個體工商戶在稅務局如何代開發票的問題?
已辦理稅務登記的個體工商戶可以申請代開增值稅專用發票,但是其他個人不得申請代開增值稅專用發票.
一、關於代開普通發票的規定
國稅函[2004]1024號《國家稅務總局關於加強和規範稅務機關代開普通發票工作的通知》中規定,申請代開發票的範圍與對象如下: 凡已辦理稅務登記的單位和個人,應當按規定向主管稅務機關申請領購併開具與其經營業務範圍相應的普通發票.但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉讓無形資產、銷售不動產以及稅法規定的其他商事活動中有下列情形之一的,可以向主管稅務機關申請代開普通發票: 1、納稅人雖已領購發票,但臨時取得超出領購發票使用範圍或者超過領用發票開具限額以外的業務收入,需要開具發票的;2、被稅務機關依法收繳發票或者停止發售發票的納稅人,取得經營收入需要開具發票的;3、外省納稅人來本轄區臨時從事經營活動的,原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規定,持《外出經營活動稅收管理證明》,向經營地稅務機關辦理報驗登記,領取發票自行開具;確因業務量小、開票頻度低的,可以申請經營地稅務機關代開.正在申請辦理稅務登記的單位和個人,對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的,主管稅務機關可以為其代開發票.應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人,主管稅務機關應當依法予以處理,並在補辦稅務登記手續後,對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的,為其代開發票.依法不需要辦理稅務登記的單位和個人,臨時取得收入,需要開具發票的,主管稅務機關可以為其代開發票.申請代開發票的單位和個人應當憑有關證明材料,向主管稅務機關申請代開普通發票.
二、關於增值稅專用發票的規定
根據《國家稅務總局關於印發〈稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法〉的通知》規定,已辦理稅務登記的小規模納稅人發生增值稅應稅行為,需要開具專用發票時,可向其主管稅務機關申請代開. 因此,已辦理稅務登記的個體工商戶可以申請代開增值稅專用發票,但是其他個人不得申請代開增值稅專用發票.值得注意的是,營改增後,"其他個人不得申請代開增值稅專用發票"這一規定,已經有個改變.在稅總函〔2016〕145號《國家稅務總局關於營業稅改徵增值稅委託地稅局代徵稅款和代開增值稅發票的通知》中規定,增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產,購買方或承租方不屬於其他個人的,納稅人繳納增值稅後可以向地稅局申請代開增值稅專用發票.稅總函〔2016〕145號中暫定由地稅局辦理納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產增值稅事宜.因此,文件中只規定了相應的不動產銷售和出租業務涉稅問題.
代開發票要帶什麼資料去稅務局辦理?
代開增值稅專用發票:
①《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》.
②稅務登記證副本.
代開貨物運輸業增值稅專用發票:
①《代開貨物運輸業增值稅專用發票繳納稅款申報單》.
②稅務登記證副本.
代開通用機打發票:
①《代開通用機打發票繳納稅款申報單》;
②已辦理稅務登記的納稅人提供稅務登記證副本;自然人提供身份證明及其複印件;依法不需要辦理稅務登記的單位報送組織機構代碼證;
③經辦人身份證明原件及複印件;
④每日申請代開通用機打發票金額累計超過10萬元的,提供購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明及複印件.
已辦理稅務登記的個體工商戶可以申請代開增值稅專用發票,但是其他個人不得申請代開增值稅專用發票.
一、關於代開普通發票的規定
國稅函[2004]1024號《國家稅務總局關於加強和規範稅務機關代開普通發票工作的通知》中規定,申請代開發票的範圍與對象如下: 凡已辦理稅務登記的單位和個人,應當按規定向主管稅務機關申請領購併開具與其經營業務範圍相應的普通發票.但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉讓無形資產、銷售不動產以及稅法規定的其他商事活動中有下列情形之一的,可以向主管稅務機關申請代開普通發票: 1、納稅人雖已領購發票,但臨時取得超出領購發票使用範圍或者超過領用發票開具限額以外的業務收入,需要開具發票的;2、被稅務機關依法收繳發票或者停止發售發票的納稅人,取得經營收入需要開具發票的;3、外省納稅人來本轄區臨時從事經營活動的,原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規定,持《外出經營活動稅收管理證明》,向經營地稅務機關辦理報驗登記,領取發票自行開具;確因業務量小、開票頻度低的,可以申請經營地稅務機關代開.正在申請辦理稅務登記的單位和個人,對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的,主管稅務機關可以為其代開發票.應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人,主管稅務機關應當依法予以處理,並在補辦稅務登記手續後,對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的,為其代開發票.依法不需要辦理稅務登記的單位和個人,臨時取得收入,需要開具發票的,主管稅務機關可以為其代開發票.申請代開發票的單位和個人應當憑有關證明材料,向主管稅務機關申請代開普通發票.
二、關於增值稅專用發票的規定
根據《國家稅務總局關於印發〈稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法〉的通知》規定,已辦理稅務登記的小規模納稅人發生增值稅應稅行為,需要開具專用發票時,可向其主管稅務機關申請代開. 因此,已辦理稅務登記的個體工商戶可以申請代開增值稅專用發票,但是其他個人不得申請代開增值稅專用發票.值得注意的是,營改增後,"其他個人不得申請代開增值稅專用發票"這一規定,已經有個改變.在稅總函〔2016〕145號《國家稅務總局關於營業稅改徵增值稅委託地稅局代徵稅款和代開增值稅發票的通知》中規定,增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產,購買方或承租方不屬於其他個人的,納稅人繳納增值稅後可以向地稅局申請代開增值稅專用發票.稅總函〔2016〕145號中暫定由地稅局辦理納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產增值稅事宜.因此,文件中只規定了相應的不動產銷售和出租業務涉稅問題.
代開發票要帶什麼資料去稅務局辦理?
代開增值稅專用發票:
①《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》.
②稅務登記證副本.
代開貨物運輸業增值稅專用發票:
①《代開貨物運輸業增值稅專用發票繳納稅款申報單》.
②稅務登記證副本.
代開通用機打發票:
①《代開通用機打發票繳納稅款申報單》;
②已辦理稅務登記的納稅人提供稅務登記證副本;自然人提供身份證明及其複印件;依法不需要辦理稅務登記的單位報送組織機構代碼證;
③經辦人身份證明原件及複印件;
④每日申請代開通用機打發票金額累計超過10萬元的,提供購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明及複印件.
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