目 錄
內容摘要
關鍵詞
正 文
一、企業內部控制的概述
二、企業內部控制的作用
三、企業內部控制存在的問題及原因分析
四、完善內部控制，提高經營管理效率的具體措施
五、結論
參考文獻
【內容摘要】 隨著社會經濟的高速發展，知識經濟的到來極大了提高了社會生產力，也給企業帶來了無限的發展機會。如何在優勝劣汰的市場競爭中實現企業經營規模的快速擴大和經濟效益的高速增長，除了選擇風險小、盈利性強的投資項目和採用先進的科學技術外，加強企業的內部控制是關鍵。進一步認識企業內部控制對企業加強經營管理，提高經營效率的重要意義，分析其存在的問題及原因，從而有針對性地提出具體的完善措施。
【關鍵詞】 內部控制 存在問題 原因分析 完善措施。
企業的內部控制制度是企業管理現代化的必然產物， 加強內部控制制度建設是建立現代企業制度的內在要求。有效的內部控制不僅能使企業的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防範和發現企業內部和外部的欺詐行為。但是目前有相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，導致會計信息失真，會計秩序混亂，違法違紀現象時常發生，以致管理失控，資產流失、經營失敗。因此。建立和完善企業內部控制策略是當前企業管理面臨的一個重要問題。
一、企業內部控制的概述。
內部控制是現代企業管理的一個重要組成部分，其目的是幫助企業經營活動更合理、合法化，以提高企業的經濟效益，企業內部控制是指企業為提高會計信息質量，保護企業資產安全、完整，確保有關法律、會計法規和企業規章制度的貫徹執行而制定實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制作為現代企業管理的一個重要內容，貫穿於企業的方方面面，是企業內部控制的核心。它主要包括五個要素：即控制環境、風險管理、信息與溝通、控制活動、對控制的監督。企業是現代社會中最主要的經濟組織，沒有一個完善、科學的內控制度，其經濟活動就不能取得預期效果。大量的管理實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內部控制成為衡量現代企業管理的重要標誌。企業應從實際出發，按照企業管理系統要求，實事求是地建立自我調整、檢查和制約的內控體系，並形成一個健全完整、運行靈活的控制網絡系統。
二、企業內部控制的作用。
（1）建立一個良好的企業環境。
良好的內部控制可以提高企業的文化建設， 培育企業積極向上的價值觀和社會責任感，發揚愛崗敬業的團隊精神，開拓創新的團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化法律和風險意識。
（2）提高企業的風險管理。
企業的風險管理主要指企業識別、評估和應對各種經營風險。良好的內部控制可以更好地識別財務狀況、營運風險、經濟形勢、自然災害、管理人員勝任能力等風險。並能分析、評估、排序，確定關注重點和優先控制的風險，實現對風險的有效應付。
（3）確保信息及時地溝通。
當代信息的有效溝通已成為企業能否取得競爭優勢的關鍵。 良好的內控可以有效地收集信息，並對信息進行篩選、核對、整合，以提高信息的有用性。而且能及時報告存在的問題並加以解決。
（4）加強控制活動。
企業的控制活動處於一個完整的系統中。加強內部控制可以明確職責分離，可以使管理人員在授權範圍內行使職權和承擔責任。同時可以確保企業財產安全、預算合理、持之有效地運營 .
（5）強化企業的內部監督。
內部的審計監督能有效的對內部控制有效性進行合理地評估， 好的內部控制會實行日常監督，專項監督、與外部良好溝通，及時糾正內控缺陷，並形成良好的自我評價體系。這樣企業的內部監督就能有效地發揮作用。
三、企業內部控制存在的問題及原因分析。
（1）、企業制度不健全。
在我國，大多數企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數對 會計 不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業往往不制定內部控制制度，老闆一人說了算，會計的作用僅在於如何算賬使老闆少交稅。收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。在“內部人控制”的企業，經營者認為沒有內部制度更對自己有利，更便於他們渾水摸魚。
（2）、企業未形成良好的企業文化氛圍。
企業的文化是指企業的意識形態，企業文化的發展是隨著企業的發展而發展，具有連載續性。企業內部的文化建設是提高企業工人對企業的責任感和榮譽感，提高企業對成員的凝聚力和向心力。良好的企業文化勢頭是企業好的發展勢頭的表現。良好的企業文化對內可以加強成員的責任感，協調性和企業整體思想的統一，對外可以宏揚企業面貌，提高企業的知名度。良好的企業文化在企業中所起到的作用就是穩定企業發展，保證企業正常運轉。然而現在企業內的員工各自有各自的活動範圍，各自的群體，長期來的枯燥生活縮小了各群體間相互的接觸，很多的人之間沒有交流，在封閉的環境中少了很多的活力，對很多的事情提不起興趣，人與人間的冷陌是員工之間相互交流的阻礙，使員工間的相互協調，相互配合不能夠從心裡產生主動，然而現在的生活工作環境更要求企業員工間緊密的配合，堅固的團結，所以企業內部更應該加強文化建設和內部生活文化的發展。更應該加強政治思想的管理，更應該加強企業內控意識形態的管理，樹立正確的企業思想、人生觀和社會觀。
（3）、管理者內控意識薄弱。
管理者是企業的靈魂人物， 同樣管理思想是支配企業運行的靈魂， 是企業的價值觀、經營理念、對社會及員工的責任觀念等的集中體現。管理人員對控制的態度決定了整個公司的態度和行為。我國目前許多管理者沒有端正對內部控制的態度，認為內部控制可有可無，就是一堆手冊、文件、和規章制度的集合。這就導致內部控制執行者對內部控制比較淡漠，責任心不強，甚至出現內控關鍵環節失控或串通舞弊導致內控失靈的現象。
（4） 、有關人員法制觀念淡薄。
由於歷史原因 , 加上法制宣傳不夠 , 致使人們法制觀念淡薄。 有的公司高管人員不懂法，以權代法，出於自身利益的考慮而指使、強令會計人員等實施財務舞弊等行為，導致公司在社會受到質疑。很多企業管理者由於文化水平、眼界的限制，對內部控制的認識還停留在比較原始的階段，管理者不習慣甚至不懂應用現代管理的控制方法，對下屬人員的工作不能實施科學、有效的監督。認為內部控制即是內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部控制。
因此，對內部控制制度的設計停留在內部控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員，往往認為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業經營成果就可以了，不必依靠現代管理技術來監督經營的全過程。 長期家族家長式的管理， 養成了不講制約、 不講監督、不講授權的辦事方法。
（5）、組織結構設置不合理。
實行和完善內部控制，首先要從本單位的組織結構開始，主要包括：確定單位的組織形式，明確相關的管理職能和報告關係， 以及為每個組織單位內部劃分責任權限。 目前，許多企業職責分離混亂，沒有實行不相容職務相分離的原則，導致企業內部弄虛作假，掩蓋舞弊行為到處都是。
（6）、授權審批控制未落實到位。
授權批準是指單位在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批准。對於重大合同、重大經營方針的轉變、重大投資等方面，大業務和事項，應當實行集體決算審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。很多企業目前授權不到位，導致企業職權混亂，效率很低。
（7）、缺乏財產保護控制。
財產保護控制要求企業採取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全，嚴格控制未經授權人員接觸和處置財產。但許多企業財產控制不得當，導致財產賬實不符，管理混亂，丟失嚴重。
（8）、缺乏有效的內部控制、審計監督。
公司內部控制制度不健全是導致公司業績出現問題的另一大原因。 內部控制制度應是由一系列控制方法、制度、措施組成的，包括組織控制制度、內部監督體系、人事控制制度、崗位責任制等，如果其中一個環節失靈，其效能就會降低。目前有些公司雖然建立起內部控制管理制度，但缺少科學性、連續性、針對性。
內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施， 內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，並向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。目前我國較多企業內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性較弱、不能有效地監督企業的內部控制。
四、完善內部控制，提高經營管理效率的具體措施。
（1）、完善員工職業規範，加強企業會計人員的職業道德教育。
提高公司員工的整體素質，建立健全財務管理人員的監督管理制度。要將公眾利益或社會責任作為職業道德規範中的最高原則，使會計人員在解決衝突時，堅持不損害廣大會計信息使用者的根本利益，堅持不做假賬的職業道德底線。唯有如此，會計人員才有可能取信於民，在社會上樹立起“經濟警察”的神聖形象。
（2）、建立健全內部控制制度。
有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內部控制的良好環境，但內部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規制定準確到位，切實可行的內控制度。內部控制制度必須對企業每個環節進行控制且要控制好各個要點。實行企業內部控制要注意以下要點：明確管理職責、縱向與橫向的監督關係；職責分工，權利分割，相互制約；交易授權，建立恰當的審批手續；設計並使用適當的憑證和記錄； 資產接觸與記錄使用授權； 資產和記錄的保管制度； 獨立稽核，例行的覆核與自動的查對；制訂和執行恰當的會計方法和程序；工作輪換；獨立檢查，包括外部和內部審計等。
（3）、創建良好企業文化，提高對內控認識。
第一，對企業來說，現在的文化、政治思想工作不但不能放鬆，而且更應該加強這方面的建設，將人們的思想和精神進行統一，改變消極的生活工作思想，倡導積極的生活工作方式。以適應現代企業的發展與生存。增強企業的文化建設能夠增強企業的凝聚力，通過企業的文化以起到增強企業實力的作用。應該由人與人間的接觸開始改變人群間的關係，改變群體中人們的意識形態，通過豐富多彩的各種活動培養和加強員工的責任感和自豪感，讓員工從根本上改變自己的生活認識和生活方式， 讓人與人間相互接觸，相互對話，相互了解，打破人與人間的隔閡，讓不同環境內的人都相互流動起來，相互交流，才能達到相互的關心和相互的幫助，才能夠養成相互配合，互相協作的產生。
第二，企業管理者應充分認識內部控制的重要性並強調和宣傳內部控制的性質與重要性，認真組織和領導內部控制制度的設計工作，以身作則嚴格遵守控制制度的規定，採用當代先進的管理政策與措施來保證制度的實施， 應該培養自身的熱情和激情主動積極地進入到企業文化建設當中去，帶動企業員工中的絕大部份成員，維護企業形象，團結企業，凝聚力量。
（4）、建立合理的組織機構。
良好的組織機構要求企業必須有明確的業務流程，理清各自的責任，有秩序有條不紊地實現業務的有效合理運轉。企業應當根據公司的業務情況設置合理的會計崗位包括：主管、會計（制單、記賬） 、出納、稽核等等。並且要加強各個崗位的內部牽制，比如制單應根據主管審核的原始憑證，記賬應根據主管審核的記賬憑證，出納不能登記6與錢相關的賬簿等等。只有互相牽制互相監督，明確各自的責任，才能提高企業運作的效率減少舞現象的發生。
（5）、明確崗位的職責分工和程序方法。
企業要健全和強化內部組織機構，它是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個部門或兩個以上部門、 兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。如匯出一筆採購貨款，規定要由採購經辦人填寫請款單，供應計劃員（或供應部門負責人）審查請款數額、內容及收款單位是否符合合同和計劃，會計員審核請款單的內容並核對採購預算後編制付款憑證，最後由出納員憑手續完整的付款憑證辦理匯款結算（出納員開出匯款結算憑證，還要通過會計員審核），前後須經四人分工負責處理。而採購匯款的報帳業務，則規定要經過採購經辦人填寫報帳單，貨物提運人員提貨，倉庫保管員驗收數量，檢查員驗收質量，以及會計員審核發票、帳單及驗收憑證，編制轉帳憑證報銷。 管錢、管物、管帳人員方面，如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；銀行票據的簽發印鑑，必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數額現金時，必須由兩人以上，對領款、點驗安全入庫的全過程共同負責。
（6）、明確規定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求。
如對各種自製原始憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面作出規定；對各種帳簿記錄，要求帳證的一致或保持一定統馭關係的規定；還有會計核算中規定的雙線核對、餘額明細核對、各種報表相關數字核對，以及由此而規定的內部稽核制度等。
（7）、加強財產的清查盤點控制。
為了保證財產物資的安全和完整，除規定物資保管員對每項物資進行收付後，都要實行永續盤存辦法核對庫存帳實外，還要規定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時處理髮生的差錯。 又如現金出納員除規定每日下班前要結帳清點庫存現金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有經常檢查出納員 總之，加強實施內部控制能夠規範社會主義市場經濟秩序，確保國民經濟定、持續、健康地向前發展。有活力的內部控制制度應該是推動企業創新的制度，企業只有加強內部控制環境，增強控制效果， 並明確責任權利問題再輔以有效地內部審計監督才能真正有效地控制企業的良好發展，適應市場的需求。
（8）、加強內部審計控制。
內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。處於市場經濟中的大中小企業，隨時隨地都在經受著來自市場無窮變數的考驗，外部激烈的競爭逼著企業要抓管理，約束不規範行為。企業內部審計機構和人員憑應借專業的技術和方法。可通過事前、事中和事後的審計，督促企業遵守國家財經法規和企業規章制度，及時發現內部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領導和有關部門當好參謀助手，防止和制止違紀違規和違反企業規章制度行為的發生，或使已經發生的問題及時得以糾正和處理，保證企業生產經營活動健康有序地運行和發展。
五、結論。
總之，加強實施內部控制能夠規範社會主義市場經濟秩序， 確保國民經濟定、 持續、健康地向前發展。有活力的內部控制制度應該是推動企業創新的制度，只有企業加強內部控制環境，增強企業控制效果，明確權利責任問題，再輔以有效地內部審計監督，企業才能提高整體運作效率，適應市場需求。
【參考文獻】
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4、吳江濤，韓穎：違規會計問題-會計國家化秩序的破壞與修復[ J] . 財務與會計綜合版， 2007,（02）
5、劉峰、薩班斯：法案與中國企業的對策[ J]. 財務與會計理財版， 2007, （01）
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8、朱瑞華：《試論我國家族企業內部控制環境的優化》 ,《企業活力》， 2006 年 04期
9、張建學：《關於內部控制系統的建立及評審的研究》 ,《商場現代化》，2006 年 12期
10、羅鯤，劉洋：《淺談內部控制制度》，《職業技術》，2006 年 06 期轉貼於中國論文
內容摘要
關鍵詞
正 文
一、企業內部控制的概述
二、企業內部控制的作用
三、企業內部控制存在的問題及原因分析
四、完善內部控制，提高經營管理效率的具體措施
五、結論
參考文獻
【內容摘要】 隨著社會經濟的高速發展，知識經濟的到來極大了提高了社會生產力，也給企業帶來了無限的發展機會。如何在優勝劣汰的市場競爭中實現企業經營規模的快速擴大和經濟效益的高速增長，除了選擇風險小、盈利性強的投資項目和採用先進的科學技術外，加強企業的內部控制是關鍵。進一步認識企業內部控制對企業加強經營管理，提高經營效率的重要意義，分析其存在的問題及原因，從而有針對性地提出具體的完善措施。
【關鍵詞】 內部控制 存在問題 原因分析 完善措施。
企業的內部控制制度是企業管理現代化的必然產物， 加強內部控制制度建設是建立現代企業制度的內在要求。有效的內部控制不僅能使企業的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防範和發現企業內部和外部的欺詐行為。但是目前有相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，導致會計信息失真，會計秩序混亂，違法違紀現象時常發生，以致管理失控，資產流失、經營失敗。因此。建立和完善企業內部控制策略是當前企業管理面臨的一個重要問題。
一、企業內部控制的概述。
內部控制是現代企業管理的一個重要組成部分，其目的是幫助企業經營活動更合理、合法化，以提高企業的經濟效益，企業內部控制是指企業為提高會計信息質量，保護企業資產安全、完整，確保有關法律、會計法規和企業規章制度的貫徹執行而制定實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制作為現代企業管理的一個重要內容，貫穿於企業的方方面面，是企業內部控制的核心。它主要包括五個要素：即控制環境、風險管理、信息與溝通、控制活動、對控制的監督。企業是現代社會中最主要的經濟組織，沒有一個完善、科學的內控制度，其經濟活動就不能取得預期效果。大量的管理實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內部控制成為衡量現代企業管理的重要標誌。企業應從實際出發，按照企業管理系統要求，實事求是地建立自我調整、檢查和制約的內控體系，並形成一個健全完整、運行靈活的控制網絡系統。
二、企業內部控制的作用。
（1）建立一個良好的企業環境。
良好的內部控制可以提高企業的文化建設， 培育企業積極向上的價值觀和社會責任感，發揚愛崗敬業的團隊精神，開拓創新的團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化法律和風險意識。
（2）提高企業的風險管理。
企業的風險管理主要指企業識別、評估和應對各種經營風險。良好的內部控制可以更好地識別財務狀況、營運風險、經濟形勢、自然災害、管理人員勝任能力等風險。並能分析、評估、排序，確定關注重點和優先控制的風險，實現對風險的有效應付。
（3）確保信息及時地溝通。
當代信息的有效溝通已成為企業能否取得競爭優勢的關鍵。 良好的內控可以有效地收集信息，並對信息進行篩選、核對、整合，以提高信息的有用性。而且能及時報告存在的問題並加以解決。
（4）加強控制活動。
企業的控制活動處於一個完整的系統中。加強內部控制可以明確職責分離，可以使管理人員在授權範圍內行使職權和承擔責任。同時可以確保企業財產安全、預算合理、持之有效地運營 .
（5）強化企業的內部監督。
內部的審計監督能有效的對內部控制有效性進行合理地評估， 好的內部控制會實行日常監督，專項監督、與外部良好溝通，及時糾正內控缺陷，並形成良好的自我評價體系。這樣企業的內部監督就能有效地發揮作用。
三、企業內部控制存在的問題及原因分析。
（1）、企業制度不健全。
在我國，大多數企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數對 會計 不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業往往不制定內部控制制度，老闆一人說了算，會計的作用僅在於如何算賬使老闆少交稅。收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。在“內部人控制”的企業，經營者認為沒有內部制度更對自己有利，更便於他們渾水摸魚。
（2）、企業未形成良好的企業文化氛圍。
企業的文化是指企業的意識形態，企業文化的發展是隨著企業的發展而發展，具有連載續性。企業內部的文化建設是提高企業工人對企業的責任感和榮譽感，提高企業對成員的凝聚力和向心力。良好的企業文化勢頭是企業好的發展勢頭的表現。良好的企業文化對內可以加強成員的責任感，協調性和企業整體思想的統一，對外可以宏揚企業面貌，提高企業的知名度。良好的企業文化在企業中所起到的作用就是穩定企業發展，保證企業正常運轉。然而現在企業內的員工各自有各自的活動範圍，各自的群體，長期來的枯燥生活縮小了各群體間相互的接觸，很多的人之間沒有交流，在封閉的環境中少了很多的活力，對很多的事情提不起興趣，人與人間的冷陌是員工之間相互交流的阻礙，使員工間的相互協調，相互配合不能夠從心裡產生主動，然而現在的生活工作環境更要求企業員工間緊密的配合，堅固的團結，所以企業內部更應該加強文化建設和內部生活文化的發展。更應該加強政治思想的管理，更應該加強企業內控意識形態的管理，樹立正確的企業思想、人生觀和社會觀。
（3）、管理者內控意識薄弱。
管理者是企業的靈魂人物， 同樣管理思想是支配企業運行的靈魂， 是企業的價值觀、經營理念、對社會及員工的責任觀念等的集中體現。管理人員對控制的態度決定了整個公司的態度和行為。我國目前許多管理者沒有端正對內部控制的態度，認為內部控制可有可無，就是一堆手冊、文件、和規章制度的集合。這就導致內部控制執行者對內部控制比較淡漠，責任心不強，甚至出現內控關鍵環節失控或串通舞弊導致內控失靈的現象。
（4） 、有關人員法制觀念淡薄。
由於歷史原因 , 加上法制宣傳不夠 , 致使人們法制觀念淡薄。 有的公司高管人員不懂法，以權代法，出於自身利益的考慮而指使、強令會計人員等實施財務舞弊等行為，導致公司在社會受到質疑。很多企業管理者由於文化水平、眼界的限制，對內部控制的認識還停留在比較原始的階段，管理者不習慣甚至不懂應用現代管理的控制方法，對下屬人員的工作不能實施科學、有效的監督。認為內部控制即是內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部控制。
因此，對內部控制制度的設計停留在內部控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員，往往認為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業經營成果就可以了，不必依靠現代管理技術來監督經營的全過程。 長期家族家長式的管理， 養成了不講制約、 不講監督、不講授權的辦事方法。
（5）、組織結構設置不合理。
實行和完善內部控制，首先要從本單位的組織結構開始，主要包括：確定單位的組織形式，明確相關的管理職能和報告關係， 以及為每個組織單位內部劃分責任權限。 目前，許多企業職責分離混亂，沒有實行不相容職務相分離的原則，導致企業內部弄虛作假，掩蓋舞弊行為到處都是。
（6）、授權審批控制未落實到位。
授權批準是指單位在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批准。對於重大合同、重大經營方針的轉變、重大投資等方面，大業務和事項，應當實行集體決算審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。很多企業目前授權不到位，導致企業職權混亂，效率很低。
（7）、缺乏財產保護控制。
財產保護控制要求企業採取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全，嚴格控制未經授權人員接觸和處置財產。但許多企業財產控制不得當，導致財產賬實不符，管理混亂，丟失嚴重。
（8）、缺乏有效的內部控制、審計監督。
公司內部控制制度不健全是導致公司業績出現問題的另一大原因。 內部控制制度應是由一系列控制方法、制度、措施組成的，包括組織控制制度、內部監督體系、人事控制制度、崗位責任制等，如果其中一個環節失靈，其效能就會降低。目前有些公司雖然建立起內部控制管理制度，但缺少科學性、連續性、針對性。
內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施， 內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，並向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。目前我國較多企業內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性較弱、不能有效地監督企業的內部控制。
四、完善內部控制，提高經營管理效率的具體措施。
（1）、完善員工職業規範，加強企業會計人員的職業道德教育。
提高公司員工的整體素質，建立健全財務管理人員的監督管理制度。要將公眾利益或社會責任作為職業道德規範中的最高原則，使會計人員在解決衝突時，堅持不損害廣大會計信息使用者的根本利益，堅持不做假賬的職業道德底線。唯有如此，會計人員才有可能取信於民，在社會上樹立起“經濟警察”的神聖形象。
（2）、建立健全內部控制制度。
有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內部控制的良好環境，但內部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規制定準確到位，切實可行的內控制度。內部控制制度必須對企業每個環節進行控制且要控制好各個要點。實行企業內部控制要注意以下要點：明確管理職責、縱向與橫向的監督關係；職責分工，權利分割，相互制約；交易授權，建立恰當的審批手續；設計並使用適當的憑證和記錄； 資產接觸與記錄使用授權； 資產和記錄的保管制度； 獨立稽核，例行的覆核與自動的查對；制訂和執行恰當的會計方法和程序；工作輪換；獨立檢查，包括外部和內部審計等。
（3）、創建良好企業文化，提高對內控認識。
第一，對企業來說，現在的文化、政治思想工作不但不能放鬆，而且更應該加強這方面的建設，將人們的思想和精神進行統一，改變消極的生活工作思想，倡導積極的生活工作方式。以適應現代企業的發展與生存。增強企業的文化建設能夠增強企業的凝聚力，通過企業的文化以起到增強企業實力的作用。應該由人與人間的接觸開始改變人群間的關係，改變群體中人們的意識形態，通過豐富多彩的各種活動培養和加強員工的責任感和自豪感，讓員工從根本上改變自己的生活認識和生活方式， 讓人與人間相互接觸，相互對話，相互了解，打破人與人間的隔閡，讓不同環境內的人都相互流動起來，相互交流，才能達到相互的關心和相互的幫助，才能夠養成相互配合，互相協作的產生。
第二，企業管理者應充分認識內部控制的重要性並強調和宣傳內部控制的性質與重要性，認真組織和領導內部控制制度的設計工作，以身作則嚴格遵守控制制度的規定，採用當代先進的管理政策與措施來保證制度的實施， 應該培養自身的熱情和激情主動積極地進入到企業文化建設當中去，帶動企業員工中的絕大部份成員，維護企業形象，團結企業，凝聚力量。
（4）、建立合理的組織機構。
良好的組織機構要求企業必須有明確的業務流程，理清各自的責任，有秩序有條不紊地實現業務的有效合理運轉。企業應當根據公司的業務情況設置合理的會計崗位包括：主管、會計（制單、記賬） 、出納、稽核等等。並且要加強各個崗位的內部牽制，比如制單應根據主管審核的原始憑證，記賬應根據主管審核的記賬憑證，出納不能登記6與錢相關的賬簿等等。只有互相牽制互相監督，明確各自的責任，才能提高企業運作的效率減少舞現象的發生。
（5）、明確崗位的職責分工和程序方法。
企業要健全和強化內部組織機構，它是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個部門或兩個以上部門、 兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。如匯出一筆採購貨款，規定要由採購經辦人填寫請款單，供應計劃員（或供應部門負責人）審查請款數額、內容及收款單位是否符合合同和計劃，會計員審核請款單的內容並核對採購預算後編制付款憑證，最後由出納員憑手續完整的付款憑證辦理匯款結算（出納員開出匯款結算憑證，還要通過會計員審核），前後須經四人分工負責處理。而採購匯款的報帳業務，則規定要經過採購經辦人填寫報帳單，貨物提運人員提貨，倉庫保管員驗收數量，檢查員驗收質量，以及會計員審核發票、帳單及驗收憑證，編制轉帳憑證報銷。 管錢、管物、管帳人員方面，如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；銀行票據的簽發印鑑，必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數額現金時，必須由兩人以上，對領款、點驗安全入庫的全過程共同負責。
（6）、明確規定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求。
如對各種自製原始憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面作出規定；對各種帳簿記錄，要求帳證的一致或保持一定統馭關係的規定；還有會計核算中規定的雙線核對、餘額明細核對、各種報表相關數字核對，以及由此而規定的內部稽核制度等。
（7）、加強財產的清查盤點控制。
為了保證財產物資的安全和完整，除規定物資保管員對每項物資進行收付後，都要實行永續盤存辦法核對庫存帳實外，還要規定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時處理髮生的差錯。 又如現金出納員除規定每日下班前要結帳清點庫存現金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有經常檢查出納員 總之，加強實施內部控制能夠規範社會主義市場經濟秩序，確保國民經濟定、持續、健康地向前發展。有活力的內部控制制度應該是推動企業創新的制度，企業只有加強內部控制環境，增強控制效果， 並明確責任權利問題再輔以有效地內部審計監督才能真正有效地控制企業的良好發展，適應市場的需求。
（8）、加強內部審計控制。
內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。處於市場經濟中的大中小企業，隨時隨地都在經受著來自市場無窮變數的考驗，外部激烈的競爭逼著企業要抓管理，約束不規範行為。企業內部審計機構和人員憑應借專業的技術和方法。可通過事前、事中和事後的審計，督促企業遵守國家財經法規和企業規章制度，及時發現內部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領導和有關部門當好參謀助手，防止和制止違紀違規和違反企業規章制度行為的發生，或使已經發生的問題及時得以糾正和處理，保證企業生產經營活動健康有序地運行和發展。
五、結論。
總之，加強實施內部控制能夠規範社會主義市場經濟秩序， 確保國民經濟定、 持續、健康地向前發展。有活力的內部控制制度應該是推動企業創新的制度，只有企業加強內部控制環境，增強企業控制效果，明確權利責任問題，再輔以有效地內部審計監督，企業才能提高整體運作效率，適應市場需求。
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