專項用途財政資金如何賬務處理？

專項用途財政資金如何賬務處理?
答:首先,確認是否符合不徵稅收入的條件
財政部、國家稅務總局《關於專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》規定,企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不徵稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:
企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;
財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
企業對該資金以及以該資金髮生的支出單獨進行核算.
前兩個條件是企業必須從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得,第三個條件是企業自身財務處理問題,必須對資金及資金的支出單獨進行核算.
其次,對資金髮生的支出單獨核算
根據企業所得稅實施條例第二十八條的規定,不徵稅收入用於支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;用於支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除.因此,進行財務處理前要確認支出是與資產相關的政府補助還是與收益相關的政府補助,分別進行核算.
如果是與資產相關的政府補助,應當確認為遞延收益,並在相關資產使用壽命內平均分配,計入當期損益.
對資金未發生支出的財務處理
根據財稅〔2011〕70號文件規定,財政性資金作不徵稅收入處理後,在5年內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應計入取得該資金第六年的應稅收入總額.
專項用途財政性資金的核算中有哪些所得稅風險點?
1.取得的各項收入是否屬於免稅收入或不徵稅收入判斷不準確,誤將不徵稅收入做為免稅收入對待,或將應稅收入做為不徵稅收入對待.
2.對不徵稅收入對應發生的扣除、折舊、攤銷在所得稅稅前扣除,或是在以後年度未做調整.
3.根據《國家稅務總局關於發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》規定,不徵稅收入不屬於企業所得稅優惠範疇,因此不需要按減免稅管理,但企業應該自行按不徵稅收入條件自行判定.
4. 5年未發生支出且未繳回財政部門或其他部門的部分,沒有做應稅收入處理.
專項用途財政資金如何賬務處理?通過上文的學習,我們知道對此稅法是有專項規定的,處理不好還會有非常多的所得稅風險,大家的實務處理中一定要謹慎.的專業答疑老師還可以幫你解決更多實務問題,可以盡情來詢.