企業不良資產的理論解釋

企業不良資產在理論解釋上，主要基於資產已經發生“損失”。根據“百度百科”的解釋，企業的不良資產是指企業尚未處理的資產凈損失和潛虧(資金)掛賬，以及按財務會計制度規定應提未提資產減值準備的各類有問題資產預計損失金額。該項解釋強調的是資產所發生的“損失”。原國資委主任、黨委書記李榮融2005 年11月7日在中央企業不良資產責任認定和處理工作經驗交流會上的講話中指出，不良資產主要為“資產損失”，包括已經形成事實和未形成事實上的資產損失。按資產損失的構成情況分為三類：一是企業應收款項的呆壞賬損失;二是企業因實物資產管理不善發生資產盤虧、毀損報廢以及技術淘汰等造成的固定資產損失;三是企業因盲目投資、低水平重複建設、對外投資監管不力等造成的各類投資損失。根據上述解釋，不良資產是指已發生“損失”的資產①。
《企業會計準則第8號——資產減值》明確，資產減值是指資產的賬麵價值超過其可收回金額，可收回金額的估計“按其公允價值減去處置費用後的凈額”與“資產預計未來現金流量的現值”兩者之間孰高確定。因此，當一項資產發生減值，即資產已經發生“損失”，應當被認為是不良資產，其“損失”程度可以參照該會計準則來判斷損失的金額。
因此，企業在資產負債表日判斷資產存在可能發生減值跡象時，應計提減值準備以正確反映企業的資產價值。