目前，我國多數民營快遞企業管理還比較粗放，財務核算能力較為薄弱，如何準確界定快遞服務中的收派環節和交通運輸環節成為一大難題，下面是小編搜集整理的一篇研究快遞行業中營業稅改徵增值稅問題的論文範文，歡迎閱讀與查看。
摘 要：包括快遞行業在內的郵政業自2014年1月1日起納入營業稅改徵增值稅試點範圍。從長遠看這將有利於減輕快遞行業總體稅負，降低物流成本。但在實施初期，會存在部分快遞企業稅負增加、政策紅利難以有效發揮的情況。本文擬從行業管理視角，對快遞行業營改增政策進行剖析，並提出應對措施和建議。
關鍵詞：快遞行業 營改增 對策分析.
一、引言.
營業稅改徵增值稅是深化財稅體制改革的“重頭戲”，對於消除重複徵稅、減輕小微企業負擔、促進現代服務業加快發展和經濟轉型升級具有重要意義。自2012年起在上海啟動交通運輸業和部分現代服務業營改增試點以來，試點範圍不斷擴大。2013年12月12日，財政部、國家稅務總局發布《關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》，決定從2014年1月1日起將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點範圍。作為郵政業重要組成部分的快遞行業正式實施營改增。
二、快遞行業營改增政策分析.
1. 政策積極作用。
1.1促進快遞行業轉型升級。營改增後，快遞行業生產設備和信息系統等購置成本可以納入抵扣範圍，從而鼓勵企業在設施設備方面加大投入、加速更新，隨著將來不動產銷售、金融、專利及非專利技術等無形資產轉讓也將納入抵扣範圍，稅收政策促進企業投資的作用將持續顯現，快遞行業標準化信息化自動化程度將不斷提升，加快推動行業轉型升級。
1.2促進快遞行業與關聯產業融合發展。快遞行業營改增，快遞服務所含增值稅將納入製造業的進項抵扣，將消除快遞與交通運輸、電子商務、製造業等上下游產業之間的稅制障礙，打通抵扣鏈條、理順抵扣關係，有利於推動業內企業功能整合和服務延伸，融入上下游產業鏈、供應鏈和服務鏈，加快向綜合型物流運營商轉變，形成新的產業增長點。
1.3促進快遞企業加快“走出去”。快遞行業實施營改增後，為出口貨物提供的快遞收派服務免徵增值稅，國際運輸服務適用零稅率。這將有力地引導企業拓展境外網絡、發展國際業務，有效降低服務成本，提升我國企業國際競爭力。
2.政策存在的問題。
2.1郵政業範圍界定不準確。按照《國民經濟行業分類與代碼》國家標準(GB/4754-2011)和《郵政業術語》國家標準(GB/T10757-2011)，郵政業都包括了郵政基本服務和快遞服務，快遞服務是郵政業的組成部分。2009年修訂的《中華人民共和國郵政法》也將快遞服務納入郵政業的範疇統一規範。
而郵政業營改增試點方案中，卻將郵政業定義為中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務;將快遞服務中的收件、分揀和派送服務定義為收派服務並按照物流輔助服務納入現代服務業的範圍。這種分類既不符合《郵政法》等法律法規的規定，也與國民經濟行業分類等相衝突，造成理解和適用上的混亂，導致政策實施效果打折扣。
2.2快遞服務區別納稅帶來極大不便。完整的快遞服務包括收件、分揀、運輸和派送等環節，各個環節緊密聯繫，不可分割，共同構成完整的快遞服務鏈。而試點政策將收件、分揀、派送等收派服務納入現代服務業適用6%的稅率，而將快遞服務中的運輸環節納入交通運輸業適用11%的稅率。實際上，國內外都把快遞行業認定為現代服務業，是技術、資本及勞動密集型的新興行業，與傳統的交通運輸業存在較大差別，交通運輸僅是快遞服務中的一個環節，而快遞服務側重的是多環節的增值服務。試點政策人為將一個行業割裂成兩個行業分別納稅，既不符合國際慣例，也給企業核算帶來極大困難。
按照試點政策，“納稅人提供適用不同稅率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率”。
目前，我國多數民營快遞企業管理還比較粗放，財務核算能力較為薄弱，如何準確界定快遞服務中的收派環節和交通運輸環節成為一大難題。而一旦無法準確界定，快遞企業將統一按照交通運輸業的11%徵收增值稅，這將大大增加企業的稅負。在上海營改增試點中，部分快遞企業按交通運輸業以11%的稅率繳納增值稅，稅負增長高達2.9倍，違背營改增減輕企業稅負的初衷。
2.3快遞服務未納入營改增試點過渡政策。快遞服務屬於勞動力密集型產業，其成本結構中，勞動力成本占比達到40%，運輸成本占20%的比例，可是這兩部分成本不能作為增值稅進項稅額抵扣。因為勞動力成本無法開票，而路橋費屬於財政體系，不是稅務體系，無法開具增值稅發票。同時由於快遞企業的管理水平不高，財務核算能力不強，政策實施初期，快遞行業的進項稅源十分有限，勢必造成抵扣不充分，出現稅負不降反增的現象。
針對政策初期部分行業可能出現的稅負增加問題，試點政策中專門出台了過渡政策，規定在過渡期內部分行業實行免稅、部分行業實行即征即退等扶持政策，而這些政策均將快遞行業排除在外。同時各地在前期地區試點中出台的財政補貼政策也隨著試點在全行業的鋪開而結束，這將導致快遞企業的稅負出現較大波動，從而影響行業服務水平。
三、快遞行業營改增實施建議.
1. 快遞企業提升管理，積極適應政策
快遞企業要立足當前、著眼長遠，充分認識行業實施營改增的重要意義。以建立現代企業制度為目標，積極採取措施，改善經營管理，完善財務制度，提高核算能力，準確界定收派服務與交通運輸服務的界限，做到分別核算、區別納稅。要儘量擴大進項稅來源，選擇財務核算健全、發票開具規範的供應商，公開透明結算，索取正規合法抵扣憑證，理順企業與供應商之間的結算關係。要加快轉型升級步伐，充分利用營改增抵扣政策優勢，加大自動化信息化技術投入，提高企業科技含量，逐步降低勞動力成本，提升全行業科技化水平。
2.地方出台補貼措施，避免行業波動
對於政策實施初期，快遞行業出現的稅負增加問題，建議地方財政部門根據實際情況，出台優惠補貼措施，對快遞企業增值稅稅負明顯超過原3%營業稅的部分實行即征即退，或設立營改增改革試點財政專項扶持資金，對快遞企業稅負明顯增加的部分進行財政扶持。
3.快遞行業統一納稅，逐步完善政策
試點政策中確定的快遞行業分別核算、區別納稅的征管體制對行業帶來巨大障礙，也是造成部分企業稅負不降反增的重要因素。因此，建議相關部門逐步調整完善快遞行業營改增實施政策，不再進行交通運輸業與物流輔助服務的區分，將整個快遞行業統一界定為物流輔助服務，實行統一的稅率，按照現代服務業6%的稅率徵收增值稅。同時儘快明確省內匯總納稅的實施辦法，逐步擴大增值稅抵扣範圍，充分發揮營改增降低企業稅負的作用。
四、結語.
長遠來看，實施營改增是避免重複徵稅、降低企業稅負的重要制度。快遞行業要把握稅改機遇，積極適應政策內容，加強技術創新，把利好政策用好用足，平穩有序推進營改增。同時目前的政策內容還有進一步完善改進之處，應加強營改增影響分析測算，逐步調整政策實施細則，確保營改增試點政策充分體現快遞行業特點，發揮稅改的助推器作用，最大限度釋放改革紅利。
參考文獻：
[1]王微.劉濤，促進快遞業“營改增”試點的政策建議[N].中國經濟時報，2013-4-15.
[2]張平,物流業稅改幾家歡喜幾家愁[N].國際商報，2012-3-1.
[3]蔣永霞,“營改增”遺留問題如何解決[J].中國商報，2013(4).
[4]成壽萍，芻議交運企業“營改增”後的財務管理[J].新會計，2012(6).
[5]候平,郵政業“營改增”的預測分析與建議[N].中國青年報，2013-10-17.
摘 要：包括快遞行業在內的郵政業自2014年1月1日起納入營業稅改徵增值稅試點範圍。從長遠看這將有利於減輕快遞行業總體稅負，降低物流成本。但在實施初期，會存在部分快遞企業稅負增加、政策紅利難以有效發揮的情況。本文擬從行業管理視角，對快遞行業營改增政策進行剖析，並提出應對措施和建議。
關鍵詞：快遞行業 營改增 對策分析.
一、引言.
營業稅改徵增值稅是深化財稅體制改革的“重頭戲”，對於消除重複徵稅、減輕小微企業負擔、促進現代服務業加快發展和經濟轉型升級具有重要意義。自2012年起在上海啟動交通運輸業和部分現代服務業營改增試點以來，試點範圍不斷擴大。2013年12月12日，財政部、國家稅務總局發布《關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》，決定從2014年1月1日起將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點範圍。作為郵政業重要組成部分的快遞行業正式實施營改增。
二、快遞行業營改增政策分析.
1. 政策積極作用。
1.1促進快遞行業轉型升級。營改增後，快遞行業生產設備和信息系統等購置成本可以納入抵扣範圍，從而鼓勵企業在設施設備方面加大投入、加速更新，隨著將來不動產銷售、金融、專利及非專利技術等無形資產轉讓也將納入抵扣範圍，稅收政策促進企業投資的作用將持續顯現，快遞行業標準化信息化自動化程度將不斷提升，加快推動行業轉型升級。
1.2促進快遞行業與關聯產業融合發展。快遞行業營改增，快遞服務所含增值稅將納入製造業的進項抵扣，將消除快遞與交通運輸、電子商務、製造業等上下游產業之間的稅制障礙，打通抵扣鏈條、理順抵扣關係，有利於推動業內企業功能整合和服務延伸，融入上下游產業鏈、供應鏈和服務鏈，加快向綜合型物流運營商轉變，形成新的產業增長點。
1.3促進快遞企業加快“走出去”。快遞行業實施營改增後，為出口貨物提供的快遞收派服務免徵增值稅，國際運輸服務適用零稅率。這將有力地引導企業拓展境外網絡、發展國際業務，有效降低服務成本，提升我國企業國際競爭力。
2.政策存在的問題。
2.1郵政業範圍界定不準確。按照《國民經濟行業分類與代碼》國家標準(GB/4754-2011)和《郵政業術語》國家標準(GB/T10757-2011)，郵政業都包括了郵政基本服務和快遞服務，快遞服務是郵政業的組成部分。2009年修訂的《中華人民共和國郵政法》也將快遞服務納入郵政業的範疇統一規範。
而郵政業營改增試點方案中，卻將郵政業定義為中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務;將快遞服務中的收件、分揀和派送服務定義為收派服務並按照物流輔助服務納入現代服務業的範圍。這種分類既不符合《郵政法》等法律法規的規定，也與國民經濟行業分類等相衝突，造成理解和適用上的混亂，導致政策實施效果打折扣。
2.2快遞服務區別納稅帶來極大不便。完整的快遞服務包括收件、分揀、運輸和派送等環節，各個環節緊密聯繫，不可分割，共同構成完整的快遞服務鏈。而試點政策將收件、分揀、派送等收派服務納入現代服務業適用6%的稅率，而將快遞服務中的運輸環節納入交通運輸業適用11%的稅率。實際上，國內外都把快遞行業認定為現代服務業，是技術、資本及勞動密集型的新興行業，與傳統的交通運輸業存在較大差別，交通運輸僅是快遞服務中的一個環節，而快遞服務側重的是多環節的增值服務。試點政策人為將一個行業割裂成兩個行業分別納稅，既不符合國際慣例，也給企業核算帶來極大困難。
按照試點政策，“納稅人提供適用不同稅率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率”。
目前，我國多數民營快遞企業管理還比較粗放，財務核算能力較為薄弱，如何準確界定快遞服務中的收派環節和交通運輸環節成為一大難題。而一旦無法準確界定，快遞企業將統一按照交通運輸業的11%徵收增值稅，這將大大增加企業的稅負。在上海營改增試點中，部分快遞企業按交通運輸業以11%的稅率繳納增值稅，稅負增長高達2.9倍，違背營改增減輕企業稅負的初衷。
2.3快遞服務未納入營改增試點過渡政策。快遞服務屬於勞動力密集型產業，其成本結構中，勞動力成本占比達到40%，運輸成本占20%的比例，可是這兩部分成本不能作為增值稅進項稅額抵扣。因為勞動力成本無法開票，而路橋費屬於財政體系，不是稅務體系，無法開具增值稅發票。同時由於快遞企業的管理水平不高，財務核算能力不強，政策實施初期，快遞行業的進項稅源十分有限，勢必造成抵扣不充分，出現稅負不降反增的現象。
針對政策初期部分行業可能出現的稅負增加問題，試點政策中專門出台了過渡政策，規定在過渡期內部分行業實行免稅、部分行業實行即征即退等扶持政策，而這些政策均將快遞行業排除在外。同時各地在前期地區試點中出台的財政補貼政策也隨著試點在全行業的鋪開而結束，這將導致快遞企業的稅負出現較大波動，從而影響行業服務水平。
三、快遞行業營改增實施建議.
1. 快遞企業提升管理，積極適應政策
快遞企業要立足當前、著眼長遠，充分認識行業實施營改增的重要意義。以建立現代企業制度為目標，積極採取措施，改善經營管理，完善財務制度，提高核算能力，準確界定收派服務與交通運輸服務的界限，做到分別核算、區別納稅。要儘量擴大進項稅來源，選擇財務核算健全、發票開具規範的供應商，公開透明結算，索取正規合法抵扣憑證，理順企業與供應商之間的結算關係。要加快轉型升級步伐，充分利用營改增抵扣政策優勢，加大自動化信息化技術投入，提高企業科技含量，逐步降低勞動力成本，提升全行業科技化水平。
2.地方出台補貼措施，避免行業波動
對於政策實施初期，快遞行業出現的稅負增加問題，建議地方財政部門根據實際情況，出台優惠補貼措施，對快遞企業增值稅稅負明顯超過原3%營業稅的部分實行即征即退，或設立營改增改革試點財政專項扶持資金，對快遞企業稅負明顯增加的部分進行財政扶持。
3.快遞行業統一納稅，逐步完善政策
試點政策中確定的快遞行業分別核算、區別納稅的征管體制對行業帶來巨大障礙，也是造成部分企業稅負不降反增的重要因素。因此，建議相關部門逐步調整完善快遞行業營改增實施政策，不再進行交通運輸業與物流輔助服務的區分，將整個快遞行業統一界定為物流輔助服務，實行統一的稅率，按照現代服務業6%的稅率徵收增值稅。同時儘快明確省內匯總納稅的實施辦法，逐步擴大增值稅抵扣範圍，充分發揮營改增降低企業稅負的作用。
四、結語.
長遠來看，實施營改增是避免重複徵稅、降低企業稅負的重要制度。快遞行業要把握稅改機遇，積極適應政策內容，加強技術創新，把利好政策用好用足，平穩有序推進營改增。同時目前的政策內容還有進一步完善改進之處，應加強營改增影響分析測算，逐步調整政策實施細則，確保營改增試點政策充分體現快遞行業特點，發揮稅改的助推器作用，最大限度釋放改革紅利。
參考文獻：
[1]王微.劉濤，促進快遞業“營改增”試點的政策建議[N].中國經濟時報，2013-4-15.
[2]張平,物流業稅改幾家歡喜幾家愁[N].國際商報，2012-3-1.
[3]蔣永霞,“營改增”遺留問題如何解決[J].中國商報，2013(4).
[4]成壽萍，芻議交運企業“營改增”後的財務管理[J].新會計，2012(6).
[5]候平,郵政業“營改增”的預測分析與建議[N].中國青年報，2013-10-17.
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