馬蘭燕
摘要：經濟形勢的改變給商業銀行內部管控工作提出新的挑戰。實踐證明，全面預算管理是商業銀行改革必不可少的措施。雖然，我國部分商業銀行建立了全面預算管理體系，但由於內部管理者對其效用認識不足，導致落實不到位以及預算偏差大等問題，由此對全面預算管理手段的推廣帶來了阻力。基於此，本文主要對商業銀行全面預算管理存在的問題進行梳理分析，並提出相應的解決對策。
關鍵詞：商業銀行;全面預算管理;對策
全面預算管理作為現代化的管理模式，對於任何企事業單位都是重要的管理制度，在利率市場深度影響金融的形勢下，全面預算管理方式更迅速、更靈活，監管的範圍更廣、力度更大。商業銀行在這樣的背景下，內部經營管理也需要進行相應的變革，其中領導者也逐漸提升了對全面預算管理的重視程度。但就我國商業銀行預算管理現狀而言，依舊存在一些問題，從而對商業銀行的運營發展造成影響。本文主要針對我國商業銀行全面預算管理的問題以及相應措施進行梳理分析。
商業銀行全面預算管理的問題分析
1.領導對全面預算管理重視不足
全面預算對銀行的發展至關重要，但推行過程中並不順利，從商業銀行管理情況看，一些商業銀行的領導對預算管理認識不足，只是將精力和財力更多投入到風險管控和業務規模上，忽略了將預算考核和業績考核有機結合的最佳模式。對領導層來說，除了主觀上對全面預算管理缺乏重視外，客觀上也缺乏對預算機制的真正了解，導致全面預算管理沒有落實或執行力不夠。另外，管理者的短期利益思想作祟也影響體系的推廣，比如商業銀行工作人員的酬金和職務提升的指標都是根據貸款業績和業務收入進行評定的，而全面預算的操作會影響管理人員的業績考核指標，使管理人員忽略全面預算管理的實施，把精力放在經濟效益和短期目標項目上，缺乏長遠的策略考量，嚴重製約了商業銀行的發展。
2.預算管理戰略目標模糊
商業銀行跟其他大銀行相比，其管理模式構建時間比較短，在經營過程中對資金的風險管控能力比較弱，管控過程中會出現很多問題和不足，制約了自身發展。同時，一些領導者只是把全面預算管理當成一個工具，缺乏長遠的戰略目光。例如，某商業銀行在制定相關預算管理目標時，只注重年度的短期目標，包括存款、利率以及短期的預算目標，使銀行的預算管理工作局限於上下級預算審核的較小範圍中，沒有制定長遠的目標和縱深戰略，導致全面預算管理得不到有效落實。
3.缺乏預算準確性
通常情況下，我國的商業銀行的預算方式比較單一，勢必引發一些問題，並且商業銀行在經營中，若僅用增量預算方法會帶來認知層面的誤差，認為只要存在相應的財務數據則是合理的。同時，在例行年度預算匯總時將基期作為基礎增量指標，並將其作為主要依據，未對具體業務進行分析，無法糾正基期的不合理因素，導致問題反覆放大，嚴重影響預算基數的準確性。
4.員工全面預算管理參與意識不強
任何成功的企業在制定措施時都會和企業文化緊密相連，由此可以得出，商業銀行的全面預算管理不僅是內部財務管理的工具，更是一種企業文化的體現，只有深深紮根於企業文化中，才能讓企業員工感同身受，發揮員工的主觀能動性積極投身到銀行的經營建設中。但從目前商業銀行的情況看，依舊採取傳統的集權模式，都是在上級銀行的規定中經營，缺乏自主權。比如，總行每年都要制定整體的年度目標，並把制定的規劃向各分行下發，每個分行只能根據上級要求制定自身的預算方案，然後向總行彙報。也就是說，商業銀行在開展預算的時候，財務和經營都必須按照總行的規划進行預算，這導致一切策略都要以總行的思想為中心，員工只有按照總行的意圖執行，由此降低了員工工作積極性和主動性。
商業銀行全面預算管理的總體規劃
任何企業的管理措施都要從高層向下貫徹，所以商業銀行全面預算管理工作只有得到領導的重視和支持才能得以實施。但當前大部分商業銀行對全面預算理的認識不足，造成其難以推廣和落實。所以，商業銀行的領導者必須要有長遠的戰略眼光，真正重視全面預算的推廣建設，才能帶領銀行高速發展。例如，某商業銀行在進行全面預算管理時先傾聽下面的建議，讓分行做好規劃再上報，總行認真審核匯總數據後制定預算目標。這樣的方式是充滿活力和群體智慧的，最大的優點是分支銀行以及各部門根據自身情況做好內部預算，讓上層的決策者清晰看到下面分支行的具體情況，然後制定科學合理的預算管理措施，對風險管控和推廣全面預算管理的意義十分重大。同時，高層的長遠戰略又可以激發各部門的工作熱情。
商業銀行全面預算管理實施的措施
1.採用科學的預算編制方式
科學的編制是全面預算管理的保障，尤其是商業銀行的預算更需要相應編制。在預算編制的開展過程中，要把工作效率和成本效率的相關因素考慮進去，用先進靈活的方式進行預算編制，比如採取增量預算、彈性預算、滾動預算等方法，在保障銀行成本效益的前提下，針對部分簡短存在的年度也可以適當應用零基預算編制方式。另外，管理層對預算進行跟蹤和考核也是必要的措施。預算編制經過董事會的同意後，對偏離容忍值的科學設置也是至關重要的，當支行或者部門出現偏離預算的情況，銀行管理層可以通過直接溝通的方式對其中存在偏差的部分進行深入分析，並且根據實際情況判斷是否問責。
2.引導員工積極參與預算管理工作
對商業銀行來說，全面預算管理工作是一個全員參與的過程，不能單純理解為某個部門的工作。為了形成全員參與的良好局面，需要構建健全的預算體系，同時還要符合「自上而下，再從下至上」的預算原則。並且，建立約束制度和激勵機制也是調動員工積極性的有效途徑，重要的是要把這種獎罰機制貫穿在整個預算管理的建設中，並設置有效的保障體系。例如，我國某商業銀行將預算管理理念和自身文化相結合，通過在銀行內部創造以全面預算管理理念為主的文化氛圍，和對不同職位的員工在全面預算管理中的職能做出引導，讓銀行員工正確認識預算的重要性，在自己的工作職位上盡職盡責，只有這樣上下合力才能保證全面預算管理的有效落實。
3.增強全面預算績效考評
關於商業銀行構建完善的全面預算績效考評制度，是保障全面預算管理工作有效落實，提升商業銀行工作效率的重要舉措。其一，績效管理機制的全過程滲透，可以明確商業銀行支出績效實行的目標導向，然後進行積極評價，及時掌控全面預算管理實施的全過程，其中涉及績效目標管理、績效執行監管、評價管理等工作內容。其二，對考核權重和考核指標進行合理設置，把商業銀行的整體效益、部門效益和員工效益充分結合，調動員工的工作積極性，形成全體參與的良好態勢。其三，對部門和員工執行動態化考評工作，藉助現代化信息技術及時反映、處理實施過程中存在的各種問題。其四，通過嚴格、公平的績效考核，在保持全面預算硬性指標的前提下，最大限度優化資源配置，實現績效考評對全面預算管理工作的促進作用。
結束語：
綜上所述，全面預算管理對商業銀行發展所起至關重要的作用，需要管理者真正重視起來。通過實施全面預算管理制度，提升銀行的風險意識，同時實現商業銀行經濟效益最大化。商業銀行在開展全面預算管理過程中，領導者需要提升對預算管理的重視程度，且保障相應體系的健全性，確保預算管理目標的有效實現，同時加強信息化建設，把商業銀行面臨的風險降到最低。
參考文獻：
[1] 周曉霞.全面預算管理在商業銀行財務中應用的問題及對策[J]. 管理觀察，2018 （22）：162-163.
[2] 徐鵬飛.商業銀行全面預算管理及其相關領域分析[J]. 企業改革與管理，2017 （14）：8.
[3] 韋小慶.XX 商業銀行總行 H 分行全面預算管理問題分析[J]. 企業改革與管理，2016 （15）：45-45，48.
摘要：經濟形勢的改變給商業銀行內部管控工作提出新的挑戰。實踐證明，全面預算管理是商業銀行改革必不可少的措施。雖然，我國部分商業銀行建立了全面預算管理體系，但由於內部管理者對其效用認識不足，導致落實不到位以及預算偏差大等問題，由此對全面預算管理手段的推廣帶來了阻力。基於此，本文主要對商業銀行全面預算管理存在的問題進行梳理分析，並提出相應的解決對策。
關鍵詞：商業銀行;全面預算管理;對策
全面預算管理作為現代化的管理模式，對於任何企事業單位都是重要的管理制度，在利率市場深度影響金融的形勢下，全面預算管理方式更迅速、更靈活，監管的範圍更廣、力度更大。商業銀行在這樣的背景下，內部經營管理也需要進行相應的變革，其中領導者也逐漸提升了對全面預算管理的重視程度。但就我國商業銀行預算管理現狀而言，依舊存在一些問題，從而對商業銀行的運營發展造成影響。本文主要針對我國商業銀行全面預算管理的問題以及相應措施進行梳理分析。
商業銀行全面預算管理的問題分析
1.領導對全面預算管理重視不足
全面預算對銀行的發展至關重要，但推行過程中並不順利，從商業銀行管理情況看，一些商業銀行的領導對預算管理認識不足，只是將精力和財力更多投入到風險管控和業務規模上，忽略了將預算考核和業績考核有機結合的最佳模式。對領導層來說，除了主觀上對全面預算管理缺乏重視外，客觀上也缺乏對預算機制的真正了解，導致全面預算管理沒有落實或執行力不夠。另外，管理者的短期利益思想作祟也影響體系的推廣，比如商業銀行工作人員的酬金和職務提升的指標都是根據貸款業績和業務收入進行評定的，而全面預算的操作會影響管理人員的業績考核指標，使管理人員忽略全面預算管理的實施，把精力放在經濟效益和短期目標項目上，缺乏長遠的策略考量，嚴重製約了商業銀行的發展。
2.預算管理戰略目標模糊
商業銀行跟其他大銀行相比，其管理模式構建時間比較短，在經營過程中對資金的風險管控能力比較弱，管控過程中會出現很多問題和不足，制約了自身發展。同時，一些領導者只是把全面預算管理當成一個工具，缺乏長遠的戰略目光。例如，某商業銀行在制定相關預算管理目標時，只注重年度的短期目標，包括存款、利率以及短期的預算目標，使銀行的預算管理工作局限於上下級預算審核的較小範圍中，沒有制定長遠的目標和縱深戰略，導致全面預算管理得不到有效落實。
3.缺乏預算準確性
通常情況下，我國的商業銀行的預算方式比較單一，勢必引發一些問題，並且商業銀行在經營中，若僅用增量預算方法會帶來認知層面的誤差，認為只要存在相應的財務數據則是合理的。同時，在例行年度預算匯總時將基期作為基礎增量指標，並將其作為主要依據，未對具體業務進行分析，無法糾正基期的不合理因素，導致問題反覆放大，嚴重影響預算基數的準確性。
4.員工全面預算管理參與意識不強
任何成功的企業在制定措施時都會和企業文化緊密相連，由此可以得出，商業銀行的全面預算管理不僅是內部財務管理的工具，更是一種企業文化的體現，只有深深紮根於企業文化中，才能讓企業員工感同身受，發揮員工的主觀能動性積極投身到銀行的經營建設中。但從目前商業銀行的情況看，依舊採取傳統的集權模式，都是在上級銀行的規定中經營，缺乏自主權。比如，總行每年都要制定整體的年度目標，並把制定的規劃向各分行下發，每個分行只能根據上級要求制定自身的預算方案，然後向總行彙報。也就是說，商業銀行在開展預算的時候，財務和經營都必須按照總行的規划進行預算，這導致一切策略都要以總行的思想為中心，員工只有按照總行的意圖執行，由此降低了員工工作積極性和主動性。
商業銀行全面預算管理的總體規劃
任何企業的管理措施都要從高層向下貫徹，所以商業銀行全面預算管理工作只有得到領導的重視和支持才能得以實施。但當前大部分商業銀行對全面預算理的認識不足，造成其難以推廣和落實。所以，商業銀行的領導者必須要有長遠的戰略眼光，真正重視全面預算的推廣建設，才能帶領銀行高速發展。例如，某商業銀行在進行全面預算管理時先傾聽下面的建議，讓分行做好規劃再上報，總行認真審核匯總數據後制定預算目標。這樣的方式是充滿活力和群體智慧的，最大的優點是分支銀行以及各部門根據自身情況做好內部預算，讓上層的決策者清晰看到下面分支行的具體情況，然後制定科學合理的預算管理措施，對風險管控和推廣全面預算管理的意義十分重大。同時，高層的長遠戰略又可以激發各部門的工作熱情。
商業銀行全面預算管理實施的措施
1.採用科學的預算編制方式
科學的編制是全面預算管理的保障，尤其是商業銀行的預算更需要相應編制。在預算編制的開展過程中，要把工作效率和成本效率的相關因素考慮進去，用先進靈活的方式進行預算編制，比如採取增量預算、彈性預算、滾動預算等方法，在保障銀行成本效益的前提下，針對部分簡短存在的年度也可以適當應用零基預算編制方式。另外，管理層對預算進行跟蹤和考核也是必要的措施。預算編制經過董事會的同意後，對偏離容忍值的科學設置也是至關重要的，當支行或者部門出現偏離預算的情況，銀行管理層可以通過直接溝通的方式對其中存在偏差的部分進行深入分析，並且根據實際情況判斷是否問責。
2.引導員工積極參與預算管理工作
對商業銀行來說，全面預算管理工作是一個全員參與的過程，不能單純理解為某個部門的工作。為了形成全員參與的良好局面，需要構建健全的預算體系，同時還要符合「自上而下，再從下至上」的預算原則。並且，建立約束制度和激勵機制也是調動員工積極性的有效途徑，重要的是要把這種獎罰機制貫穿在整個預算管理的建設中，並設置有效的保障體系。例如，我國某商業銀行將預算管理理念和自身文化相結合，通過在銀行內部創造以全面預算管理理念為主的文化氛圍，和對不同職位的員工在全面預算管理中的職能做出引導，讓銀行員工正確認識預算的重要性，在自己的工作職位上盡職盡責，只有這樣上下合力才能保證全面預算管理的有效落實。
3.增強全面預算績效考評
關於商業銀行構建完善的全面預算績效考評制度，是保障全面預算管理工作有效落實，提升商業銀行工作效率的重要舉措。其一，績效管理機制的全過程滲透，可以明確商業銀行支出績效實行的目標導向，然後進行積極評價，及時掌控全面預算管理實施的全過程，其中涉及績效目標管理、績效執行監管、評價管理等工作內容。其二，對考核權重和考核指標進行合理設置，把商業銀行的整體效益、部門效益和員工效益充分結合，調動員工的工作積極性，形成全體參與的良好態勢。其三，對部門和員工執行動態化考評工作，藉助現代化信息技術及時反映、處理實施過程中存在的各種問題。其四，通過嚴格、公平的績效考核，在保持全面預算硬性指標的前提下，最大限度優化資源配置，實現績效考評對全面預算管理工作的促進作用。
結束語：
綜上所述，全面預算管理對商業銀行發展所起至關重要的作用，需要管理者真正重視起來。通過實施全面預算管理制度，提升銀行的風險意識，同時實現商業銀行經濟效益最大化。商業銀行在開展全面預算管理過程中，領導者需要提升對預算管理的重視程度，且保障相應體系的健全性，確保預算管理目標的有效實現，同時加強信息化建設，把商業銀行面臨的風險降到最低。
參考文獻：
[1] 周曉霞.全面預算管理在商業銀行財務中應用的問題及對策[J]. 管理觀察，2018 （22）：162-163.
[2] 徐鵬飛.商業銀行全面預算管理及其相關領域分析[J]. 企業改革與管理，2017 （14）：8.
[3] 韋小慶.XX 商業銀行總行 H 分行全面預算管理問題分析[J]. 企業改革與管理，2016 （15）：45-45，48.
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