王亞
摘要：內部控制不僅屬於行政事業單位中一項關鍵的監管行為，同時也屬於一項關鍵的體系安排，其屬於行政事業單位實施治理的先決條件。本文針對目前規範化管理工作中存在的主要問題，提出內部控制規範管理的相關措施。
關鍵詞 ：內部控制；行政事業單位；規範管理
2012 年11 月，財政部頒布《行政事業單位的內部控制規範（試行）》，規範中針對行政事業單位內部控制工作中的不足和存在的問題予以了明確的規定，本文就如何加強行政事業單位內部控制規範管理進行簡單闡述。
一、行政事業單位實施內控管理的目的和意義
第一，實施內部控制，能夠推動群眾滿意、高效廉潔的服務型政府建設。只有搞好內部控制，做到「以制度管人、管權和管錢」，才能制約和監督權力運行，起到制度籠子的作用。
第二，實施內控規範，能夠有效提升行政事業單位內部的監管能力。行政事業單位屬於社會事務的管理者與公共服務的提供者，在推動經濟社會發展過程中起到至關重要的作用。掌握好、使用好內部控制這一有力武器，才能夠增強行政事業單位的履職能力。
第三，實施內控規範，能夠有效達成財政管理的信息化、規範化以及科學化的目標，能夠有效提高財政管理的能力，還能夠有效提升財政經費的效益。
二、行政事業單位在內控管理工作中存在的主要問題
（一）行政事業單位對內部控制工作的重視度不夠很多行政事業單位的領導，對內部控制工作在規範管理中所起到的作用認識不到位，只重視本單位的事業發展，輕內部管理，直接導致了其在領導及相關工作的決策過程中，沒有起到很好的帶頭作用。
（二）內控制度不健全、業務流程不合理，致使內部控制存在缺失
部分行政事業單位在進行自身內部管理制度建設的時候，要麼是照搬其他機構的內容，不符合自身的實際情況，要麼就是依照自身現階段的工作狀況，安於現狀；或者，就是業務流程控制過於簡單，出現問題時缺乏統一的處置依據和標準。上述現象，反映出行政事業單位內部控制制度缺乏科學性和合理性，可操作性差，致使內控制度「形同虛設、流於形式」，根本無法發揮其應有的效果；一些行政事業單位根本沒有涉及到單位內部所有的業務流程與工作人員，認為內控只是財務部門的事，與其他部門無關。這種錯誤的認識，使得國有資產保管和使用部門對此項工作不重視。資產閒置、貪污、挪用、盜竊現象嚴重，賬實不符，造成家底不清，甚至國有資產流失，給單位和國家造成巨大的損失。
（三）會計基礎工作薄弱，缺乏有效的監督考核機制
長期以來，行政事業單位的領導幹部業績考核以目標任務的完成情況作為主要依據，缺乏對長效內控機制執行效果和其他相關指標的綜合考核。有些單位的領導為了在「任期」內出「政績」，指使或強行要求財務人員弄虛作假，通過提供虛假會計信息來「實現」上級要求的有關指標，這些現象造成了不良的社會影響；有的領導幹部為了謀取私利，提供虛假髮票、報假賬、虛列收支、截留收入，化公為私的腐敗現象尤為突出。因此，只有建立長效監督機制，才能對腐敗行為實行有效的預防和制約，從而促進廉政建設，從源頭止腐。
（四）預算控制較弱，控制體系不完善
現階段，部門預算工作發展迅速，預算控制的力度也得到了有效的提升，然而部分行政事業單位自身的控制能力仍然較為缺失。一是預算編制較粗，仍然是根據當年的財政狀況、預算單位上年決算數和業務進行核定，預算支出達不到逐筆核定，沒有細化到具體項目；二是內部預算監管欠缺剛性。單位內部預算工作欠缺科學性與規劃性，針對預算工作的調整與追加較多，在經費運用方面嚴重缺乏預見性，導致預算的制約作用大打折扣。
三、加大行政事業單位內部控制監管的建議與策略
1.加強思想建設，切實提升行政事業單位的內控意識根據按照《會計法》第四條規定：行政事業單位的負責人員屬於財務工作與會計工作的第一負責人，其必須要承擔起內部監管制度的有效性、科學性與財務會計報告的完善性、真實性等相關職責。財政機構必須要採用各種方法，組織安排單位內部的負責人進行培訓教育。使得行政事業單位負責人能夠掌握相應的財經制度，切實提升其對於單位內控體系建設的重視程度，不斷加強其內控的職責，同時要給予內控工作足夠的鼓勵與支持，在單位內部構建良好的內控氛圍。
2.提高行政事業單位內部控制工作人員的綜合素質
行政事業單位的內控人員應積極參加培訓，通過「請進來、送出去」等形式多樣的方法、自學和外出學習相結合，不斷提高自身的政治素質、業務能力和職業道德水平，以確保會計核算和財務管理工作健康、有序、高效地運行。
3.制定完善的內部控制制度
要達成行政事業單位內部控制規範、有效管理的目標，建立健全內部控制體系是必不可少的，這是內部控制工作順利開展的最基本的保障。內部控制制度應對核算會計業務、關鍵崗位人員的輪換、關鍵經濟業務的審核批准、日常辦公經費的使用、公務卡的推行及固定資產管理等進行明文規定，切實加強財務工作人員的責任感，保證其能夠在實際的管理工作中予以嚴格的實施。
4.強化部門預算控制
一方面，應當深入拓展預算的範圍，儘量把事業單位內部財務收支活動歸納到部門預算的範圍當中去，針對預算的追加與調整實施科學、嚴格的控制；另一方面，整合事業單位內部的責任預算工作與部門預算工作，切實提升預算機構的法律意識，遵循相關制度來進行辦事，防止腐敗現象發生。同時，還應做好專項經費與財政授權支付經費的管理工作，針對那些非法挪用專項經費、財政經費使用效率低下、隨意更改預算、套取財政資金以及不按規定申請使用財政性經費等情況必須要進行堅決的處理。
5.加大對行政事業單位財務工作的管理力度
必須要切實強化行政事業單位的內部控制規範管理，將財務工作納入到內部控制工作中是非常必要的。同時，通過審計等有效途徑，加強對財務工作的監督，定期針對單位內部的經濟活動實施審計，同時針對單位內控體系的制定效果與實施現狀進行評價，一旦發現不足必須儘快進行改正，從而有效提升單位的監管水平。
四、結語
行政事業單位的工作內容及工作性質具有其特殊性，內部控制工作在其發展中具有十分重要的現實意義，本文就對行政事業單位內部控制規範管理工作中存在的普遍問題進行了簡單分析，並提出了相關的加強內部控制規範管理的相關措施，對於其內部控制水平的提升具有非常重要的作用。
參考文獻：
[1]潘漫海.淺談行政事業單位內部控制規範[J].行政事業資產與財務,2013(6).
[2]劉蘭英.關於行政事業單位內部控制規範的探析[J].網友世界,2013(12).
[3]李玉玲.初探如何加強行政事業單位內部控制制度建設[J].財經界(學術版),2014(1).
（作者單位：雲南省玉溪市急救中心）
摘要：內部控制不僅屬於行政事業單位中一項關鍵的監管行為，同時也屬於一項關鍵的體系安排，其屬於行政事業單位實施治理的先決條件。本文針對目前規範化管理工作中存在的主要問題，提出內部控制規範管理的相關措施。
關鍵詞 ：內部控制；行政事業單位；規範管理
2012 年11 月，財政部頒布《行政事業單位的內部控制規範（試行）》，規範中針對行政事業單位內部控制工作中的不足和存在的問題予以了明確的規定，本文就如何加強行政事業單位內部控制規範管理進行簡單闡述。
一、行政事業單位實施內控管理的目的和意義
第一，實施內部控制，能夠推動群眾滿意、高效廉潔的服務型政府建設。只有搞好內部控制，做到「以制度管人、管權和管錢」，才能制約和監督權力運行，起到制度籠子的作用。
第二，實施內控規範，能夠有效提升行政事業單位內部的監管能力。行政事業單位屬於社會事務的管理者與公共服務的提供者，在推動經濟社會發展過程中起到至關重要的作用。掌握好、使用好內部控制這一有力武器，才能夠增強行政事業單位的履職能力。
第三，實施內控規範，能夠有效達成財政管理的信息化、規範化以及科學化的目標，能夠有效提高財政管理的能力，還能夠有效提升財政經費的效益。
二、行政事業單位在內控管理工作中存在的主要問題
（一）行政事業單位對內部控制工作的重視度不夠很多行政事業單位的領導，對內部控制工作在規範管理中所起到的作用認識不到位，只重視本單位的事業發展，輕內部管理，直接導致了其在領導及相關工作的決策過程中，沒有起到很好的帶頭作用。
（二）內控制度不健全、業務流程不合理，致使內部控制存在缺失
部分行政事業單位在進行自身內部管理制度建設的時候，要麼是照搬其他機構的內容，不符合自身的實際情況，要麼就是依照自身現階段的工作狀況，安於現狀；或者，就是業務流程控制過於簡單，出現問題時缺乏統一的處置依據和標準。上述現象，反映出行政事業單位內部控制制度缺乏科學性和合理性，可操作性差，致使內控制度「形同虛設、流於形式」，根本無法發揮其應有的效果；一些行政事業單位根本沒有涉及到單位內部所有的業務流程與工作人員，認為內控只是財務部門的事，與其他部門無關。這種錯誤的認識，使得國有資產保管和使用部門對此項工作不重視。資產閒置、貪污、挪用、盜竊現象嚴重，賬實不符，造成家底不清，甚至國有資產流失，給單位和國家造成巨大的損失。
（三）會計基礎工作薄弱，缺乏有效的監督考核機制
長期以來，行政事業單位的領導幹部業績考核以目標任務的完成情況作為主要依據，缺乏對長效內控機制執行效果和其他相關指標的綜合考核。有些單位的領導為了在「任期」內出「政績」，指使或強行要求財務人員弄虛作假，通過提供虛假會計信息來「實現」上級要求的有關指標，這些現象造成了不良的社會影響；有的領導幹部為了謀取私利，提供虛假髮票、報假賬、虛列收支、截留收入，化公為私的腐敗現象尤為突出。因此，只有建立長效監督機制，才能對腐敗行為實行有效的預防和制約，從而促進廉政建設，從源頭止腐。
（四）預算控制較弱，控制體系不完善
現階段，部門預算工作發展迅速，預算控制的力度也得到了有效的提升，然而部分行政事業單位自身的控制能力仍然較為缺失。一是預算編制較粗，仍然是根據當年的財政狀況、預算單位上年決算數和業務進行核定，預算支出達不到逐筆核定，沒有細化到具體項目；二是內部預算監管欠缺剛性。單位內部預算工作欠缺科學性與規劃性，針對預算工作的調整與追加較多，在經費運用方面嚴重缺乏預見性，導致預算的制約作用大打折扣。
三、加大行政事業單位內部控制監管的建議與策略
1.加強思想建設，切實提升行政事業單位的內控意識根據按照《會計法》第四條規定：行政事業單位的負責人員屬於財務工作與會計工作的第一負責人，其必須要承擔起內部監管制度的有效性、科學性與財務會計報告的完善性、真實性等相關職責。財政機構必須要採用各種方法，組織安排單位內部的負責人進行培訓教育。使得行政事業單位負責人能夠掌握相應的財經制度，切實提升其對於單位內控體系建設的重視程度，不斷加強其內控的職責，同時要給予內控工作足夠的鼓勵與支持，在單位內部構建良好的內控氛圍。
2.提高行政事業單位內部控制工作人員的綜合素質
行政事業單位的內控人員應積極參加培訓，通過「請進來、送出去」等形式多樣的方法、自學和外出學習相結合，不斷提高自身的政治素質、業務能力和職業道德水平，以確保會計核算和財務管理工作健康、有序、高效地運行。
3.制定完善的內部控制制度
要達成行政事業單位內部控制規範、有效管理的目標，建立健全內部控制體系是必不可少的，這是內部控制工作順利開展的最基本的保障。內部控制制度應對核算會計業務、關鍵崗位人員的輪換、關鍵經濟業務的審核批准、日常辦公經費的使用、公務卡的推行及固定資產管理等進行明文規定，切實加強財務工作人員的責任感，保證其能夠在實際的管理工作中予以嚴格的實施。
4.強化部門預算控制
一方面，應當深入拓展預算的範圍，儘量把事業單位內部財務收支活動歸納到部門預算的範圍當中去，針對預算的追加與調整實施科學、嚴格的控制；另一方面，整合事業單位內部的責任預算工作與部門預算工作，切實提升預算機構的法律意識，遵循相關制度來進行辦事，防止腐敗現象發生。同時，還應做好專項經費與財政授權支付經費的管理工作，針對那些非法挪用專項經費、財政經費使用效率低下、隨意更改預算、套取財政資金以及不按規定申請使用財政性經費等情況必須要進行堅決的處理。
5.加大對行政事業單位財務工作的管理力度
必須要切實強化行政事業單位的內部控制規範管理，將財務工作納入到內部控制工作中是非常必要的。同時，通過審計等有效途徑，加強對財務工作的監督，定期針對單位內部的經濟活動實施審計，同時針對單位內控體系的制定效果與實施現狀進行評價，一旦發現不足必須儘快進行改正，從而有效提升單位的監管水平。
四、結語
行政事業單位的工作內容及工作性質具有其特殊性，內部控制工作在其發展中具有十分重要的現實意義，本文就對行政事業單位內部控制規範管理工作中存在的普遍問題進行了簡單分析，並提出了相關的加強內部控制規範管理的相關措施，對於其內部控制水平的提升具有非常重要的作用。
參考文獻：
[1]潘漫海.淺談行政事業單位內部控制規範[J].行政事業資產與財務,2013(6).
[2]劉蘭英.關於行政事業單位內部控制規範的探析[J].網友世界,2013(12).
[3]李玉玲.初探如何加強行政事業單位內部控制制度建設[J].財經界(學術版),2014(1).
（作者單位：雲南省玉溪市急救中心）