，企業在填寫此行「營業成本」時，不包括營業外支出和期間費用。
　　誤區二、企業所得稅預繳可以彌補以前年度虧損，但不能彌補本年度虧損
　　正解：企業所得稅法第五條規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為應納稅所得額。因此，企業月度或季度預繳所得稅可以減除允許彌補的以前年度虧損。
　　誤區三、企業所得稅預繳時未取得發票的，不能在預繳前扣除
　　正解：《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》第六條規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在彙算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
　　誤區四、實際利潤額」等於企業財務報表(利潤表)中的「利潤總額」
　　正解：實際利潤額=利潤總額+特定業務計算的應納稅所得額-不徵稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產加速折舊(扣除)調減額-彌補以前年度虧損。
　　企業所得稅法第五條規定，應納稅所得額，指企業每一納稅年度的收入總額，減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額。
　　企業所得稅預繳是根據「實際利潤額」來預繳，不是根據納稅人會計報表利潤表中利潤總額預繳，也不是根據應納稅所得額預繳。