關鍵詞：國有企業；內部審計；水利
內部審計工作十分重要。黨的和三中全會作出改革審計管理體制的重大決策部署。總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要充分調動內部審計的力量，形成審計監督合力。2019年全國水利工作會議提出了「水利工程補短板、水利行業強監管」的水利改革發展總基調。對國有水利企業來說，加強內部審計工作也是貫徹落實水利改革發展總基調的具體舉措。本文通過闡述國有水利企業內部審計工作的含義和意義，對國有水利企業內部審計工作現狀進行分析，提出改進企業內部審計工作的措施，以期為加強國有水利企業內部審計工作提供參考。
一、國有水利企業內部審計含義和重要意義
1.內部審計的含義2018年3月起實施的《審計署關於內部審計工作的規定》中指出，審計內容包括財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理，審計方式是實施獨立、客觀的監督、評價和建議，審計目的是促進單位完善治理、實現目標。此含義既體現了我國審計立法精神和具體規定，又遵循了國際公認的內部審計定義。如國際內部審計師協會（IIA）將內部審計定義為：一種獨立、客觀的確認和諮詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，它通過應用系統的、規範的方法，評價並改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。
2.國有水利企業的特點改革開放40多年來，國有水利企業在支持水利事業發展、推動水利改革以及促進政府職能轉變等方面發揮了重要作用。目前，我國國有水利企業從產業結構上看，以施工製造產業占據絕大部分，而作為水利部門朝陽產業的供水業和水利旅遊業還遠沒有上升到主導產業的地位。從企業規模上看，存在著數量多、規模小、布局散、競爭力弱的問題，難以形成規模效益和競爭合力。在人才結構方面，從業人員多為水利技術人才，懂經營、會管理的人才少，人才結構狀況遠遠不能滿足水利發展的需要。「十三五」時期，是水利行業補短板、破瓶頸、增後勁、上水平的發展階段，國有水利企業將全面深化水利改革，加快推進水利現代化進程。
3.國有水利企業內部審計的意義（1）防範國有水利企業經營風險國有水利企業在從事生產經營活動時，面臨著來自企業內部或外部的多種風險。伴隨著經濟多元化發展，在推動社會進步的同時，國有水利企業風險的不確定性也在增加。內部審計具有發現、抵禦並防範各種風險的作用。作為國有水利企業經營管理中的免疫體系，內部審計工作可以對生產經營中的各項風險進行管理與控制，進而推動國有水利企業良性發展。（2）監督國有水利企業內部控制內部審計工作作為國有水利企業經營決策科學化、內部管理規範化、風險防範常態化的一項重要制度設計，需要與內部管理部門建立協調合作關係，監督各項經濟活動是否進行準確記錄，各業務和職能部門是否各司其職且相互制約，並指出已存在影響生產經營活動的各類風險因素，據實反映國有水利企業的經營發展狀況，以完善企業內部控制體系，更好地應對風險，最終實現組織目標。（3）完善國有水利企業公司治理國有水利企業內部審計工作可以站在組織戰略管理的高度，運用傳統審計方法和關鍵風險指標分析、生命周期分析等風險評估方法，評價企業風險管理，監督企業內部控制，為國有水利企業改善風險管理提供意見建議，及時找出生產經營活動中存在的問題並解決，促進國有水利企業公司治理水平的提升。
二、國有水利企業內部審計工作的現狀
1.國有水利企業對內部審計工作重視程度不夠現實工作中，由於國有水利企業長期將內部審計的工作重心局限於財務收支，在指導思想上將其定位於「監督」，忽略了內部審計的評價、控制和諮詢職能，因而未能引起企業足夠的重視，導致國有水利企業內部審計工作在我國國有企業發展進程中相對較慢，近年隨著審計工作需求的變化才逐漸受到了關注。但多數國有水利企業還沒有真正意識到內部審計工作能夠創造價值，對內部審計缺乏認識，思想觀念依然停留在抓好財務就是抓好內部控制、就能防範管理風險上。一些國有水利企業還沒有建立獨立的內審機構，即便是設立了內審機構或內審人員的企業，往往也是將審計工作交給外部中介機構來完成，這就導致現階段國有水利企業將內審工作等同於財務審計、財務監督，使得內部審計工作多流於形式。國有水利企業內部審計工作因抓不住企業發展的焦點，要麼畏縮不前，開拓前進不夠；要麼中心不突出、效果不明顯，很大程度上影響了企業的重視程度。
2.國有水利企業內部審計工作缺乏獨立性國有水利企業應當設置獨立的內部審計部門，充分發揮內部審計作用，以保證內部審計工作的客觀性和公正性。《審計署關於內部審計工作的規定》中明確指出，內部審計機構在本單位黨組織、董事會直接領導下開展內部審計工作，向其負責並報告工作。當前很多國有水利企業內部審計部門並不是單獨存在和獨立運行的，而是依附在財務部門之中，在日常工作中，內部審計部門與被審計對象之間存在隸屬關係或者利益關係，導致內部審計工作只是形式上存在，其獨立性有限。同時內部審計人員日常還要協助其他相關部門進行國有水利企業內部管理工作，使內部審計工作在開展過程中受到多種外部因素制約，阻礙了內部審計工作的客觀與公正，必然導致國有水利企業內部審計工作不能獨立發揮應有作用。
3.國有水利企業內部審計人員和專業能力欠缺目前國有水利企業部門中多數是由財務部門會計人員擔任內部審計，專職內部審計人員較少，這使得國有水利企業內部審計工作的重點也主要在財務審計方面，審計視野範圍十分狹窄，嚴重忽視了國有水利企業戰略規劃、風險管理、內部控制、經濟責任、績效評價等內部審計相關工作的有效審查監督。另一方面，國有水利企業大多忽視對內部審計人員進行崗前培訓和後續的繼續教育，導致內部審計人員深入剖析審計事項的能力較為欠缺，風險意識較為薄弱，從而難以得出高質量的審計結論，無法真正獲取有價值的信息供決策部門參考。
三、國有水利企業改進內部審計工作的措施建議
1.管理層要提高認識，加強並提高對內部審計工作的目標要求促進國有水利企業內部審計工作的有效開展，需要企業的管理層和領導者提高對內部審計工作的重視程度。一要肯定內部審計工作的重要性，在企業內部積極開展內部審計專題講座，並定期聽取內部審計工作彙報。二要加強對內部審計工作規劃、年度審計計劃、審計質量控制、問題整改等重要事項的管理。三要從內部審計制度完善、體制機制健全的角度，組織建立起更加科學合理的內部審計體系。四要嚴格要求被審計對象積極主動配合內部審計工作，對內部審計發現的問題要及時糾正，讓內部審計工作結果落實到位。
2.合理設置內部審計機構，提高工作運行獨立性國有水利企業要確保內部審計工作的客觀性與公正性。首先，要提高內部審計工作的獨立性，建立科學合理的內部審計機構，保證其與其他部門工作的獨立性，應與其他監督對象無利益關係，避免部門交叉和責權利交叉的現象。其次，要保證內部審計部門的獨立性，從體制上保證其不受其他部門的干預，並保證給予必要的經費，使其正常工作。其三，還要加強內部審計人員的獨立性，要求其堅持原則、履行職責，使其擁有話語權和決策建議權。
3.加強內部審計隊伍建設，提高內部審計效能內部審計工作所取得的成果往往依賴於內部審計人員的專業化水平和規範化的審計工作，國有水利企業應當鼓勵內部審計人員提高職業勝任能力。一是加強培訓力度，定期組織系統培訓和業務研究討論會等活動，促進業務更新與交流。二是不斷優化自身知識結構，提高對風險的覺察和控制能力，注重開拓內部審計人員視野，培養其科學分析與宏觀思維能力。三是努力提高職業素養，在與企業管理層、各職能部門、外部相關機構進行溝通過程中，要保持認真嚴謹的態度，注重組織溝通和協調能力，為開展工作做好充足準備。
四、結語
當前我國正處在新時代水利事業快速發展的大好局面，水利治理能力現代化迫切要求加強內部審計工作。對於國有水利企業而言，管理層更要充分認識到內部審計工作的重要性，正確看待內部審計工作存在的問題與不足，分析提出相應改進方法，將完善內部審計工作落到實處，不斷提高國有水利企業經營管理水平，進一步增強風險防範能力，促進國有水利企業健康發展。
參考文獻：
[1]李志道.淺談國有企業內部審計存在的問題與對策[J].時代經貿,2019(4).
[2]張亮.現代企業會計審計中存在的問題與措施[J].中國商論,2020(1).
[3]吳浩.國有企業內部審計整改中的問題與措施探討[J].當代會計,2019(11).
[4]宋美榮.淺談水利事業單位內部控制工作［J］.中國水利，2019（14）.
作者：閆京萍 鄒萍 單位：中國水利水電 出版傳媒集團有限公司
內部審計工作十分重要。黨的和三中全會作出改革審計管理體制的重大決策部署。總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要充分調動內部審計的力量，形成審計監督合力。2019年全國水利工作會議提出了「水利工程補短板、水利行業強監管」的水利改革發展總基調。對國有水利企業來說，加強內部審計工作也是貫徹落實水利改革發展總基調的具體舉措。本文通過闡述國有水利企業內部審計工作的含義和意義，對國有水利企業內部審計工作現狀進行分析，提出改進企業內部審計工作的措施，以期為加強國有水利企業內部審計工作提供參考。
一、國有水利企業內部審計含義和重要意義
1.內部審計的含義2018年3月起實施的《審計署關於內部審計工作的規定》中指出，審計內容包括財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理，審計方式是實施獨立、客觀的監督、評價和建議，審計目的是促進單位完善治理、實現目標。此含義既體現了我國審計立法精神和具體規定，又遵循了國際公認的內部審計定義。如國際內部審計師協會（IIA）將內部審計定義為：一種獨立、客觀的確認和諮詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，它通過應用系統的、規範的方法，評價並改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。
2.國有水利企業的特點改革開放40多年來，國有水利企業在支持水利事業發展、推動水利改革以及促進政府職能轉變等方面發揮了重要作用。目前，我國國有水利企業從產業結構上看，以施工製造產業占據絕大部分，而作為水利部門朝陽產業的供水業和水利旅遊業還遠沒有上升到主導產業的地位。從企業規模上看，存在著數量多、規模小、布局散、競爭力弱的問題，難以形成規模效益和競爭合力。在人才結構方面，從業人員多為水利技術人才，懂經營、會管理的人才少，人才結構狀況遠遠不能滿足水利發展的需要。「十三五」時期，是水利行業補短板、破瓶頸、增後勁、上水平的發展階段，國有水利企業將全面深化水利改革，加快推進水利現代化進程。
3.國有水利企業內部審計的意義（1）防範國有水利企業經營風險國有水利企業在從事生產經營活動時，面臨著來自企業內部或外部的多種風險。伴隨著經濟多元化發展，在推動社會進步的同時，國有水利企業風險的不確定性也在增加。內部審計具有發現、抵禦並防範各種風險的作用。作為國有水利企業經營管理中的免疫體系，內部審計工作可以對生產經營中的各項風險進行管理與控制，進而推動國有水利企業良性發展。（2）監督國有水利企業內部控制內部審計工作作為國有水利企業經營決策科學化、內部管理規範化、風險防範常態化的一項重要制度設計，需要與內部管理部門建立協調合作關係，監督各項經濟活動是否進行準確記錄，各業務和職能部門是否各司其職且相互制約，並指出已存在影響生產經營活動的各類風險因素，據實反映國有水利企業的經營發展狀況，以完善企業內部控制體系，更好地應對風險，最終實現組織目標。（3）完善國有水利企業公司治理國有水利企業內部審計工作可以站在組織戰略管理的高度，運用傳統審計方法和關鍵風險指標分析、生命周期分析等風險評估方法，評價企業風險管理，監督企業內部控制，為國有水利企業改善風險管理提供意見建議，及時找出生產經營活動中存在的問題並解決，促進國有水利企業公司治理水平的提升。
二、國有水利企業內部審計工作的現狀
1.國有水利企業對內部審計工作重視程度不夠現實工作中，由於國有水利企業長期將內部審計的工作重心局限於財務收支，在指導思想上將其定位於「監督」，忽略了內部審計的評價、控制和諮詢職能，因而未能引起企業足夠的重視，導致國有水利企業內部審計工作在我國國有企業發展進程中相對較慢，近年隨著審計工作需求的變化才逐漸受到了關注。但多數國有水利企業還沒有真正意識到內部審計工作能夠創造價值，對內部審計缺乏認識，思想觀念依然停留在抓好財務就是抓好內部控制、就能防範管理風險上。一些國有水利企業還沒有建立獨立的內審機構，即便是設立了內審機構或內審人員的企業，往往也是將審計工作交給外部中介機構來完成，這就導致現階段國有水利企業將內審工作等同於財務審計、財務監督，使得內部審計工作多流於形式。國有水利企業內部審計工作因抓不住企業發展的焦點，要麼畏縮不前，開拓前進不夠；要麼中心不突出、效果不明顯，很大程度上影響了企業的重視程度。
2.國有水利企業內部審計工作缺乏獨立性國有水利企業應當設置獨立的內部審計部門，充分發揮內部審計作用，以保證內部審計工作的客觀性和公正性。《審計署關於內部審計工作的規定》中明確指出，內部審計機構在本單位黨組織、董事會直接領導下開展內部審計工作，向其負責並報告工作。當前很多國有水利企業內部審計部門並不是單獨存在和獨立運行的，而是依附在財務部門之中，在日常工作中，內部審計部門與被審計對象之間存在隸屬關係或者利益關係，導致內部審計工作只是形式上存在，其獨立性有限。同時內部審計人員日常還要協助其他相關部門進行國有水利企業內部管理工作，使內部審計工作在開展過程中受到多種外部因素制約，阻礙了內部審計工作的客觀與公正，必然導致國有水利企業內部審計工作不能獨立發揮應有作用。
3.國有水利企業內部審計人員和專業能力欠缺目前國有水利企業部門中多數是由財務部門會計人員擔任內部審計，專職內部審計人員較少，這使得國有水利企業內部審計工作的重點也主要在財務審計方面，審計視野範圍十分狹窄，嚴重忽視了國有水利企業戰略規劃、風險管理、內部控制、經濟責任、績效評價等內部審計相關工作的有效審查監督。另一方面，國有水利企業大多忽視對內部審計人員進行崗前培訓和後續的繼續教育，導致內部審計人員深入剖析審計事項的能力較為欠缺，風險意識較為薄弱，從而難以得出高質量的審計結論，無法真正獲取有價值的信息供決策部門參考。
三、國有水利企業改進內部審計工作的措施建議
1.管理層要提高認識，加強並提高對內部審計工作的目標要求促進國有水利企業內部審計工作的有效開展，需要企業的管理層和領導者提高對內部審計工作的重視程度。一要肯定內部審計工作的重要性，在企業內部積極開展內部審計專題講座，並定期聽取內部審計工作彙報。二要加強對內部審計工作規劃、年度審計計劃、審計質量控制、問題整改等重要事項的管理。三要從內部審計制度完善、體制機制健全的角度，組織建立起更加科學合理的內部審計體系。四要嚴格要求被審計對象積極主動配合內部審計工作，對內部審計發現的問題要及時糾正，讓內部審計工作結果落實到位。
2.合理設置內部審計機構，提高工作運行獨立性國有水利企業要確保內部審計工作的客觀性與公正性。首先，要提高內部審計工作的獨立性，建立科學合理的內部審計機構，保證其與其他部門工作的獨立性，應與其他監督對象無利益關係，避免部門交叉和責權利交叉的現象。其次，要保證內部審計部門的獨立性，從體制上保證其不受其他部門的干預，並保證給予必要的經費，使其正常工作。其三，還要加強內部審計人員的獨立性，要求其堅持原則、履行職責，使其擁有話語權和決策建議權。
3.加強內部審計隊伍建設，提高內部審計效能內部審計工作所取得的成果往往依賴於內部審計人員的專業化水平和規範化的審計工作，國有水利企業應當鼓勵內部審計人員提高職業勝任能力。一是加強培訓力度，定期組織系統培訓和業務研究討論會等活動，促進業務更新與交流。二是不斷優化自身知識結構，提高對風險的覺察和控制能力，注重開拓內部審計人員視野，培養其科學分析與宏觀思維能力。三是努力提高職業素養，在與企業管理層、各職能部門、外部相關機構進行溝通過程中，要保持認真嚴謹的態度，注重組織溝通和協調能力，為開展工作做好充足準備。
四、結語
當前我國正處在新時代水利事業快速發展的大好局面，水利治理能力現代化迫切要求加強內部審計工作。對於國有水利企業而言，管理層更要充分認識到內部審計工作的重要性，正確看待內部審計工作存在的問題與不足，分析提出相應改進方法，將完善內部審計工作落到實處，不斷提高國有水利企業經營管理水平，進一步增強風險防範能力，促進國有水利企業健康發展。
參考文獻：
[1]李志道.淺談國有企業內部審計存在的問題與對策[J].時代經貿,2019(4).
[2]張亮.現代企業會計審計中存在的問題與措施[J].中國商論,2020(1).
[3]吳浩.國有企業內部審計整改中的問題與措施探討[J].當代會計,2019(11).
[4]宋美榮.淺談水利事業單位內部控制工作［J］.中國水利，2019（14）.
作者：閆京萍 鄒萍 單位：中國水利水電 出版傳媒集團有限公司
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