摘要：金融會計是金融管理活動中的關鍵環節，在現代商業銀行中發揮著舉足輕重的地位，其經營核算有效性主要是由金融會計實施水平決定的，這對金融會計與會計信息同樣提出了非常嚴格的要求。本文基於信息化背景，闡述了金融會計風險的概念和金融會計風險防範的重要性，深入剖析了信息化背景下金融會計風險防範中存在的弊端，並提出了與之相應地防範措施。
關鍵詞：信息化；商業銀行；金融會計；風險防範
引言
總體來說，我國商業銀行金融服務保持穩定、高質量的發展趨勢，智慧型手機的普及、「網際網路+」金融的應用、5G技術的推廣、電子銀行和第三方支付平台的廣泛應用，都在推動金融服務向著更加便捷、高效、多元的方向發展。而在這個發展進程中，金融會計在保障商業銀行健康發展起著至關重要的作用。金融會計不僅能夠為商業銀行和機構提供客觀、科學的財務數據和會計監督核算信息[1]，還能夠為銀行與行業的管理層提供科學決策的數據依據，在風險防範、引領銀行發展方面具有舉足輕重的地位。隨著社會的不斷發展，數字化、網際網路、信息化技術都在不斷完善，金融會計工作進入了全新的信息技術時代，但是新技術、新時代也衍生出了新的風險和挑戰，對商業銀行提出更高要求來做好金融會計風險的防範。
一、金融會計風險的內涵
（一）概念界定
金融會計是會計學領域的重要組成部分，其基本依據是會計學原理，以會計基本算法為基礎，選擇貨幣作為單位，對商業銀行的日常經營管理活動所產生的財務數據進行統計和核算，並在此基礎上將梳理好相關數據信息作為依據進行監督，整合形成系統性的金融會計結果為管理層提供決策依據。金融會計風險則是金融會計最重要的部分之一，主要指商業銀行在日常管理和經營中因為會計操作失誤或錯誤而造成決策上的失誤，或者因為商業銀行自身原因造成的銀行失信或收益受損等現象。做好金融會計風險防範對於銀行的長期穩定發展具有重要意義。
（二）金融會計風險的類別分析
1.規範風險
隨著大數據的推廣和網際網路、5G技術的發展和應用，金融會計的理論研究不斷深入，系統框架不斷完善。但是信息技術飛速發展也帶來了金融和經濟進一步全球化、市場競爭進一步白熱化等變化，面對複雜激烈的市場環境，商業銀行在實際開展業務時不可避免會產生金融會計風險。而金融會計本身還具有一定的特殊性和靈活性[2]，其業務指導和制度規範標準並不統一，我國會計準則和國際會計準則之間存在一定差異，這就導致一些金融會計漏洞的產生，使得部分商業銀行進行不合法操作時有機可乘。信息技術和大數據豐富了金融產品的類別與數量，金融活動在一定範圍內進入了完全虛擬的市場交易中，這不僅極大地增加了金融會計的風險，也使得對金融活動和金融產品的監管難度進一步升級，形成潛在風險。
2.核算風險
核算風險也是金融會計的重要風險類別，核算方法不科學、覆核監管不到位、賬務處理效率較低、行業約束力度不夠、賬務憑證審查不嚴格[3]等，這類風險會造成商業銀行資金使用不合理，甚至產生挪用、騙用，造成巨大的經濟損失。但是一般情況下，核算風險並不存在主觀故意，為避免此類風險的產生，需要加強金融會計的質效管理，完善核算方式和監管形式[4]。
3.監督風險
日常核算和監督是金融會計工作的兩項重要內容。受我國當前會計準則的限制，一些商業銀行未能正常執行監督制度，因此不能及時發現和監管不合法的金融會計行為[5]，造成銀行利益的損失。
4.信息操作風險
在信息化時代，金融會計操作離不開信息技術手段，因此信息操作不可避免產生風險。這類風險屬於故事形成類，商業銀行的管理者受限於銀行短期經濟利益對金融會計數據進行篡改，而會計信息審核者和行業監管者可能因為外界影響忽視了這種弄虛作假的現象，對其可能產生的風險不夠重視，風險評估缺乏效率[6]，提高了這種信息操作所帶來的風險危機，產生極大的損失。
二、信息化背景下防範金融會計風險的重要性
商業銀行的發展離不開會計，依賴會計才能對銀行日常經營活動產生的大量金融交易和資金往來數據進行科學的記錄和整合。商業銀行會計工作質效高低與其本身財務工作的優劣有直接關係，網際網路的發展讓各行各業的競爭達到了前所未有的程度，而5G技術和信息技術的發展更是將競爭推向高潮，金融領域也不例外，其競爭已經進入到白熱化階段，內部經營存在多種類別的風險，尤其是金融會計[7]。金融會計工作的順利開展直接關係到銀行的經濟收益，對商業銀行而言，想要實現可持續、高質量的發展，做到經濟價值和社會價值的雙重實現，不斷成長和壯大，就要結合自身實際，多措並舉、多管齊下進行風險防控，儘可能規避金融風險的產生，實現資金穩定和安全地運轉[8]，從而獲得長遠健康發展的空間。
三、信息化背景下金融會計風險防範的弊端
（一）缺乏完善的會計制度
信息化時代的到來，為我國市場經濟打開了新局面，伴隨著經濟進一步全球化，金融市場也呈現更加開放的發展態勢。但是目前我國金融市場缺乏規範嚴格的准入標準，各類商業銀行和機構層出不窮的同時魚龍混雜，在激發金融市場活力、帶動商業銀行發展的同時，也埋下了許多隱患[9]。部分商業銀行經營行為缺乏規範性，甚至存在違法操作的現象，造成極大金融風險，也給行業健康發展帶來不良影響。縱觀現行金融會計制度，其關注點側重於對商業銀行和機構的運行，而忽略了對風險的規避和防控。同時，我國現行會計制度強調權責發生制，在銀行會計操作實際中對會計謹慎性原則缺乏重視，會計信息失真、核算失誤等層出不窮，造成巨大損失。
（二）管理體制缺乏全面性
隨著信息技術不斷成熟，商業銀行不斷發展，政府為了保障金融領域更好更快發展頒布了一系列規章制度，在一定程度上避免了金融會計風險的產生。但是我國商業銀行數量龐大，商業銀行情況複雜，許多商業銀行發展時間短、經營規模有限，在管理制度上存在很多漏洞[10]。管理的缺失和制度的缺位導致監管力度不夠，內控系統秩序紊亂。此外，一些監管部門形同虛設，對市場缺乏應有的規範指導，導致惡性競爭、違法競爭出現。再加上會計核算數據真實性不足，使得資本流通缺乏根本保障，金融市場出現混亂局面。
（三）會計信息缺乏精準性
信息技術雖然為會計作業帶來了巨大變革，但仍然離不開會計從業者的操作，會計核算尤其如此。部分會計工作者工作責任感和職業道德感不足，在工作中利用制度漏洞為謀求一己私利而故意製造失真的會計信息，損害商業銀行的利益，造成金融風險的發生。此外，信息化時代對會計行業提出更高要求，而一些會計工作者知識和技能守舊，仍然沿用傳統的會計方法，無法應對信息化時代的金融會計工作，造成工作效率低下，會計數據精確度不夠，從而誘發金融會計風險[11]。
（四）外部經濟環境影響
信息時代進一步推動我國金融市場走進國際舞台，國內外競爭壓力持續增加。一些商業銀行為謀求短時經濟利益而引發惡性競爭，如使用以高息手段攬儲、以低息方式放貸等不遵守會計原則的策略[12]，不僅造成商業銀行整體經營成本的增加，而且擾亂市場秩序，造成不良影響，增加風險隱患。
四、信息化背景下商業銀行的金融會計風險防範
（一）構建系統化的金融會計制度
信息化為金融市場打開新格局，商業銀行要結合當前市場發展規律和自身實際，不斷完善金融會計理論知識，優化金融會計規範與制度，為銀行健康長遠地發展奠定堅實基礎。首先，商業銀行在進入會計操作中要將嚴謹認真作為第一要領，充分挖掘銀行固定資金的價值，為銀行管理者提供真實、翔實的會計和財務數據，客觀認識銀行實力，精準把握銀行定位，遵循市場規律科學謀劃銀行發展路徑；其次，商業銀行要立足現實，完善核銷與監管制度，讓制度為金融會計保駕護航，對呆賬核銷數據及時確認和監管，利用信息技術建立電子檔案系統，確保數據發揮實效[13]；最後，商業銀行會計工作者要結合信息技術和銀行實際，充分利用新技術的優勢作用，做好預測核銷工作，注重對核銷流程的公開透明，更好地保障銀行資金安全。
（二）完善內部管理制度
內部控制是保障會計工作發揮質效的有效手段，對商業銀行來說，要防範和應對金融會計風險離不開完善的內部控制系統。一方面，商業銀行要充分分析銀行實際，加強事前、事中、事後監管，建立一套完整的風險防範體系，對事前、事中、事後各環節生產經營和銀行管理做翔實記錄，對可能產生的風險制定應對措施，對風險的應對過程進行記錄與總結；另一方面，商業銀行加強內部控制，建立科學的內部管理制度，結合銀行發展狀況及時完善制度體系，做好內控管理，加強監管體系建設。唯有重視內部控制，才能在激烈的市場競爭中提升銀行實力，應對和化解金融會計風險。
（三）培養復合型會計人才
會計人才始終是保障金融會計風險防範的核心力量。首先，商業銀行加強對人才的培養，尤其是金融、信息技術、會計、銀行管理多領域結合的復合型人才培養，充分利用員工技能培訓的契機，既提升金融會計工作者的理論知識和操作技能專業性，又要加強對會計工作者職業素養和道德操守的培養，在工作中嚴格遵守會計行業和商業銀行的相關規章制度，保障會計信息的準確性，進而推動銀行平穩發展；其次，商業銀行要重視金融會計工作，注重對金融會計工作崗位的職業規劃，創造升職空間，利用文化講座、工作培訓等機會挖掘銀行人才，在提升員工專業素養的同時激發員工學習和工作的積極性，為組建復合型會計人才隊伍奠定基礎；最後，商業銀行不斷發展壯大，金融會計人才缺口在未來很長一段時間仍將存在。對於從業者個人來說，也要不斷加強自身理論知識的學習和拓展，注意更新工作方法和技能水平，在謀求個人更大職業發展空間的同時也能為商業銀行金融會計風險防範貢獻個人力量。
（四）完善會計信息安全體系
商業銀行在信息化背景下開展會計工作，必然離不開會計信息軟體和硬體，因此軟硬體能否安全運轉也是做好金融會計風險防範的重要保障。首先，重視對金融會計信息軟體的研發力度。相關部門可以在政策扶持、獎勵表彰方面予以支持，信息技術研發團隊可以與商業銀行深度合作，針對性地開展項目研發。其次，對商業銀行來說，軟硬體配套設施的選擇也很重要，首先考慮具有雙系統的硬體設備，確保會計信息系統運行流暢快速，儘可能避免因設備而造成的風險。此外，為保障會計信息系統穩定運行，銀行可以在機房內配備防磁干擾、備用電源等配套設施，同時還可以安排專職人員對計算機系統開展定期維護、優化和升級[14]。最後，有效發揮現代化金融會計手段的作用。科技在進步，當前會計領域已經邁入科技化與現代化，金融會計也要跟上科技進步的節奏，加強對計算機系統的開發和運行管理，儘量減少人為以及環境因素的干擾，讓科技解決問題，可以建立金融會計信息預警系統，對可能產生的風險進行分析與預判，強化對金融會計信息的監管，尤其是會計核算與預警機制有機結合，預警系統科學跟蹤錄入核算數據信息，及時捕捉疑點數據和信息，以便能第一時間做出反應，針對性地採取解決措施，消除系統中出現的風險。
五、結語
在信息時代的背景下，會計行業已經發生了巨大的變化，而且還為行業帶來了新的挑戰，限制了商業銀行的發展，同時越來越激烈的市場競爭，財務會計風險指數也在上升。為了防止財務會計風險，商業銀行應基於現實，結合經濟發展，建立財務會計制度，完善內部管理體系，建立相應的監管體系，培訓綜合會計人才，提高會計信息的準確性，建立會計信息系統，改進信息安全系統等，從根本上提高了商業銀行的金融會計風險預防能力，創造良好的發展環境，促進自身長期穩定的發展。
作者:李書婷 單位:山西金融職業學院
關鍵詞：信息化；商業銀行；金融會計；風險防範
引言
總體來說，我國商業銀行金融服務保持穩定、高質量的發展趨勢，智慧型手機的普及、「網際網路+」金融的應用、5G技術的推廣、電子銀行和第三方支付平台的廣泛應用，都在推動金融服務向著更加便捷、高效、多元的方向發展。而在這個發展進程中，金融會計在保障商業銀行健康發展起著至關重要的作用。金融會計不僅能夠為商業銀行和機構提供客觀、科學的財務數據和會計監督核算信息[1]，還能夠為銀行與行業的管理層提供科學決策的數據依據，在風險防範、引領銀行發展方面具有舉足輕重的地位。隨著社會的不斷發展，數字化、網際網路、信息化技術都在不斷完善，金融會計工作進入了全新的信息技術時代，但是新技術、新時代也衍生出了新的風險和挑戰，對商業銀行提出更高要求來做好金融會計風險的防範。
一、金融會計風險的內涵
（一）概念界定
金融會計是會計學領域的重要組成部分，其基本依據是會計學原理，以會計基本算法為基礎，選擇貨幣作為單位，對商業銀行的日常經營管理活動所產生的財務數據進行統計和核算，並在此基礎上將梳理好相關數據信息作為依據進行監督，整合形成系統性的金融會計結果為管理層提供決策依據。金融會計風險則是金融會計最重要的部分之一，主要指商業銀行在日常管理和經營中因為會計操作失誤或錯誤而造成決策上的失誤，或者因為商業銀行自身原因造成的銀行失信或收益受損等現象。做好金融會計風險防範對於銀行的長期穩定發展具有重要意義。
（二）金融會計風險的類別分析
1.規範風險
隨著大數據的推廣和網際網路、5G技術的發展和應用，金融會計的理論研究不斷深入，系統框架不斷完善。但是信息技術飛速發展也帶來了金融和經濟進一步全球化、市場競爭進一步白熱化等變化，面對複雜激烈的市場環境，商業銀行在實際開展業務時不可避免會產生金融會計風險。而金融會計本身還具有一定的特殊性和靈活性[2]，其業務指導和制度規範標準並不統一，我國會計準則和國際會計準則之間存在一定差異，這就導致一些金融會計漏洞的產生，使得部分商業銀行進行不合法操作時有機可乘。信息技術和大數據豐富了金融產品的類別與數量，金融活動在一定範圍內進入了完全虛擬的市場交易中，這不僅極大地增加了金融會計的風險，也使得對金融活動和金融產品的監管難度進一步升級，形成潛在風險。
2.核算風險
核算風險也是金融會計的重要風險類別，核算方法不科學、覆核監管不到位、賬務處理效率較低、行業約束力度不夠、賬務憑證審查不嚴格[3]等，這類風險會造成商業銀行資金使用不合理，甚至產生挪用、騙用，造成巨大的經濟損失。但是一般情況下，核算風險並不存在主觀故意，為避免此類風險的產生，需要加強金融會計的質效管理，完善核算方式和監管形式[4]。
3.監督風險
日常核算和監督是金融會計工作的兩項重要內容。受我國當前會計準則的限制，一些商業銀行未能正常執行監督制度，因此不能及時發現和監管不合法的金融會計行為[5]，造成銀行利益的損失。
4.信息操作風險
在信息化時代，金融會計操作離不開信息技術手段，因此信息操作不可避免產生風險。這類風險屬於故事形成類，商業銀行的管理者受限於銀行短期經濟利益對金融會計數據進行篡改，而會計信息審核者和行業監管者可能因為外界影響忽視了這種弄虛作假的現象，對其可能產生的風險不夠重視，風險評估缺乏效率[6]，提高了這種信息操作所帶來的風險危機，產生極大的損失。
二、信息化背景下防範金融會計風險的重要性
商業銀行的發展離不開會計，依賴會計才能對銀行日常經營活動產生的大量金融交易和資金往來數據進行科學的記錄和整合。商業銀行會計工作質效高低與其本身財務工作的優劣有直接關係，網際網路的發展讓各行各業的競爭達到了前所未有的程度，而5G技術和信息技術的發展更是將競爭推向高潮，金融領域也不例外，其競爭已經進入到白熱化階段，內部經營存在多種類別的風險，尤其是金融會計[7]。金融會計工作的順利開展直接關係到銀行的經濟收益，對商業銀行而言，想要實現可持續、高質量的發展，做到經濟價值和社會價值的雙重實現，不斷成長和壯大，就要結合自身實際，多措並舉、多管齊下進行風險防控，儘可能規避金融風險的產生，實現資金穩定和安全地運轉[8]，從而獲得長遠健康發展的空間。
三、信息化背景下金融會計風險防範的弊端
（一）缺乏完善的會計制度
信息化時代的到來，為我國市場經濟打開了新局面，伴隨著經濟進一步全球化，金融市場也呈現更加開放的發展態勢。但是目前我國金融市場缺乏規範嚴格的准入標準，各類商業銀行和機構層出不窮的同時魚龍混雜，在激發金融市場活力、帶動商業銀行發展的同時，也埋下了許多隱患[9]。部分商業銀行經營行為缺乏規範性，甚至存在違法操作的現象，造成極大金融風險，也給行業健康發展帶來不良影響。縱觀現行金融會計制度，其關注點側重於對商業銀行和機構的運行，而忽略了對風險的規避和防控。同時，我國現行會計制度強調權責發生制，在銀行會計操作實際中對會計謹慎性原則缺乏重視，會計信息失真、核算失誤等層出不窮，造成巨大損失。
（二）管理體制缺乏全面性
隨著信息技術不斷成熟，商業銀行不斷發展，政府為了保障金融領域更好更快發展頒布了一系列規章制度，在一定程度上避免了金融會計風險的產生。但是我國商業銀行數量龐大，商業銀行情況複雜，許多商業銀行發展時間短、經營規模有限，在管理制度上存在很多漏洞[10]。管理的缺失和制度的缺位導致監管力度不夠，內控系統秩序紊亂。此外，一些監管部門形同虛設，對市場缺乏應有的規範指導，導致惡性競爭、違法競爭出現。再加上會計核算數據真實性不足，使得資本流通缺乏根本保障，金融市場出現混亂局面。
（三）會計信息缺乏精準性
信息技術雖然為會計作業帶來了巨大變革，但仍然離不開會計從業者的操作，會計核算尤其如此。部分會計工作者工作責任感和職業道德感不足，在工作中利用制度漏洞為謀求一己私利而故意製造失真的會計信息，損害商業銀行的利益，造成金融風險的發生。此外，信息化時代對會計行業提出更高要求，而一些會計工作者知識和技能守舊，仍然沿用傳統的會計方法，無法應對信息化時代的金融會計工作，造成工作效率低下，會計數據精確度不夠，從而誘發金融會計風險[11]。
（四）外部經濟環境影響
信息時代進一步推動我國金融市場走進國際舞台，國內外競爭壓力持續增加。一些商業銀行為謀求短時經濟利益而引發惡性競爭，如使用以高息手段攬儲、以低息方式放貸等不遵守會計原則的策略[12]，不僅造成商業銀行整體經營成本的增加，而且擾亂市場秩序，造成不良影響，增加風險隱患。
四、信息化背景下商業銀行的金融會計風險防範
（一）構建系統化的金融會計制度
信息化為金融市場打開新格局，商業銀行要結合當前市場發展規律和自身實際，不斷完善金融會計理論知識，優化金融會計規範與制度，為銀行健康長遠地發展奠定堅實基礎。首先，商業銀行在進入會計操作中要將嚴謹認真作為第一要領，充分挖掘銀行固定資金的價值，為銀行管理者提供真實、翔實的會計和財務數據，客觀認識銀行實力，精準把握銀行定位，遵循市場規律科學謀劃銀行發展路徑；其次，商業銀行要立足現實，完善核銷與監管制度，讓制度為金融會計保駕護航，對呆賬核銷數據及時確認和監管，利用信息技術建立電子檔案系統，確保數據發揮實效[13]；最後，商業銀行會計工作者要結合信息技術和銀行實際，充分利用新技術的優勢作用，做好預測核銷工作，注重對核銷流程的公開透明，更好地保障銀行資金安全。
（二）完善內部管理制度
內部控制是保障會計工作發揮質效的有效手段，對商業銀行來說，要防範和應對金融會計風險離不開完善的內部控制系統。一方面，商業銀行要充分分析銀行實際，加強事前、事中、事後監管，建立一套完整的風險防範體系，對事前、事中、事後各環節生產經營和銀行管理做翔實記錄，對可能產生的風險制定應對措施，對風險的應對過程進行記錄與總結；另一方面，商業銀行加強內部控制，建立科學的內部管理制度，結合銀行發展狀況及時完善制度體系，做好內控管理，加強監管體系建設。唯有重視內部控制，才能在激烈的市場競爭中提升銀行實力，應對和化解金融會計風險。
（三）培養復合型會計人才
會計人才始終是保障金融會計風險防範的核心力量。首先，商業銀行加強對人才的培養，尤其是金融、信息技術、會計、銀行管理多領域結合的復合型人才培養，充分利用員工技能培訓的契機，既提升金融會計工作者的理論知識和操作技能專業性，又要加強對會計工作者職業素養和道德操守的培養，在工作中嚴格遵守會計行業和商業銀行的相關規章制度，保障會計信息的準確性，進而推動銀行平穩發展；其次，商業銀行要重視金融會計工作，注重對金融會計工作崗位的職業規劃，創造升職空間，利用文化講座、工作培訓等機會挖掘銀行人才，在提升員工專業素養的同時激發員工學習和工作的積極性，為組建復合型會計人才隊伍奠定基礎；最後，商業銀行不斷發展壯大，金融會計人才缺口在未來很長一段時間仍將存在。對於從業者個人來說，也要不斷加強自身理論知識的學習和拓展，注意更新工作方法和技能水平，在謀求個人更大職業發展空間的同時也能為商業銀行金融會計風險防範貢獻個人力量。
（四）完善會計信息安全體系
商業銀行在信息化背景下開展會計工作，必然離不開會計信息軟體和硬體，因此軟硬體能否安全運轉也是做好金融會計風險防範的重要保障。首先，重視對金融會計信息軟體的研發力度。相關部門可以在政策扶持、獎勵表彰方面予以支持，信息技術研發團隊可以與商業銀行深度合作，針對性地開展項目研發。其次，對商業銀行來說，軟硬體配套設施的選擇也很重要，首先考慮具有雙系統的硬體設備，確保會計信息系統運行流暢快速，儘可能避免因設備而造成的風險。此外，為保障會計信息系統穩定運行，銀行可以在機房內配備防磁干擾、備用電源等配套設施，同時還可以安排專職人員對計算機系統開展定期維護、優化和升級[14]。最後，有效發揮現代化金融會計手段的作用。科技在進步，當前會計領域已經邁入科技化與現代化，金融會計也要跟上科技進步的節奏，加強對計算機系統的開發和運行管理，儘量減少人為以及環境因素的干擾，讓科技解決問題，可以建立金融會計信息預警系統，對可能產生的風險進行分析與預判，強化對金融會計信息的監管，尤其是會計核算與預警機制有機結合，預警系統科學跟蹤錄入核算數據信息，及時捕捉疑點數據和信息，以便能第一時間做出反應，針對性地採取解決措施，消除系統中出現的風險。
五、結語
在信息時代的背景下，會計行業已經發生了巨大的變化，而且還為行業帶來了新的挑戰，限制了商業銀行的發展，同時越來越激烈的市場競爭，財務會計風險指數也在上升。為了防止財務會計風險，商業銀行應基於現實，結合經濟發展，建立財務會計制度，完善內部管理體系，建立相應的監管體系，培訓綜合會計人才，提高會計信息的準確性，建立會計信息系統，改進信息安全系統等，從根本上提高了商業銀行的金融會計風險預防能力，創造良好的發展環境，促進自身長期穩定的發展。
作者:李書婷 單位:山西金融職業學院
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