張榮珍
摘要：對行政事業單位而言，做好國庫集中支付下的實體賬戶管理，有助於作出正確的財政支出決策，保證財政資金應用的科學性與合理性。為保證實體賬戶管理質量應做好國庫集中支付相關理論學習，明確國庫集中支付下實體賬戶存在的必要性、支付範圍等。同時，結合單位實際制定切實可行的實體賬戶管理措施，確保國庫集中支付下各項財務活動嚴格按照規章制度進行。
關鍵詞：行政事業單位 國庫集中支付 實體賬戶 管理
行政事業單位要認識到國庫集中支付的重要性，認真學習相關文件內容，將實體賬戶管理納入管理工作，掌握管理工作出現的常見問題，認真總結經驗，分析不足，結合自身實際，積極尋找有效的管理策略，保證國庫集中支付制度的落實、做好國庫集中支付下的實體賬戶管理以及財政收支活動有條不紊地開展。
一、國庫集中支付概述
國庫集中支付是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依託，支付款項時，由預算單位提出申請，經規定審核機構（國庫集中支付執行機構或預算單位）審核後，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。國庫單一賬戶體系主要包括國庫單一賬戶、零餘額賬戶、財政專戶、特設專戶等。
國庫集中支付制度是基於我國財政管理工作實際提出的，能有效地避免財政收支過程中一些不良問題的出現。該制度的優點主要體現在以下方面：其一，提高財政管理科學化水平。國庫集中支付下，有助於國家對資金去向的監督，保證資金的合理化、規範化應用，尤其避免以往擠占、挪用、截留資金的不良問題。其二，提高資金使用效率。國庫集中支付下財政資金統一管理，在撥付過程中省去很多不必要的環節，提高了資金撥付速度，使得資金的流動更為高效、及時。其三，有助於宏觀調控。國庫集中支付下資金的管理、調度統一進行，尤其對資金的使用情況更為細化，確保財政信息獲取的及時性、準確性，可為政府作出正確的決策提供準確依據。同時，提高了庫款調度的靈活性，尤其能夠集中財力辦大事。其四，規範預算單位財務管理工作。在國庫集中支付制度下進一步凸顯了預算的重要性，促使預算單位更加注重預算的編制與管理。
二、國庫集中支付下實體賬戶存在的必要性
隨著國庫集中支付制度的實施，行政事業單位支付賬戶體系發生根本上的改革，但國庫集中支付制度在逐步全面實施過程中，又無法立馬取代實體賬戶，國庫集中支付下實體賬戶存在的必要性主要體現在以下方面：其一，依照財政部、民政部、工商總局《關於印發政府有關服務管控辦法（暫行）的通知》（財綜【2014】96號）》等制度規定，按合同約定需向本部門所屬事業單位支付的政府購買服務。其二，確需劃轉到實體賬戶的，如工會經費，住房改革支出，應繳或代扣代繳的稅金，以及符合相關制度規定的工資中的代扣事項。其三，暫不能通過零餘額賬戶委託支付。如社會保險繳費、職業年金繳費、水費、電費、取暖費等項目。其四，經財政部審核批准的歸墊資金和其他資金，如《福建省中小學校校舍安全工程專項資金管理辦法》（閩財轉【2010】46號）的規定，由教育、財政共同管理的專用賬戶。
三、國庫集中支付下實體賬戶管理原則
國庫集中支付制度是當前我國大力推行的財政管理制度，各行政事業單位應提高認識，轉變觀念，尤其做好該制度下的實體賬戶管理。研究發現，為保證實體賬戶管理工作有條不紊地開展應注重遵守以下管理原則：
（一）認真規劃原則
為保證國庫集中支付下實體賬戶管理工作能保質保量的開展，行政事業單位應做好規劃，既要抽調經驗豐富的人員組建合理的組織架構，明確各負責人的職責，又要增加在軟、硬體上的投入，如採購相關的計算機設備，購買或開發信息支付管理系統，實現與相關財務單位業務的對接。同時，制定不同階段的實體賬戶管理工作目標，並細分到每一位管理人員身上，使其帶著目標工作。
（二）科學規範原則
行政事業單位應結合自身實際，做好國庫集中支付下實體賬戶科學規範的管理，嚴格執行國家財政部門部署，認真學習國庫集中支付相關文件內容，充分領悟其精神，吃透其內涵，結合行政事業單位各事務特點制定相關工作流程，保證管理人員按照工作流程辦事，有效杜絕實體賬戶管理工作中不良問題的出現。
（三）注重監督原則
為保證實體賬戶管理工作質量，各細節落實到位，行政事業單位應做好管理監督工作，既要定期開展檢查工作，檢查實體賬戶管理工作目標是否在規定的時間內完成，相關細節是否落實到位等，又要做好管理工作的隨機抽查，以及時發現與糾正管理工作中的問題，做到防患於未然。
四、國庫集中支付下實體賬戶管理中的問題
（一）實體賬戶管理混亂問題
應由零餘額賬戶支付變成實體賬戶支付或應由實體賬戶支付變成了零餘額賬戶支付，造成賬戶之間的交叉，影響賬戶管理工作的開展。部分銀行為了實現自身的效益和穩定存款的目標，對資金和賬戶管理放鬆。如部分商業銀行要求單位從本行進行貸款，並且開設相應的貸款賬戶，使得行政事業單位銀行賬戶數量增加，套現、現金轉賬以及賬戶撤銷不及時等各種問題普遍發生，使得銀行賬戶管理較為混亂，影響財政資金的整體使用效果。這樣的情況和國庫集中支付存在矛盾，成為銀行賬戶管理中的重要問題。
（二）部分實體賬戶資金長期存量大，造成資金用量不合理，影響資金使用效益
從銀行賬戶管理上來說，存款賬戶開立採取事後申報制度，缺少相應的控制工作，使得違規事件頻繁出現，為了能夠獲得相應的存款開設一般的存款賬戶，使得基本存款被賬戶架空，為國家稅款收繳帶來很大不便，部分事業單位開設一般存款賬戶用於貸款，使得銀行資產風險增加。在這樣的情況下，使得不少銀行賬戶長時間閒置，資金得不到有效利用。由於這些因素的影響，使得財務專用款項得不到保證，不利於專項資金的利用，使得賬戶管理難度增加。
（三）資金監管弱化，同時集中支付後，財政審計等部門，重集中支付賬戶監管，弱化了實體賬戶監管
在國庫集中支付制度下，對行政事業單位會計核算體系有著深遠的影響，特別是實體賬戶管理工作。同時對會計監管的內容和模式產生影響。在行政事業單位實體賬戶管理的監管中，國庫集中支付制度下的監管體系有所不同，但是，相關財務管理領導人員對其缺少深入地認識，並沒有深刻了解新時期監管體系的變化，影響監管工作的創新和發展，不能滿足新時期的需求。如對於存在結餘的專項資金，部分單位存在一定的違規行為，利用銀行賬戶將資金留下，使得專項資金得不到合理利用，為了避免違規行為的發生，加強財政資金監管工作，保證財政資金應用效果。現階段，大多數行政事業單位財務管理中，報表編制、賬戶管理和會計核算等作出調整，但是，對於監管體系沒有進行全面系統化的改革，不利於銀行實體賬戶管理工作的開展。
（四）信息化水平，有待提高
隨著信息化時代的來臨，信息技術逐漸普及到社會的各個領域和行業，單位銀行賬戶管理也是如此。以往的銀行賬戶管理中，主要是依靠人工方式，管理效率比較低，影響行政事業單位的整體發展。雖然信息技術在行政事業單位中應用，但僅是表面上的利用，缺少深入的研究，使得事業單位並不能及時了解單位實體賬戶的資金狀況，影響各項決策的開展，使得賬戶資金得不到有效合理的利用，不利於行政事業單位的進一步發展。
五、國庫集中支付下實體賬戶管理的有效措施
（一）提高財務人員素質教育
在國庫集中支付制度下，想要有效開展實體賬戶管理工作，首先要提高財務人員業務素質，因為財務人員是開展實體賬戶管理工作的主要執行人員。在財務人員素質培養中，需要加強教育和培訓工作。通過相應的教育活動，幫助財務人員掌握新的財務知識，了解新的財務管理模式，開展培訓財務管理技能，提高財務管理人員管理水平。在具體的教育培訓中，可以通過講座、培訓班等方式進行，同時，藉助行政事業單位的網站等，組織財務人員開展學習活動。鼓勵財務人員自主學習，利用自己工作之餘的時間，閱讀相關的書籍，掌握更多國庫集中支付制度內容，了解掌握實體賬戶管理相關知識，為實體賬戶管理工作做好充分準備。加強和專業院校的合作交流，引入具有高知識、高素質的人才，不斷為財務管理補充新鮮血液，提高財務管理人員的學歷層次。對於在職人員，可以定期或者不定期地組織培訓，和其他相似行政事業單位進行交流，學習更多的實體賬戶管理經驗，提高自身的財務管理水平。
（二）積極完善各項制度
行政事業單位需要規範和健全銀行賬戶審批和備案機制，藉助逐項檢查，明確財政審批工作程序，為財政部門管理和行政事業單位工作提供便利，形成穩定的管理制度和模式。制定相應的年檢機制，每年，行政事業單位應當對相關單位具體銀行賬戶情況進行整理和匯總，按時上報相關財政部門，做好相應的審批和備案工作。做好政務公開工作，將行政事業單位銀行賬戶具體審批和備案流程等進行公開，為銀行賬戶辦理提供方便，使得財務信息更加公開、透明。另外，需要完善銀行賬戶檔案制度，做好檔案建設工作。對於行政事業單位來說，銀行賬戶檔案建設是對銀行賬戶進行登記、核實和保存。行政事業單位需要明確銀行賬戶的類型、核算範圍、資金性質以及結算方式等，作為銀賬戶開設的標準，對銀行賬戶相關信息進行登記和存檔。在資金結算辦理中，需要以銀行賬戶存檔標準作為依據，否則將不予辦理。對於銀行賬戶開設、變更合格撤離，需要進行上報，並且獲得相應的審批、登記以及存檔。銀行需要具備相應的全局意識，對於沒有經過備案審批的事項不予辦理，加強和財政部門的合作，全面掌握相關財政信息。
（三）加強資金的監管工作，財政部門及時發現和解決問題
做好清理整頓工作。在具體工作中，通過單位內部自查、人民銀行以及財政部門審查的方式，開展行政事業單位銀行賬戶清理工作，對單位基本賬戶外的其他賬戶進行整頓和清理。加強監督審查力度，作為行政部門和審計部門，應當加大銀行賬戶檢查力度，加強監督工作，對於出現的各種違規位置，採取相應的懲罰措施，將整改糾正和監督檢查有效結合，採取嚴厲的懲罰措施，保證各項管理工作的規範性。同時，加強財務控制制度建設和完善。財政部門在賬戶管理工作開展時，需要加強財務管理和賬戶管理的結合，不斷完善管理監督制度，制定相應的制約制度，確保財政資金更加安全、可靠。財政部門可以採取試點示範的方式，之後進行相應的推廣，加強財務核算軟體研發，實現財務監控系統和管理系統的結合，不斷完善財務監督體系。在行政事業單位銀行賬戶管理中，需要根據實際情況，對違規違紀行為進行查處，完善處罰制度，明確處罰內容，保證處罰制度的可行性。加強各個部門的協調，提高銀行賬戶管理效果。
（四）提高信息化水平，提高銀行、稅務、電力等部門資金信息與財政集中支付對接力度
在信息化水平建設中，應當加強賬戶管理信息化系統建設和完善。藉助信息化管理系統，實現銀行賬戶系統和國庫集中支付系統銜接，對於行政事業單位接收和上報的財政撥款基本賬戶採取及時有效的審查工作，保證資金分配的合理性，更加安全的使用資金。將銀行賬戶系統和國庫動態監測系統連接，實現銀行賬戶備案管理和資金動向監管的動態化管理，做好行政事業單位銀行賬戶的實時化、動態化以及全面化管理，實現銀行賬戶的聯動管理，加強行政事業單位對銀行賬戶的監管工作，保證財政資金整體使用效果，確保國家財政資金更加安全可靠。另外，在國庫集中支付制度下，零餘額賬戶管理是重要的工作環節，需要做好零餘額賬戶的信息化管理。通過信息化系統對零餘額賬戶信息進行整理，發揮上級部門監管作用，保證資金使用效率。做好零餘額賬戶資金到賬進度，簡化其審批程序，避免長時期資金不到位，使得項目被無限期拖延。加強零餘額賬戶退款信息核實和審查工作，減少出現退款錯誤情況，避免零餘額賬戶不為零的情況。
六、總結
國庫集中支付下，行政事業單位為保證實體賬戶管理工作質量，應做好國庫集中支付專業知識學習，認識到我國實施國庫集中支付的重要作用，把握管理工作的重點與難點，尤其做好實體賬戶管理工作問題的分析，積極對照自身管理工作實際，在遵守相關原則的基礎上，採取切實可行的管理措施，有效避免管理工作不良問題的出現，順利完成實體賬戶管理工作目標。
參考文獻：
[1]王玲.國庫集中支付制度下的零餘額賬戶管理工作的探討[J].現代商業，2012（06）：245.
[2]張學忠，劉錫安，麥峰海.國庫集中支付改革中零餘額賬戶管理的注意事項[J].財會月刊，2006（27）：76.
[3]王鵬.國庫集中支付中財政資金銀行賬戶管理[J].合作經濟與科技，2006（06）：46-47.
[4]劉錫安.國庫集中支付改革中的賬戶管理[J].海南金融，2006（02）：61-63.
作者單位：福建省建甌市財政局
摘要：對行政事業單位而言，做好國庫集中支付下的實體賬戶管理，有助於作出正確的財政支出決策，保證財政資金應用的科學性與合理性。為保證實體賬戶管理質量應做好國庫集中支付相關理論學習，明確國庫集中支付下實體賬戶存在的必要性、支付範圍等。同時，結合單位實際制定切實可行的實體賬戶管理措施，確保國庫集中支付下各項財務活動嚴格按照規章制度進行。
關鍵詞：行政事業單位 國庫集中支付 實體賬戶 管理
行政事業單位要認識到國庫集中支付的重要性，認真學習相關文件內容，將實體賬戶管理納入管理工作，掌握管理工作出現的常見問題，認真總結經驗，分析不足，結合自身實際，積極尋找有效的管理策略，保證國庫集中支付制度的落實、做好國庫集中支付下的實體賬戶管理以及財政收支活動有條不紊地開展。
一、國庫集中支付概述
國庫集中支付是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依託，支付款項時，由預算單位提出申請，經規定審核機構（國庫集中支付執行機構或預算單位）審核後，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。國庫單一賬戶體系主要包括國庫單一賬戶、零餘額賬戶、財政專戶、特設專戶等。
國庫集中支付制度是基於我國財政管理工作實際提出的，能有效地避免財政收支過程中一些不良問題的出現。該制度的優點主要體現在以下方面：其一，提高財政管理科學化水平。國庫集中支付下，有助於國家對資金去向的監督，保證資金的合理化、規範化應用，尤其避免以往擠占、挪用、截留資金的不良問題。其二，提高資金使用效率。國庫集中支付下財政資金統一管理，在撥付過程中省去很多不必要的環節，提高了資金撥付速度，使得資金的流動更為高效、及時。其三，有助於宏觀調控。國庫集中支付下資金的管理、調度統一進行，尤其對資金的使用情況更為細化，確保財政信息獲取的及時性、準確性，可為政府作出正確的決策提供準確依據。同時，提高了庫款調度的靈活性，尤其能夠集中財力辦大事。其四，規範預算單位財務管理工作。在國庫集中支付制度下進一步凸顯了預算的重要性，促使預算單位更加注重預算的編制與管理。
二、國庫集中支付下實體賬戶存在的必要性
隨著國庫集中支付制度的實施，行政事業單位支付賬戶體系發生根本上的改革，但國庫集中支付制度在逐步全面實施過程中，又無法立馬取代實體賬戶，國庫集中支付下實體賬戶存在的必要性主要體現在以下方面：其一，依照財政部、民政部、工商總局《關於印發政府有關服務管控辦法（暫行）的通知》（財綜【2014】96號）》等制度規定，按合同約定需向本部門所屬事業單位支付的政府購買服務。其二，確需劃轉到實體賬戶的，如工會經費，住房改革支出，應繳或代扣代繳的稅金，以及符合相關制度規定的工資中的代扣事項。其三，暫不能通過零餘額賬戶委託支付。如社會保險繳費、職業年金繳費、水費、電費、取暖費等項目。其四，經財政部審核批准的歸墊資金和其他資金，如《福建省中小學校校舍安全工程專項資金管理辦法》（閩財轉【2010】46號）的規定，由教育、財政共同管理的專用賬戶。
三、國庫集中支付下實體賬戶管理原則
國庫集中支付制度是當前我國大力推行的財政管理制度，各行政事業單位應提高認識，轉變觀念，尤其做好該制度下的實體賬戶管理。研究發現，為保證實體賬戶管理工作有條不紊地開展應注重遵守以下管理原則：
（一）認真規劃原則
為保證國庫集中支付下實體賬戶管理工作能保質保量的開展，行政事業單位應做好規劃，既要抽調經驗豐富的人員組建合理的組織架構，明確各負責人的職責，又要增加在軟、硬體上的投入，如採購相關的計算機設備，購買或開發信息支付管理系統，實現與相關財務單位業務的對接。同時，制定不同階段的實體賬戶管理工作目標，並細分到每一位管理人員身上，使其帶著目標工作。
（二）科學規範原則
行政事業單位應結合自身實際，做好國庫集中支付下實體賬戶科學規範的管理，嚴格執行國家財政部門部署，認真學習國庫集中支付相關文件內容，充分領悟其精神，吃透其內涵，結合行政事業單位各事務特點制定相關工作流程，保證管理人員按照工作流程辦事，有效杜絕實體賬戶管理工作中不良問題的出現。
（三）注重監督原則
為保證實體賬戶管理工作質量，各細節落實到位，行政事業單位應做好管理監督工作，既要定期開展檢查工作，檢查實體賬戶管理工作目標是否在規定的時間內完成，相關細節是否落實到位等，又要做好管理工作的隨機抽查，以及時發現與糾正管理工作中的問題，做到防患於未然。
四、國庫集中支付下實體賬戶管理中的問題
（一）實體賬戶管理混亂問題
應由零餘額賬戶支付變成實體賬戶支付或應由實體賬戶支付變成了零餘額賬戶支付，造成賬戶之間的交叉，影響賬戶管理工作的開展。部分銀行為了實現自身的效益和穩定存款的目標，對資金和賬戶管理放鬆。如部分商業銀行要求單位從本行進行貸款，並且開設相應的貸款賬戶，使得行政事業單位銀行賬戶數量增加，套現、現金轉賬以及賬戶撤銷不及時等各種問題普遍發生，使得銀行賬戶管理較為混亂，影響財政資金的整體使用效果。這樣的情況和國庫集中支付存在矛盾，成為銀行賬戶管理中的重要問題。
（二）部分實體賬戶資金長期存量大，造成資金用量不合理，影響資金使用效益
從銀行賬戶管理上來說，存款賬戶開立採取事後申報制度，缺少相應的控制工作，使得違規事件頻繁出現，為了能夠獲得相應的存款開設一般的存款賬戶，使得基本存款被賬戶架空，為國家稅款收繳帶來很大不便，部分事業單位開設一般存款賬戶用於貸款，使得銀行資產風險增加。在這樣的情況下，使得不少銀行賬戶長時間閒置，資金得不到有效利用。由於這些因素的影響，使得財務專用款項得不到保證，不利於專項資金的利用，使得賬戶管理難度增加。
（三）資金監管弱化，同時集中支付後，財政審計等部門，重集中支付賬戶監管，弱化了實體賬戶監管
在國庫集中支付制度下，對行政事業單位會計核算體系有著深遠的影響，特別是實體賬戶管理工作。同時對會計監管的內容和模式產生影響。在行政事業單位實體賬戶管理的監管中，國庫集中支付制度下的監管體系有所不同，但是，相關財務管理領導人員對其缺少深入地認識，並沒有深刻了解新時期監管體系的變化，影響監管工作的創新和發展，不能滿足新時期的需求。如對於存在結餘的專項資金，部分單位存在一定的違規行為，利用銀行賬戶將資金留下，使得專項資金得不到合理利用，為了避免違規行為的發生，加強財政資金監管工作，保證財政資金應用效果。現階段，大多數行政事業單位財務管理中，報表編制、賬戶管理和會計核算等作出調整，但是，對於監管體系沒有進行全面系統化的改革，不利於銀行實體賬戶管理工作的開展。
（四）信息化水平，有待提高
隨著信息化時代的來臨，信息技術逐漸普及到社會的各個領域和行業，單位銀行賬戶管理也是如此。以往的銀行賬戶管理中，主要是依靠人工方式，管理效率比較低，影響行政事業單位的整體發展。雖然信息技術在行政事業單位中應用，但僅是表面上的利用，缺少深入的研究，使得事業單位並不能及時了解單位實體賬戶的資金狀況，影響各項決策的開展，使得賬戶資金得不到有效合理的利用，不利於行政事業單位的進一步發展。
五、國庫集中支付下實體賬戶管理的有效措施
（一）提高財務人員素質教育
在國庫集中支付制度下，想要有效開展實體賬戶管理工作，首先要提高財務人員業務素質，因為財務人員是開展實體賬戶管理工作的主要執行人員。在財務人員素質培養中，需要加強教育和培訓工作。通過相應的教育活動，幫助財務人員掌握新的財務知識，了解新的財務管理模式，開展培訓財務管理技能，提高財務管理人員管理水平。在具體的教育培訓中，可以通過講座、培訓班等方式進行，同時，藉助行政事業單位的網站等，組織財務人員開展學習活動。鼓勵財務人員自主學習，利用自己工作之餘的時間，閱讀相關的書籍，掌握更多國庫集中支付制度內容，了解掌握實體賬戶管理相關知識，為實體賬戶管理工作做好充分準備。加強和專業院校的合作交流，引入具有高知識、高素質的人才，不斷為財務管理補充新鮮血液，提高財務管理人員的學歷層次。對於在職人員，可以定期或者不定期地組織培訓，和其他相似行政事業單位進行交流，學習更多的實體賬戶管理經驗，提高自身的財務管理水平。
（二）積極完善各項制度
行政事業單位需要規範和健全銀行賬戶審批和備案機制，藉助逐項檢查，明確財政審批工作程序，為財政部門管理和行政事業單位工作提供便利，形成穩定的管理制度和模式。制定相應的年檢機制，每年，行政事業單位應當對相關單位具體銀行賬戶情況進行整理和匯總，按時上報相關財政部門，做好相應的審批和備案工作。做好政務公開工作，將行政事業單位銀行賬戶具體審批和備案流程等進行公開，為銀行賬戶辦理提供方便，使得財務信息更加公開、透明。另外，需要完善銀行賬戶檔案制度，做好檔案建設工作。對於行政事業單位來說，銀行賬戶檔案建設是對銀行賬戶進行登記、核實和保存。行政事業單位需要明確銀行賬戶的類型、核算範圍、資金性質以及結算方式等，作為銀賬戶開設的標準，對銀行賬戶相關信息進行登記和存檔。在資金結算辦理中，需要以銀行賬戶存檔標準作為依據，否則將不予辦理。對於銀行賬戶開設、變更合格撤離，需要進行上報，並且獲得相應的審批、登記以及存檔。銀行需要具備相應的全局意識，對於沒有經過備案審批的事項不予辦理，加強和財政部門的合作，全面掌握相關財政信息。
（三）加強資金的監管工作，財政部門及時發現和解決問題
做好清理整頓工作。在具體工作中，通過單位內部自查、人民銀行以及財政部門審查的方式，開展行政事業單位銀行賬戶清理工作，對單位基本賬戶外的其他賬戶進行整頓和清理。加強監督審查力度，作為行政部門和審計部門，應當加大銀行賬戶檢查力度，加強監督工作，對於出現的各種違規位置，採取相應的懲罰措施，將整改糾正和監督檢查有效結合，採取嚴厲的懲罰措施，保證各項管理工作的規範性。同時，加強財務控制制度建設和完善。財政部門在賬戶管理工作開展時，需要加強財務管理和賬戶管理的結合，不斷完善管理監督制度，制定相應的制約制度，確保財政資金更加安全、可靠。財政部門可以採取試點示範的方式，之後進行相應的推廣，加強財務核算軟體研發，實現財務監控系統和管理系統的結合，不斷完善財務監督體系。在行政事業單位銀行賬戶管理中，需要根據實際情況，對違規違紀行為進行查處，完善處罰制度，明確處罰內容，保證處罰制度的可行性。加強各個部門的協調，提高銀行賬戶管理效果。
（四）提高信息化水平，提高銀行、稅務、電力等部門資金信息與財政集中支付對接力度
在信息化水平建設中，應當加強賬戶管理信息化系統建設和完善。藉助信息化管理系統，實現銀行賬戶系統和國庫集中支付系統銜接，對於行政事業單位接收和上報的財政撥款基本賬戶採取及時有效的審查工作，保證資金分配的合理性，更加安全的使用資金。將銀行賬戶系統和國庫動態監測系統連接，實現銀行賬戶備案管理和資金動向監管的動態化管理，做好行政事業單位銀行賬戶的實時化、動態化以及全面化管理，實現銀行賬戶的聯動管理，加強行政事業單位對銀行賬戶的監管工作，保證財政資金整體使用效果，確保國家財政資金更加安全可靠。另外，在國庫集中支付制度下，零餘額賬戶管理是重要的工作環節，需要做好零餘額賬戶的信息化管理。通過信息化系統對零餘額賬戶信息進行整理，發揮上級部門監管作用，保證資金使用效率。做好零餘額賬戶資金到賬進度，簡化其審批程序，避免長時期資金不到位，使得項目被無限期拖延。加強零餘額賬戶退款信息核實和審查工作，減少出現退款錯誤情況，避免零餘額賬戶不為零的情況。
六、總結
國庫集中支付下，行政事業單位為保證實體賬戶管理工作質量，應做好國庫集中支付專業知識學習，認識到我國實施國庫集中支付的重要作用，把握管理工作的重點與難點，尤其做好實體賬戶管理工作問題的分析，積極對照自身管理工作實際，在遵守相關原則的基礎上，採取切實可行的管理措施，有效避免管理工作不良問題的出現，順利完成實體賬戶管理工作目標。
參考文獻：
[1]王玲.國庫集中支付制度下的零餘額賬戶管理工作的探討[J].現代商業，2012（06）：245.
[2]張學忠，劉錫安，麥峰海.國庫集中支付改革中零餘額賬戶管理的注意事項[J].財會月刊，2006（27）：76.
[3]王鵬.國庫集中支付中財政資金銀行賬戶管理[J].合作經濟與科技，2006（06）：46-47.
[4]劉錫安.國庫集中支付改革中的賬戶管理[J].海南金融，2006（02）：61-63.
作者單位：福建省建甌市財政局