​稅率調整前簽訂合同、收取預付款如何申報增值稅？

稅率調整前簽訂合同、收取預付款如何申報增值稅?
如果公司在小規模納稅人期間收取客戶預付款,未確認收入.現在變更為一般納稅人,且收取了客戶尾款之後,需要按照一般納稅人稅率計算繳納稅款了.
預收賬款申報增值稅:
沒有開具發票的話,在增值稅申報表附表一未開具發票欄次填寫.
預收款是先於實際交易行為收到的款項,按照增值稅的一般性邏輯,納稅義務發生有兩個重要前提:
一是交易行為發生;二是收到貨款或者服務款.
在財稅2016年36號文中,特別提到了兩個特殊行業:租賃業和建築業,收到預收款納稅義務發生,但隨即又在財稅〔2017〕58號文中將建築業從這一條款去掉.因此收到預收款發生增值稅納稅義務的行業只剩下一個:租賃行業.
企業預收賬款繳增值稅的財務處理怎樣的?
企業確認收入並結轉繳納增值稅時:
借:預收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費--應交增值稅
借:應交稅費--應交增值稅
貸:應交稅費--應交增值稅
借:應交稅費--應交增值稅
貸:應交稅費--未交增值稅
借:應交稅費--未交增值稅
貸:銀行存款
企業確認收入並結轉繳納增值稅,應當通過"預收賬款"科目以及"應交稅費"相關二級科目核算.預收賬款是指企業向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款.