管理控制系統與戰略的關係
戰略與管理控制系統之間的關係問題受到研究者們地廣泛的關注。不同的戰略導向要求的管理控制系統有不同的設計，而近年來的研究表明管理控制系統也會對戰略產生影響。實證研究及案例研究表明MCS的特定方面與戰略存在相關性，這些方面包括成本控制、績效評價和獎勵體系、資源共享、MCS對戰略改變的作用、交互式控制和診斷式控制的選擇
管理控制系統與戰略之間的關係問題受到研究者們地廣泛的關注。研究表明MCS的設計應支持特定的戰略以獲取競爭優勢 （Dent， 1990； Samson et al.， 1991； Simons， 1987a， 1990）。擁有良好績效表現的企業，其組織環境、戰略、組織結構、組織系統之間是相互匹配的（Govindarajan & Gupta， 1985； Govindarajan， 1988）。關於管理控制系統與戰略關係的研究主要基於兩條線索展開，一條是將戰略才作為MCS的一個影響變量納入研究，探討管理控制系統某些方面與特定的戰略之間的關係（Simons， 1987a； Merchant， 1985b； Govindarajan 81 Gupta， 1985）。另一條線索是探索MCS對戰略制定、實施過程的支持作用。（Simons， 1990； Roberts， 1990； Archer & Otley，1991）。
一、 管理控制系統
管理控制行為古已有之，但是對管理控制系統權威的定義始於Anthony那些正式的、系統發展地，組織範圍的數據處理系統，用來幫助管理控制管理者確保資源有效力和效率地獲得以實現組織目標 （Robert N. Anthony，1965）。這個定義不僅將後續研究鎖定在將MCS視作包括計劃的會計控制、企業行為的監控、績效評價，及綜合的系統，也人為地將管理控制從戰略控制、任務控制中區分出來。MCS也被定義為影響行為的過程（Flamholtz etal.， 1985）。管理控制是一種促進一定程度上具有共同目標的個人及組織單元合作的機制，使其能夠共同努力以實現既定的組織目標（Ouchi，1979；Flamholtz，1983）。 隨著人們意識到MCS在戰略制定和實施過程中的重要作用，MCS的傳統定義不再能夠滿足研究和實務的需要，MCS的含義有了進一步的拓展。Goold和Quinn（1990）對戰略控制作出了定義，認為戰略控制是制定衡量基準，和形成包括非財務信息的短期績效指標，而短期績效指標根據長期戰略目標制定。
近年來，基於權變的研究關注到管理控制系統的各個方面。Challis等認為MCS設計的焦點應該放在控制中關注資源的配置上。在實施戰略的有效性度量方面，主要從財務業績和非財務業績兩方面指標體系來構建。Baines和Smith（2003），Bisbe和Otley（2004），與Auzair和Smith（2005）均對較難度量的非財務指標控制體系的設計做出了探索。Chenhall（2003）指出應用例外事項為基礎進行研究可提供不同的視角來幫助理解特定組織背景中管理控制系統的可能性。Ahrens和Chaoman（2004）採用實地研究進行調查，研究區分了管理控制系統的能動性和受動性，其中能動性的潛在運行原理包括：修正、內部透明度、整體透明度；文章指出雖然各項活動進行了規劃和控制，但仍需要對其進行調整以增強靈活性，通過增加過程、環境的透明度來提高工作績效。Davila（2006） 提出各種管理控制系統的主線主要取決於該組織已經選擇的系統。Sandino（2007）研究發現管理控制系統的選擇反映公司的戰略，並且公司如果能夠更好的選擇公司最初的管理控制系統，那麼他們的戰略地能得到更好的執行。
二、 企業戰略
戰略有多種定義。例如，Mintzberg（1978）認為戰略是關乎組織未來的決策方式，且其貫穿於組織結構和組織過程之中（Miles & Snow， 1978）。Johnson （1987， pp. 4-5）） 認為戰略決策發生在所有層次的管理活動中。戰略決策與組織的長期目標和方向，組織活動範圍，組織行為與外部環境、資源能力的匹配，組織內部重要資源的配置，及對組織利益相關者要求的考慮等有密切的聯繫。
企業戰略是對其企業各種戰略的統稱，包括選擇業務領域（如進入或者退出），最佳的組織架構，融資方式的決策（Johnson & Scholes， 1989， p.9）。戰略實質上是選擇最佳的資源配置方式以將企業能力轉換為競爭優勢（Andrews， 1980， pp.18-19）。競爭戰略與組織所有戰略業務單元有關，競爭戰略是關於戰略業務單元如何在特定行業內參與競爭，及在競爭中的自我定位的謀略。經營戰略是關於組織各部分的功能如何發揮作用以保障特定業務戰略的實現和組織競爭力的獲取。大多數關於MCS和戰略關係的研究都以業務戰略為研究對象。但是越來越多的研究開始關注MCS與經營戰略（尤其是製造戰略）的關係。
三、 管理控制系統與戰略的關係
基於權變的研究認為，不同的戰略導向要求的管理控制系統有不同的設計，管理控制系統的使用方式也存在差異（Langfield Smith，1997） 。Archer & Otley（1991） 也認為，企業戰略的制訂要考慮其他環境因素，這樣，戰略可以視為環境因素對管理控制系統產生影響的媒介。一個有較高收益的企業，組織環境、戰略、內部組織結構以及管理控制系統之間一定是互相匹配的。這一角度的研究強調戰略對MCS的影響，戰略的概念被確定在進行戰略選擇層面。這個概念考慮的是既定戰略下的MCS的匹配問題（Fahey & Christensen，1986），且僅考慮有意戰略（Mintzberg & Waters， 1985）。在這些研究中，MCS更多地被認為是戰略實施系統和戰略管理過程的最後一步。從這個概念進行的MCS的研究是從靜止的角度，關注的重點是特定系統的存在或不存在，及其技術特性、設計（Chapman，1998； Dent， 1990）。
而另一方面的研究強調MCS對戰略的影響。同樣，戰略的概念被確定在進行戰略選擇層面，有時候是以戰略能力作為研究對象。大量的研究對象是戰略選擇 （e.g. Chenhall， 2005； Chenhall， 2003； Marginson， 2002） 。還有一部分文獻用創新、組織學習等從戰略能力來進行研究（e.g.Bisbe & Otley， 2004； Davila， 2000； Kloot， 1997）。此類文獻認為戰略也受MCS的影響，從過程的角度展開研究，並且將戰略的概念拓展到緊急戰略的範疇（Mintzberg & Waters， 1985）。這些研究認為MCS在戰略制定及在戰略管理的整個過程中都持續地發揮著作用。從這個概念進行的MCS的研究是從動態的角度，且關注的重點是MCS的診斷式使用和交互式使用（Chapman，1998）。
戰略與管理控制系統之間的關係問題受到研究者們地廣泛的關注。不同的戰略導向要求的管理控制系統有不同的設計，而近年來的研究表明管理控制系統也會對戰略產生影響。實證研究及案例研究表明MCS的特定方面與戰略存在相關性，這些方面包括成本控制、績效評價和獎勵體系、資源共享、MCS對戰略改變的作用、交互式控制和診斷式控制的選擇
管理控制系統與戰略之間的關係問題受到研究者們地廣泛的關注。研究表明MCS的設計應支持特定的戰略以獲取競爭優勢 （Dent， 1990； Samson et al.， 1991； Simons， 1987a， 1990）。擁有良好績效表現的企業，其組織環境、戰略、組織結構、組織系統之間是相互匹配的（Govindarajan & Gupta， 1985； Govindarajan， 1988）。關於管理控制系統與戰略關係的研究主要基於兩條線索展開，一條是將戰略才作為MCS的一個影響變量納入研究，探討管理控制系統某些方面與特定的戰略之間的關係（Simons， 1987a； Merchant， 1985b； Govindarajan 81 Gupta， 1985）。另一條線索是探索MCS對戰略制定、實施過程的支持作用。（Simons， 1990； Roberts， 1990； Archer & Otley，1991）。
一、 管理控制系統
管理控制行為古已有之，但是對管理控制系統權威的定義始於Anthony那些正式的、系統發展地，組織範圍的數據處理系統，用來幫助管理控制管理者確保資源有效力和效率地獲得以實現組織目標 （Robert N. Anthony，1965）。這個定義不僅將後續研究鎖定在將MCS視作包括計劃的會計控制、企業行為的監控、績效評價，及綜合的系統，也人為地將管理控制從戰略控制、任務控制中區分出來。MCS也被定義為影響行為的過程（Flamholtz etal.， 1985）。管理控制是一種促進一定程度上具有共同目標的個人及組織單元合作的機制，使其能夠共同努力以實現既定的組織目標（Ouchi，1979；Flamholtz，1983）。 隨著人們意識到MCS在戰略制定和實施過程中的重要作用，MCS的傳統定義不再能夠滿足研究和實務的需要，MCS的含義有了進一步的拓展。Goold和Quinn（1990）對戰略控制作出了定義，認為戰略控制是制定衡量基準，和形成包括非財務信息的短期績效指標，而短期績效指標根據長期戰略目標制定。
近年來，基於權變的研究關注到管理控制系統的各個方面。Challis等認為MCS設計的焦點應該放在控制中關注資源的配置上。在實施戰略的有效性度量方面，主要從財務業績和非財務業績兩方面指標體系來構建。Baines和Smith（2003），Bisbe和Otley（2004），與Auzair和Smith（2005）均對較難度量的非財務指標控制體系的設計做出了探索。Chenhall（2003）指出應用例外事項為基礎進行研究可提供不同的視角來幫助理解特定組織背景中管理控制系統的可能性。Ahrens和Chaoman（2004）採用實地研究進行調查，研究區分了管理控制系統的能動性和受動性，其中能動性的潛在運行原理包括：修正、內部透明度、整體透明度；文章指出雖然各項活動進行了規劃和控制，但仍需要對其進行調整以增強靈活性，通過增加過程、環境的透明度來提高工作績效。Davila（2006） 提出各種管理控制系統的主線主要取決於該組織已經選擇的系統。Sandino（2007）研究發現管理控制系統的選擇反映公司的戰略，並且公司如果能夠更好的選擇公司最初的管理控制系統，那麼他們的戰略地能得到更好的執行。
二、 企業戰略
戰略有多種定義。例如，Mintzberg（1978）認為戰略是關乎組織未來的決策方式，且其貫穿於組織結構和組織過程之中（Miles & Snow， 1978）。Johnson （1987， pp. 4-5）） 認為戰略決策發生在所有層次的管理活動中。戰略決策與組織的長期目標和方向，組織活動範圍，組織行為與外部環境、資源能力的匹配，組織內部重要資源的配置，及對組織利益相關者要求的考慮等有密切的聯繫。
企業戰略是對其企業各種戰略的統稱，包括選擇業務領域（如進入或者退出），最佳的組織架構，融資方式的決策（Johnson & Scholes， 1989， p.9）。戰略實質上是選擇最佳的資源配置方式以將企業能力轉換為競爭優勢（Andrews， 1980， pp.18-19）。競爭戰略與組織所有戰略業務單元有關，競爭戰略是關於戰略業務單元如何在特定行業內參與競爭，及在競爭中的自我定位的謀略。經營戰略是關於組織各部分的功能如何發揮作用以保障特定業務戰略的實現和組織競爭力的獲取。大多數關於MCS和戰略關係的研究都以業務戰略為研究對象。但是越來越多的研究開始關注MCS與經營戰略（尤其是製造戰略）的關係。
三、 管理控制系統與戰略的關係
基於權變的研究認為，不同的戰略導向要求的管理控制系統有不同的設計，管理控制系統的使用方式也存在差異（Langfield Smith，1997） 。Archer & Otley（1991） 也認為，企業戰略的制訂要考慮其他環境因素，這樣，戰略可以視為環境因素對管理控制系統產生影響的媒介。一個有較高收益的企業，組織環境、戰略、內部組織結構以及管理控制系統之間一定是互相匹配的。這一角度的研究強調戰略對MCS的影響，戰略的概念被確定在進行戰略選擇層面。這個概念考慮的是既定戰略下的MCS的匹配問題（Fahey & Christensen，1986），且僅考慮有意戰略（Mintzberg & Waters， 1985）。在這些研究中，MCS更多地被認為是戰略實施系統和戰略管理過程的最後一步。從這個概念進行的MCS的研究是從靜止的角度，關注的重點是特定系統的存在或不存在，及其技術特性、設計（Chapman，1998； Dent， 1990）。
而另一方面的研究強調MCS對戰略的影響。同樣，戰略的概念被確定在進行戰略選擇層面，有時候是以戰略能力作為研究對象。大量的研究對象是戰略選擇 （e.g. Chenhall， 2005； Chenhall， 2003； Marginson， 2002） 。還有一部分文獻用創新、組織學習等從戰略能力來進行研究（e.g.Bisbe & Otley， 2004； Davila， 2000； Kloot， 1997）。此類文獻認為戰略也受MCS的影響，從過程的角度展開研究，並且將戰略的概念拓展到緊急戰略的範疇（Mintzberg & Waters， 1985）。這些研究認為MCS在戰略制定及在戰略管理的整個過程中都持續地發揮著作用。從這個概念進行的MCS的研究是從動態的角度，且關注的重點是MCS的診斷式使用和交互式使用（Chapman，1998）。
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