目前 ，環境 問題 已成為世界各國普遍關注的問題之一。進入２０世紀９０年代，西方 會計 研究 人員開始將環境與資源問題納入會計研究的範疇，形成「環境會計」 理論 ，用來探討與研究資源損耗的核算與補償。聯合國國際會計專家工作組也相繼於１９９０年３月、１９９５年３月就環境會計問題作了具體的問卷調查和詳細深入的討論，將環境會計研究推向一個新的高潮。而我國環境會計起步較晚，存在一些值得我們思考的問題。
思考之一：環境會計的學科性質
環境會計的研究領域涉及 經濟 、 自然 環境以及 社會 的各個方面，不僅與環境 科學 、經濟學、會計學有直接關係，而且與 哲學 、數學、生物學、化學、管理科學、法學、邏輯學等在研究領域和具體 內容 上有多方面的交叉滲透。正是這種交叉滲透構成了環境會計的理論和 方法 體系，形成了環境會計理論與方法的多元化，也正是這種交叉滲透決定了環境會計的邊緣性。環境會計作為一門跨學科的邊緣 應用 性學科，主要是運用環境科學和會計學的基本理論與方法，輔之以其他學科相關知識，達到協調社會經濟 發展 和生態環境保護的目的。數學、哲學、生物學、化學等學科是其理論基礎。會計離不開數學，環境會計可利用數學方法——影子價格法進行相關環境成本和環境措施效益的計量與評估；哲學作為方法論的工具，為環境會計提供了 分析 與解決問題的基本思路；法學從 法律 規範的角度為環境會計準則的制定和實施提供依據；生物學和化學可為環境會計分析與計量環境經濟業務，反映相關損益提供方法。
隨著社會經濟的發展，人類文明的進步以及自然資源的稀缺程度加劇，用會計手段揭示某些環境問題是目前會計學的發展趨勢。將生態循環融入傳統的會計循環中，考核 企業 環境成本、 參考 環境預測和環境規劃的方法來制定合理的財務決策和計劃已是大勢所趨。
思考之二：環境會計準則的制定與頒布和環境會計信息的揭示
１９９０年聯合國秘書長應聯合國國際會計和政府專家工作組的要求，在有關環境措施會計揭示問題的會議上，通過寄發問卷調查表的方式對１０個國家、２０個與環境問題密切相關的大公司（如石油、化工、製藥以及採礦、金屬加工製造行業）環境會計實施情況進行了調查。根據調查結果顯示，在這１０個被調查的國家中，沒有一個國家提出了具體的環境會計準則。我國環境會計理論研究起步較晚，可以說在許多方面還處於空白。但筆者認為，鑒於我國目前的環境現狀，應加強對環境會計理論的研究，特別是環境會計具體準則的研究。這對於利用與保護我國環境資源、減輕環境污染、保證經濟可持續發展，具有重大的 歷史 意義和迫切的現實意義。
關於環境會計信息的揭示，依據聯合國在有關環境會計信息揭示問題會議上的建議，企業應當揭示的信息包括下述幾方面：企業有關環境問題的類型；企業已通過的關於環境保護措施的政策和方案；自政策執行以來在重要領域內的改善情況；企業自定的環境排放指標以及如何實施這些指標；根據政府法律規定而採取的環境保護措施和按政府的要求（例如減少排放的時間表）達到的程度；引起訴訟的程度；環境保護措施對目前企業的資本性和收益性支出、營業利潤的 影響 以及對今後發展的影響；目前環保經常支出的實際數字，並附加有關環保具體措施的說明；目前資本化的實際數字，到目前為止已資本化的累計數字和這些數字的攤銷情況，並附加有關環保具體措施的說明。由於目前還沒有統一的環境會計報表和信息披露的模式，筆者認為根據我國的實際情況，可要求條件成熟的企業編制三張環境會計報表：一是環境資產負債表，用於揭示企業在一定日期自然資源環境保護方面的資產和負債以及所有者權益的狀況；二是環境會計成本表，用來揭示企業在自然環境保護方面所消耗的各項費用和社會環境成本，主要指各項環境保護支出；三是環境會計損益表，用於揭示企業在自然資源環境保護方面所取得的收益及對社會生態環境改善所做的貢獻。
思考之一：環境會計的學科性質
環境會計的研究領域涉及 經濟 、 自然 環境以及 社會 的各個方面，不僅與環境 科學 、經濟學、會計學有直接關係，而且與 哲學 、數學、生物學、化學、管理科學、法學、邏輯學等在研究領域和具體 內容 上有多方面的交叉滲透。正是這種交叉滲透構成了環境會計的理論和 方法 體系，形成了環境會計理論與方法的多元化，也正是這種交叉滲透決定了環境會計的邊緣性。環境會計作為一門跨學科的邊緣 應用 性學科，主要是運用環境科學和會計學的基本理論與方法，輔之以其他學科相關知識，達到協調社會經濟 發展 和生態環境保護的目的。數學、哲學、生物學、化學等學科是其理論基礎。會計離不開數學，環境會計可利用數學方法——影子價格法進行相關環境成本和環境措施效益的計量與評估；哲學作為方法論的工具，為環境會計提供了 分析 與解決問題的基本思路；法學從 法律 規範的角度為環境會計準則的制定和實施提供依據；生物學和化學可為環境會計分析與計量環境經濟業務，反映相關損益提供方法。
隨著社會經濟的發展，人類文明的進步以及自然資源的稀缺程度加劇，用會計手段揭示某些環境問題是目前會計學的發展趨勢。將生態循環融入傳統的會計循環中，考核 企業 環境成本、 參考 環境預測和環境規劃的方法來制定合理的財務決策和計劃已是大勢所趨。
思考之二：環境會計準則的制定與頒布和環境會計信息的揭示
１９９０年聯合國秘書長應聯合國國際會計和政府專家工作組的要求，在有關環境措施會計揭示問題的會議上，通過寄發問卷調查表的方式對１０個國家、２０個與環境問題密切相關的大公司（如石油、化工、製藥以及採礦、金屬加工製造行業）環境會計實施情況進行了調查。根據調查結果顯示，在這１０個被調查的國家中，沒有一個國家提出了具體的環境會計準則。我國環境會計理論研究起步較晚，可以說在許多方面還處於空白。但筆者認為，鑒於我國目前的環境現狀，應加強對環境會計理論的研究，特別是環境會計具體準則的研究。這對於利用與保護我國環境資源、減輕環境污染、保證經濟可持續發展，具有重大的 歷史 意義和迫切的現實意義。
關於環境會計信息的揭示，依據聯合國在有關環境會計信息揭示問題會議上的建議，企業應當揭示的信息包括下述幾方面：企業有關環境問題的類型；企業已通過的關於環境保護措施的政策和方案；自政策執行以來在重要領域內的改善情況；企業自定的環境排放指標以及如何實施這些指標；根據政府法律規定而採取的環境保護措施和按政府的要求（例如減少排放的時間表）達到的程度；引起訴訟的程度；環境保護措施對目前企業的資本性和收益性支出、營業利潤的 影響 以及對今後發展的影響；目前環保經常支出的實際數字，並附加有關環保具體措施的說明；目前資本化的實際數字，到目前為止已資本化的累計數字和這些數字的攤銷情況，並附加有關環保具體措施的說明。由於目前還沒有統一的環境會計報表和信息披露的模式，筆者認為根據我國的實際情況，可要求條件成熟的企業編制三張環境會計報表：一是環境資產負債表，用於揭示企業在一定日期自然資源環境保護方面的資產和負債以及所有者權益的狀況；二是環境會計成本表，用來揭示企業在自然環境保護方面所消耗的各項費用和社會環境成本，主要指各項環境保護支出；三是環境會計損益表，用於揭示企業在自然資源環境保護方面所取得的收益及對社會生態環境改善所做的貢獻。
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