廣告代理業實施營改增已近三年，從營業稅差額法到增值稅抵扣法的過渡，使得該行業稅負水平基本維持穩定。但稅務機關在征管實踐中發現，少數不法分子利用增值稅進銷項抵扣、企業不同結算方式以及廣告業務適用的差別稅率，造成較大的稅收風險。總體來看，這些稅務風險主要表現在三個方面。
一是少計收入。廣告代理處於廣告客戶和廣告發布傳媒之間，議價能力較弱，在實際經營中常出現廣告客戶拖延付款，廣告代理公司被動接受以物抵債。抵債的貨物通常不體現在賬上，這會造成少計收入，在全額確認成本的情況下減少了會計賬面利潤。同時，多數廣告代理公司只對索取發票的客戶開具發票並記賬，對其他客戶不開發票也不入賬。此外，還存在部分小規模廣告代理公司對成本、費用的歸集沒有統一規範，導致後續檢查難以釐清收入、成本的對應關係。
二是「低征高扣」。獲取虛開增值稅發票是增值稅管理的共性難題。由於廣告行業不同業務適用稅率差異較大，少數納稅人虛開動機更強。行業內少數企業通過虛構採購業務獲取17%的進項稅額，再對外開具6%稅率的廣告發布費，實現較低稅負甚至是零稅負，嚴重損害了國家稅收權益。具體實踐中，該部分採購發票往往以廣告製作的設備、耗材和其他採購項目為主，稅收風險很高。
三是混淆業務濫用稅目。廣告代理行業的經營內容複雜，不同業務對應的稅目稅率不同，少數納稅人就利用混業的便利混淆核算。例如，部分廣告代理行業對本應按17%稅率開票的戶外實體廣告牌製作業務，按照6%稅率的廣告發布費開具發票。同時，按照現行政策規定，開展廣告服務的企業需要繳納文化事業建設費，少數納稅人從事微信微博發布廣告，常以「信息服務」的名目開具發票，以逃避繳納文化事業建設費。
稅務機關需強化跨部門信息分享，加強稅源風險監控，及時發現虛開發票疑點，更好地應對廣告代理業營改增後的稅收風險。
一是搭建跨部門的信息共享平台，特別是加強與工商、文化和城建等部門的信息共享。當前稅務機關監管最大的難題就是無法將納稅申報數據與廣告實際發布情況匹配審核，跨部門的信息確認就是破題關鍵。廣告代理公司應遵守《中華人民共和國廣告法》的規定，受到工商部門的監管。工商部門在審查與監測大眾傳播媒介廣告時，可以向稅務機關提供廣告代理公司的實際業務量數據。此外，城建部門擁有戶外廣告建設的許可信息，對於戶外廣告發布管理中的產權歸屬不清、虛假列支建設施工費用等問題，稅務機關可以依託城建數據輔助確認廣告收入。
二是強化增值稅發票系統升級版監控。發票升級版提供了發票開具信息的實時監控，稅務機關應重點監控廣告代理企業進銷項適用稅率差異情況，如果申報抵扣非6%稅率的進項金額較大或者比例較高時，應及時預警提示並開展實地核查。對抵扣較大數額高稅率進項發票、對外開具大量低稅率發票和實際稅負水平較低的納稅人，及時跟蹤分析發票進出流向，建立合理稅負評估模型，增強疑點識別準確度。
三是推進增值稅與企業所得稅統一管理，以企業所得稅數據信息促進增值稅的征管。隨著營改增的全面擴圍，國稅機關將負責管理絕大部分的流轉稅管理，從企業的成本收入的構成比重來分析增值稅進銷項的配比，稅源風險管理的效果將事半功倍。因此，建議在營改增全面擴圍之後，調整企業所得稅的征管權限，改由國稅機關負責徵收所有行業的企業所得稅，使得流轉稅和所得稅的管理無縫銜接。
一是少計收入。廣告代理處於廣告客戶和廣告發布傳媒之間，議價能力較弱，在實際經營中常出現廣告客戶拖延付款，廣告代理公司被動接受以物抵債。抵債的貨物通常不體現在賬上，這會造成少計收入，在全額確認成本的情況下減少了會計賬面利潤。同時，多數廣告代理公司只對索取發票的客戶開具發票並記賬，對其他客戶不開發票也不入賬。此外，還存在部分小規模廣告代理公司對成本、費用的歸集沒有統一規範，導致後續檢查難以釐清收入、成本的對應關係。
二是「低征高扣」。獲取虛開增值稅發票是增值稅管理的共性難題。由於廣告行業不同業務適用稅率差異較大，少數納稅人虛開動機更強。行業內少數企業通過虛構採購業務獲取17%的進項稅額，再對外開具6%稅率的廣告發布費，實現較低稅負甚至是零稅負，嚴重損害了國家稅收權益。具體實踐中，該部分採購發票往往以廣告製作的設備、耗材和其他採購項目為主，稅收風險很高。
三是混淆業務濫用稅目。廣告代理行業的經營內容複雜，不同業務對應的稅目稅率不同，少數納稅人就利用混業的便利混淆核算。例如，部分廣告代理行業對本應按17%稅率開票的戶外實體廣告牌製作業務，按照6%稅率的廣告發布費開具發票。同時，按照現行政策規定，開展廣告服務的企業需要繳納文化事業建設費，少數納稅人從事微信微博發布廣告，常以「信息服務」的名目開具發票，以逃避繳納文化事業建設費。
稅務機關需強化跨部門信息分享，加強稅源風險監控，及時發現虛開發票疑點，更好地應對廣告代理業營改增後的稅收風險。
一是搭建跨部門的信息共享平台，特別是加強與工商、文化和城建等部門的信息共享。當前稅務機關監管最大的難題就是無法將納稅申報數據與廣告實際發布情況匹配審核，跨部門的信息確認就是破題關鍵。廣告代理公司應遵守《中華人民共和國廣告法》的規定，受到工商部門的監管。工商部門在審查與監測大眾傳播媒介廣告時，可以向稅務機關提供廣告代理公司的實際業務量數據。此外，城建部門擁有戶外廣告建設的許可信息，對於戶外廣告發布管理中的產權歸屬不清、虛假列支建設施工費用等問題，稅務機關可以依託城建數據輔助確認廣告收入。
二是強化增值稅發票系統升級版監控。發票升級版提供了發票開具信息的實時監控，稅務機關應重點監控廣告代理企業進銷項適用稅率差異情況，如果申報抵扣非6%稅率的進項金額較大或者比例較高時，應及時預警提示並開展實地核查。對抵扣較大數額高稅率進項發票、對外開具大量低稅率發票和實際稅負水平較低的納稅人，及時跟蹤分析發票進出流向，建立合理稅負評估模型，增強疑點識別準確度。
三是推進增值稅與企業所得稅統一管理，以企業所得稅數據信息促進增值稅的征管。隨著營改增的全面擴圍，國稅機關將負責管理絕大部分的流轉稅管理，從企業的成本收入的構成比重來分析增值稅進銷項的配比，稅源風險管理的效果將事半功倍。因此，建議在營改增全面擴圍之後，調整企業所得稅的征管權限，改由國稅機關負責徵收所有行業的企業所得稅，使得流轉稅和所得稅的管理無縫銜接。
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