郝菊玲 郭靜
摘要：在當前會計信息化的條件下高校內部控制範圍、重點、方法等方面發生變化，高校原有的內部控制制度已不能適應信息化環境下財務管理的要求。文章提出了完善會計信息化環境下高校內部控制的相關舉措。
關鍵詞 ：高校；信息化；內部控制
財政部頒布的《行政事業單位內部控制規範（試行）》指出，高校應當加強內部控制和信息系統建設，對其進行歸口管理。通過內部控制，對信息系統所涉及的各個部門和人員明確分工、各司其職，協調彼此的關係，杜絕減少舞弊或錯誤的發生。
一、高校內部控制信息化的含義
內部控制的信息化是指高校將發生的各項經濟活動及內部控制流程，固化到信息系統中，進而實現高校內控體系的常態化和系統化。
二、高校信息化系統控制的優越性
1.信息化自動記錄了業務流程的運行狀態，將不相容崗位相互分離和授權審批制度嵌入到信息系統中，減少了人為因素對管理制度執行的影響，有助於防範舞弊。
2.信息化提高了信息的準確性，降低了日常工作出差錯的機率，可以使管理人員有更多的時間應對重要及突發事件，提高內控的有效性。
3.信息化提高了信息的時效性和相關性，各級管理人員在各自權限範圍內，可以隨時查看有關預算執行的有關指標，以便及時作出決策。
4.信息化為單位創造了信息交互與共享的平台，減少了信息傳遞過程中人為操縱因素的影響，保護了信息的安全。
三、高校內部控制信息化存在的問題
1.風險意識不強，重視不夠。內部控制的本質是將權力關進制度的籠子。加強高校的內控信息化建設，根本目的就是為了防範舞弊。實際上，高校很多老師總認為內部控制是財務應該做的事，財務人員則認為內部控制是領導的事，與自己無關，因此主動學習的積極性不高，對內控信息化建設重視不夠。再加上宣傳不到位，培訓不全面、內容太抽象、實際運行太複雜，因此效果很不理想。
2.信息化內部控制的制度不完善。高校沒有建立完善的信息化內部控制組織機構。目前，在高校的信息系統的開發方面，事前有關部門未進行充分的可行性論證，盲目上馬，導致實際運行中出現這樣那樣的問題，甚至有的信息重複，利用效率低。在作業系統控制方面，職責分工不夠明確，操作的程序不夠規範，操作的事項也不夠細化。在安全措施方面，病毒防治工作做的不夠好，可能導致信息泄露或損毀，系統無法正常運行。
3.內部監控不健全流於形式。內部控制信息化是否有效，是否真正發揮作用，離不開高校的內部監督。但目前，在部分高校，雖然設有審計部門，但有的與監察處在一起，其獨立性難以發揮作用；同時，在人員配備方面，絕大多數的審計人員不是專業學校出身的，而是從財務處出來的，審計方面的知識有些匱乏，靠邊工作邊學習的不在少數。審計人員的工作開展得不夠全面，日常只注重基建工程及招標方面的審計業務，對財務的內部控制及年度審計很少涉足，很難發揮實際性的監督作用。同時在財務處，記賬憑證的審核，僅限於列印出的憑證的審核，未與系統操作中的憑證逐一核對，加大了篡改和舞弊發生的可能性。
4.會計人員信息化水平有待進一步提高。目前，在高等學校的財會部門，絕大多數的會計人員電腦水平有限，只進行過簡單的會計電算化培訓，僅能應付日常的憑證編制及查詢，工作中計算機出現異常，就束手無策了，經常使工作處於被動。
5.信息化檔案的保管不善。對電算化會計檔案的保管重視不夠，未安排專人定期複製與檢查，只重視紙質檔案的保管。且對紙質與電子檔案的保管由一人進行管理，不符合內部牽制的要求，增大了數據篡改的可能性。
對於檔案的調用，未建立詳盡的批准登記制度。日常工作中，憑證及文件的存放，未鎖在文件櫃內，隨便放在辦公桌上，增大了丟失及篡改的可能；對特別重要的信息化資料，要求存放於兩個不同的地方，實際並未如此。
四、高校內部控制信息化的對策
1.提高認識，重視內控制度信息化的建設。內部控制信息化的實現要靠高校的每一位員工的共同參與，但關鍵是高校主要領導的高度重視。同時，高校各個部門的配合與協調更是離不開領導的大力支持。高校領導要把制度建設和實施內控作為一項重要內容來抓，形成以內控規範為財務工作基本要求、貫徹實施內控規範的良好氛圍。實施高校內部控制信息化，可以解脫目前高校領導的日常管理方法，騰出更多的時間與精力解決處理重大問題，進一步提高管理效率。
2.加強學習，提高內控信息化實施的自覺性。高校要加強輿論宣傳引導，積極組織各相關部門人員進行學習與培訓，了解內部控制信息化的有關內容，從心裡重視內部控制並從行動上自覺遵守。制定長遠規劃，加強財務人員的專業能力建設，重視人才的培養，從而提高服務效率，確保各項財務工作的可控與有序運轉。
3.加強制度建設，把內控信息化落到實處。高校信息化內部控制具體分為事前控制、現場控制和反饋控制，主要操作包括數據的錄入、處理與輸出。財政部要求運用電子技術建立內部控制，減少和杜絕人為操縱的影響因素，確保其有效實施。同時高校通過建立專門的覆核人員，對電腦中的每一筆經濟業務進行合法準確性的覆核，防止舞弊和錯誤的發生；同時安排專人加強對系統的維護、信息輸入以及輸出、文件的備份和保管等的控制。綜合利用網絡設備及漏洞掃描等軟體技術加強網絡安全，建立不同等級信息的授權使用制度，採取加密措施，確保信息傳遞的保密準確及安全性，同時建立起信息系統的涉密責任追究制度。建立不相容職務用戶賬號的交叉操作，形成一種相互稽核相互制約相互監督的機制，切實加強信息系統運行與維護的管理。
4.加強監督，完善內控信息化機制。根據財政部要求，結合本單位工作實際，建立起一套內部控制信息化制度，切實發揮高校的審計、紀檢、監察處等部門在內控方面的監督作用，保障他們的權力，從而使他們放心去監督與管理。通過定期監管，對本單位的內部控制建設及實施情況及時進行測試與評價，寫出內控信息化建議書，及時將結果向校長彙報，促進有效執行。
總之，本文就目前我國高校內部控制信息化中存在的幾個主要問題進行了分析，單位應當根據自身的信息技術條件和管理水平，合理選擇適合本單位的內部控制信息系統建設模式，使高校的財務管理工作更上新的台階。
參考文獻：
[1] 劉志鳳. 淺談會計網絡化對企業會計內部控制的影響.財經界[J]，2013.6.
[2]萬宏明.會計電算化下會計內部控制策略探討[J].科技與企業，2012, (4):53.
[3]呂寧.淺談企業如何加強網絡會計下內部控制.商場現代化[J].2012.27.
（作者單位：山東中醫藥高等專科學校）
摘要：在當前會計信息化的條件下高校內部控制範圍、重點、方法等方面發生變化，高校原有的內部控制制度已不能適應信息化環境下財務管理的要求。文章提出了完善會計信息化環境下高校內部控制的相關舉措。
關鍵詞 ：高校；信息化；內部控制
財政部頒布的《行政事業單位內部控制規範（試行）》指出，高校應當加強內部控制和信息系統建設，對其進行歸口管理。通過內部控制，對信息系統所涉及的各個部門和人員明確分工、各司其職，協調彼此的關係，杜絕減少舞弊或錯誤的發生。
一、高校內部控制信息化的含義
內部控制的信息化是指高校將發生的各項經濟活動及內部控制流程，固化到信息系統中，進而實現高校內控體系的常態化和系統化。
二、高校信息化系統控制的優越性
1.信息化自動記錄了業務流程的運行狀態，將不相容崗位相互分離和授權審批制度嵌入到信息系統中，減少了人為因素對管理制度執行的影響，有助於防範舞弊。
2.信息化提高了信息的準確性，降低了日常工作出差錯的機率，可以使管理人員有更多的時間應對重要及突發事件，提高內控的有效性。
3.信息化提高了信息的時效性和相關性，各級管理人員在各自權限範圍內，可以隨時查看有關預算執行的有關指標，以便及時作出決策。
4.信息化為單位創造了信息交互與共享的平台，減少了信息傳遞過程中人為操縱因素的影響，保護了信息的安全。
三、高校內部控制信息化存在的問題
1.風險意識不強，重視不夠。內部控制的本質是將權力關進制度的籠子。加強高校的內控信息化建設，根本目的就是為了防範舞弊。實際上，高校很多老師總認為內部控制是財務應該做的事，財務人員則認為內部控制是領導的事，與自己無關，因此主動學習的積極性不高，對內控信息化建設重視不夠。再加上宣傳不到位，培訓不全面、內容太抽象、實際運行太複雜，因此效果很不理想。
2.信息化內部控制的制度不完善。高校沒有建立完善的信息化內部控制組織機構。目前，在高校的信息系統的開發方面，事前有關部門未進行充分的可行性論證，盲目上馬，導致實際運行中出現這樣那樣的問題，甚至有的信息重複，利用效率低。在作業系統控制方面，職責分工不夠明確，操作的程序不夠規範，操作的事項也不夠細化。在安全措施方面，病毒防治工作做的不夠好，可能導致信息泄露或損毀，系統無法正常運行。
3.內部監控不健全流於形式。內部控制信息化是否有效，是否真正發揮作用，離不開高校的內部監督。但目前，在部分高校，雖然設有審計部門，但有的與監察處在一起，其獨立性難以發揮作用；同時，在人員配備方面，絕大多數的審計人員不是專業學校出身的，而是從財務處出來的，審計方面的知識有些匱乏，靠邊工作邊學習的不在少數。審計人員的工作開展得不夠全面，日常只注重基建工程及招標方面的審計業務，對財務的內部控制及年度審計很少涉足，很難發揮實際性的監督作用。同時在財務處，記賬憑證的審核，僅限於列印出的憑證的審核，未與系統操作中的憑證逐一核對，加大了篡改和舞弊發生的可能性。
4.會計人員信息化水平有待進一步提高。目前，在高等學校的財會部門，絕大多數的會計人員電腦水平有限，只進行過簡單的會計電算化培訓，僅能應付日常的憑證編制及查詢，工作中計算機出現異常，就束手無策了，經常使工作處於被動。
5.信息化檔案的保管不善。對電算化會計檔案的保管重視不夠，未安排專人定期複製與檢查，只重視紙質檔案的保管。且對紙質與電子檔案的保管由一人進行管理，不符合內部牽制的要求，增大了數據篡改的可能性。
對於檔案的調用，未建立詳盡的批准登記制度。日常工作中，憑證及文件的存放，未鎖在文件櫃內，隨便放在辦公桌上，增大了丟失及篡改的可能；對特別重要的信息化資料，要求存放於兩個不同的地方，實際並未如此。
四、高校內部控制信息化的對策
1.提高認識，重視內控制度信息化的建設。內部控制信息化的實現要靠高校的每一位員工的共同參與，但關鍵是高校主要領導的高度重視。同時，高校各個部門的配合與協調更是離不開領導的大力支持。高校領導要把制度建設和實施內控作為一項重要內容來抓，形成以內控規範為財務工作基本要求、貫徹實施內控規範的良好氛圍。實施高校內部控制信息化，可以解脫目前高校領導的日常管理方法，騰出更多的時間與精力解決處理重大問題，進一步提高管理效率。
2.加強學習，提高內控信息化實施的自覺性。高校要加強輿論宣傳引導，積極組織各相關部門人員進行學習與培訓，了解內部控制信息化的有關內容，從心裡重視內部控制並從行動上自覺遵守。制定長遠規劃，加強財務人員的專業能力建設，重視人才的培養，從而提高服務效率，確保各項財務工作的可控與有序運轉。
3.加強制度建設，把內控信息化落到實處。高校信息化內部控制具體分為事前控制、現場控制和反饋控制，主要操作包括數據的錄入、處理與輸出。財政部要求運用電子技術建立內部控制，減少和杜絕人為操縱的影響因素，確保其有效實施。同時高校通過建立專門的覆核人員，對電腦中的每一筆經濟業務進行合法準確性的覆核，防止舞弊和錯誤的發生；同時安排專人加強對系統的維護、信息輸入以及輸出、文件的備份和保管等的控制。綜合利用網絡設備及漏洞掃描等軟體技術加強網絡安全，建立不同等級信息的授權使用制度，採取加密措施，確保信息傳遞的保密準確及安全性，同時建立起信息系統的涉密責任追究制度。建立不相容職務用戶賬號的交叉操作，形成一種相互稽核相互制約相互監督的機制，切實加強信息系統運行與維護的管理。
4.加強監督，完善內控信息化機制。根據財政部要求，結合本單位工作實際，建立起一套內部控制信息化制度，切實發揮高校的審計、紀檢、監察處等部門在內控方面的監督作用，保障他們的權力，從而使他們放心去監督與管理。通過定期監管，對本單位的內部控制建設及實施情況及時進行測試與評價，寫出內控信息化建議書，及時將結果向校長彙報，促進有效執行。
總之，本文就目前我國高校內部控制信息化中存在的幾個主要問題進行了分析，單位應當根據自身的信息技術條件和管理水平，合理選擇適合本單位的內部控制信息系統建設模式，使高校的財務管理工作更上新的台階。
參考文獻：
[1] 劉志鳳. 淺談會計網絡化對企業會計內部控制的影響.財經界[J]，2013.6.
[2]萬宏明.會計電算化下會計內部控制策略探討[J].科技與企業，2012, (4):53.
[3]呂寧.淺談企業如何加強網絡會計下內部控制.商場現代化[J].2012.27.
（作者單位：山東中醫藥高等專科學校）
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