稅務師《稅法一》考點：建築業營業稅的規定

稅務師《稅法一》考點：建築業營業稅的規定
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　　一、稅目與稅率——3%
本稅目的徵稅範圍是：建築、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業的業務。具體範圍P258
關註：納稅人受託進行建築物拆除、平整土地並代委託方向原土地使用權人支付拆遷補償費：(1)其提供建築物拆除、平整土地勞務的收入按“建築業”交營業稅;(2)其代委託方向原土地使用權人支付拆遷補償費屬於“服務業—代理業”。
【特別注意】
1.對中國境內單位或個人在中國境外提供建築勞務，暫免徵收營業稅。
2.納稅人自建不動產納稅處理
(1)自建自用的房屋不納營業稅;
(2)納稅人將自建房屋對外銷售，其自建行為應按建築業繳納營業稅，再按銷售不動產繳納營業稅;
(3)納稅人將自建房屋對外贈送，視同銷售。
　　二、納稅人
在中國境內從事建築、修繕、安裝和其他工程作業的單位和個人。
　　三、計稅依據
(一)一般規定
稅法規定，建築業營業稅的營業額為承包建築、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業取得的營業收入額，建築安裝企業向建設單位收取的工程價款(即工程造價)及工程價款之外收取的各種費用。
(二)具體掌握：
1.從事建築勞務(不含裝飾勞務) 工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款包括在內：
(1)建築安裝企業向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費，不得從營業額中扣除。
(2)施工企業向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優工程獎和提前竣工獎，應併入計稅營業額中徵收營業稅。 建設方提供設備的價款
2.從事建築勞務的分包業務 總承包額扣除分包額 分包額
3.從事安裝工程作業 安裝勞務收入 設備的價款
4.從事裝飾勞務 裝飾勞務收入取得的全部價款和價外費用
包括：人工費、管理費和輔助材料費等。 客戶自行採購的原料、主料價款
(三)與增值稅關係：納稅人提供建築業勞務的同時銷售自產貨物
納稅人提供建築業勞務的同時銷售自產貨物的.混合銷售行為，應分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額作為營業稅的計稅依據;未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額作為營業稅的計稅依據。
　　四、申報與繳納
(一)納稅義務發生時間
1.納稅人提供建築業或者租賃業勞務，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款當天。
2.納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送給其他單位或者個人的，其自建行為的納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天。
3.納稅人發生自建行為的，其納稅義務發生時間為銷售自建建築物的納稅義務發生時間。
(二)納稅地點
納稅人提供建築業應稅勞務，其營業稅納稅地點為建築業應稅勞務的發生地。
　　五、稅收優惠
對中國境內單位或個人在中國境外提供建築業勞務，暫免徵收營業稅。