我國在實行出口退稅電算化管理的過程中，其基本方法主要集中在申報、稽核、審核、退庫各個環節上，並且做了具體的規定，體現了操作性和實用性並重的原則。
一、出口企業退稅申報的電算化管理方法
我國進出口企業在退稅電算化管理過程中，就是大力發展計算機快速便捷的優勢，將企業相關數據錄入計算機中，運用統一的管理軟體，提供科學、正確的信息資料。
目前我國進出口企業的退稅計算方法，原則上要求採用加權平均法，並且規定進出口企業在退稅方法確定後，本年度內不能更改。進出口企業退稅單證錄入計算機的方式原則上應採取由退稅部門集中錄入方式，也稱集中錄入；若企業計算機錄入能達到退稅電算化管理的要求，報經稅務部門備案後，也可採取由企業錄入的方式，也稱分散錄入。
無論進出口企業採取那種退稅單證錄入方式，都要進行退稅申請。進出口企業必須將出口退稅的有關單證按照出口退稅計算方式的要求，裝訂成冊。採用集中錄入方式的，進出口企業必須按照計算機管理軟體的要求，填寫「出口貨物退稅進貨憑證申報明細表」（也稱進貨申報表），「出口貨物退稅申報明細表」（也稱出口申報表），「出口貨物退稅匯總申報表」（也稱匯總表）。採取分散錄入方式的，進出口企業必須按照出口退稅申報子系統的要求，將裝訂成冊的單證中的有關內容錄入計算機，經基本申報資格檢查後，生成申報退稅數據，同時列印出「進貨申報表」、「出口申報表」，並填報「匯總表」。申報表、申報退稅數據必須與原始單證的內容一致。
退稅部門須安排專門的人員負責接收申報退稅數據和退稅單證，對申報退稅數據，必須進行檢測，發現壞盤、空盤、帶病毒的磁碟等有嚴重問題的申報數據，不予受理；如有下列情況之一的單據，應退回企業重新申報：
1.申報表字跡不清和錯誤較多的單證；
2.項目未列齊全和完整的單證；
3.商品代碼填寫不正確的單證；
4.邏輯關係不符或不清晰的單證。
二、出口退稅單證的稽核方法
進出口企業退稅單證的稽核工作是由外經貿主管部門負責進行。當外經貿主管部門接到進出口企業送來的退稅單證後，應根據稽核的規定和要求進行嚴格的稽核工作，須認真與原始單證的內容、數據進行仔細地核對，經稽核子系統核對後，由進出口企業將符合規定的單證及相關的申報退稅數據送退給稅務部門。稅務部門接到退交來的單證和數據，要對以下內容進行再次重點稽核；
1.屬於遠期收匯的，企業是否提供了遠期收匯的證明材料；
2.申報退稅的原高稅率、貴重貨物必須是經國家稅務總局、外經貿部批准特許退稅的商品；
3.出口貨物的價格是否正常，是否有價格轉移的行為；
4.出口額的增減是否正常，有無波動較大的情況。
三、出口退稅單征的審核方法
國家稅務部門在履行退稅退庫之前，還必須再一次地對企業出口退稅的單證進行審核，嚴格按照國家政策法規進行辦事，充分體現國家鼓勵企業出口創匯的精神。退稅部門對出口單證的審核工作主要是從以下十個方面著手：
（一）退稅部門必須對「進貨申報表」、「出口申報表」、「匯總表」、申報退稅數據的內容與原始憑證的內容對照審核，若對照審核中發現了問題，則應該在申報表上加以標記，填寫「進貨憑證錄入（審核）問題記錄及訂正表」（也稱進貨訂正表）、「出口退稅申報明細表錄入（審核）問題記錄及訂正表」（也稱出口訂正表）。
（二）稅務部門必須按照兩次錄入的方式將出口企業的申報表、訂正表的內容錄入計算機，生成正確的申報退稅數據。在錄入過程中如果發現出口企業申報表的原始數據錯誤，還必須填寫「進貨訂正表」、「出口訂正表」，並對這些數據與原始憑證核對或到企業進行核對無誤後，方可再次錄入計算機。
（三）退稅部門對申報退稅數據必須利用計算機審核以下內容：
1.檢測錄入數據的唯一性，刪除重複錄入的數據；
2.審核進貨憑證與專用稅票、增值稅專用發票、稅率等信息核對；
3.審核出口憑證及有關數據，報關單、外匯核銷單、遠期收匯證明、退還補稅證明、代理出口貨物證明等信息交叉互審；
4.當期進料加工的抵扣稅額，是否從當期退稅額中抵扣。
（四）退稅部門必須根據當年的物價指數、外匯牌價設定出口商品的收購單價差異倍數和合理換匯成本的上下限，對超出沒定範圍的出口商品，退稅部門應該進行重點審核後，方可辦理退稅。
（五）退稅部門對出口退稅數據錄入、審核環節發現的問題，還必須作以下進一步的核實檢查：
1.屬於退稅部門工作失誤的，應填寫有關表格，修改已錄入的數據，給予辦理退稅；
2.屬於出口企業申報數據錯誤，應在認真審核後進行調整；
3.屬於海關、外匯管理、外貿主管部門等提供的電子數據有錯誤的，應由其出具書面證明材料，並修改電子數據後，退稅部門才能給予辦理退稅，
4.凡發現有偽造、塗改出口憑證的，要對該筆出口業務開展檢查，根據檢查結果，按有關規定處理。
（六）退稅部門在審核退稅申報數據時，因下列問題出現的疑點，經認真核實後，可以人工跳過，辦理退稅：
1.出口退稅報關單列明的貨物，既有自營出口貨物，又有代理出口貨物的，
2.出口退稅報關單列明的出口貨物如果有部分貨物發生退運的，
3.出口貨物屬於國家稅務總局批准按14％退稅率辦理退稅的大型成套設備以及大宗機電產品，實際退稅率與稅率庫中的稅率不一致的，
4.以進料加工貿易方式出口的禁止出口的商品；
5.出口報關單列明的貨物屬於企業內部兩個部門出口的，因分部門申報退稅，報關單被其中一部門占用，其他部門申報退稅沒有報關單的；
6.採用加權平均法核算的企業，因同類商品單價差異較大，單個商品加權平均單價申報退稅時，導致換匯成本過高或過低的。
（七）稅務部門對出口企業申報的委託加工出口貨物的退稅數據，應進行重點審核，審核的主要內容是：
1.出口商品名稱是否按主要材料、輔料、加工費等實際商品的名稱填報，商品代碼是否填報出口商品的代碼；
2.主要材料的數量是否按加工後成品數量填寫，其輔料、加工費等的數量是否填寫為零；
3.計稅金額、實繳稅額是否按照專用繳款書內容填寫；
4.退稅率是否按照原材料、輔料、加工費的實際退稅率填寫；
一、出口企業退稅申報的電算化管理方法
我國進出口企業在退稅電算化管理過程中，就是大力發展計算機快速便捷的優勢，將企業相關數據錄入計算機中，運用統一的管理軟體，提供科學、正確的信息資料。
目前我國進出口企業的退稅計算方法，原則上要求採用加權平均法，並且規定進出口企業在退稅方法確定後，本年度內不能更改。進出口企業退稅單證錄入計算機的方式原則上應採取由退稅部門集中錄入方式，也稱集中錄入；若企業計算機錄入能達到退稅電算化管理的要求，報經稅務部門備案後，也可採取由企業錄入的方式，也稱分散錄入。
無論進出口企業採取那種退稅單證錄入方式，都要進行退稅申請。進出口企業必須將出口退稅的有關單證按照出口退稅計算方式的要求，裝訂成冊。採用集中錄入方式的，進出口企業必須按照計算機管理軟體的要求，填寫「出口貨物退稅進貨憑證申報明細表」（也稱進貨申報表），「出口貨物退稅申報明細表」（也稱出口申報表），「出口貨物退稅匯總申報表」（也稱匯總表）。採取分散錄入方式的，進出口企業必須按照出口退稅申報子系統的要求，將裝訂成冊的單證中的有關內容錄入計算機，經基本申報資格檢查後，生成申報退稅數據，同時列印出「進貨申報表」、「出口申報表」，並填報「匯總表」。申報表、申報退稅數據必須與原始單證的內容一致。
退稅部門須安排專門的人員負責接收申報退稅數據和退稅單證，對申報退稅數據，必須進行檢測，發現壞盤、空盤、帶病毒的磁碟等有嚴重問題的申報數據，不予受理；如有下列情況之一的單據，應退回企業重新申報：
1.申報表字跡不清和錯誤較多的單證；
2.項目未列齊全和完整的單證；
3.商品代碼填寫不正確的單證；
4.邏輯關係不符或不清晰的單證。
二、出口退稅單證的稽核方法
進出口企業退稅單證的稽核工作是由外經貿主管部門負責進行。當外經貿主管部門接到進出口企業送來的退稅單證後，應根據稽核的規定和要求進行嚴格的稽核工作，須認真與原始單證的內容、數據進行仔細地核對，經稽核子系統核對後，由進出口企業將符合規定的單證及相關的申報退稅數據送退給稅務部門。稅務部門接到退交來的單證和數據，要對以下內容進行再次重點稽核；
1.屬於遠期收匯的，企業是否提供了遠期收匯的證明材料；
2.申報退稅的原高稅率、貴重貨物必須是經國家稅務總局、外經貿部批准特許退稅的商品；
3.出口貨物的價格是否正常，是否有價格轉移的行為；
4.出口額的增減是否正常，有無波動較大的情況。
三、出口退稅單征的審核方法
國家稅務部門在履行退稅退庫之前，還必須再一次地對企業出口退稅的單證進行審核，嚴格按照國家政策法規進行辦事，充分體現國家鼓勵企業出口創匯的精神。退稅部門對出口單證的審核工作主要是從以下十個方面著手：
（一）退稅部門必須對「進貨申報表」、「出口申報表」、「匯總表」、申報退稅數據的內容與原始憑證的內容對照審核，若對照審核中發現了問題，則應該在申報表上加以標記，填寫「進貨憑證錄入（審核）問題記錄及訂正表」（也稱進貨訂正表）、「出口退稅申報明細表錄入（審核）問題記錄及訂正表」（也稱出口訂正表）。
（二）稅務部門必須按照兩次錄入的方式將出口企業的申報表、訂正表的內容錄入計算機，生成正確的申報退稅數據。在錄入過程中如果發現出口企業申報表的原始數據錯誤，還必須填寫「進貨訂正表」、「出口訂正表」，並對這些數據與原始憑證核對或到企業進行核對無誤後，方可再次錄入計算機。
（三）退稅部門對申報退稅數據必須利用計算機審核以下內容：
1.檢測錄入數據的唯一性，刪除重複錄入的數據；
2.審核進貨憑證與專用稅票、增值稅專用發票、稅率等信息核對；
3.審核出口憑證及有關數據，報關單、外匯核銷單、遠期收匯證明、退還補稅證明、代理出口貨物證明等信息交叉互審；
4.當期進料加工的抵扣稅額，是否從當期退稅額中抵扣。
（四）退稅部門必須根據當年的物價指數、外匯牌價設定出口商品的收購單價差異倍數和合理換匯成本的上下限，對超出沒定範圍的出口商品，退稅部門應該進行重點審核後，方可辦理退稅。
（五）退稅部門對出口退稅數據錄入、審核環節發現的問題，還必須作以下進一步的核實檢查：
1.屬於退稅部門工作失誤的，應填寫有關表格，修改已錄入的數據，給予辦理退稅；
2.屬於出口企業申報數據錯誤，應在認真審核後進行調整；
3.屬於海關、外匯管理、外貿主管部門等提供的電子數據有錯誤的，應由其出具書面證明材料，並修改電子數據後，退稅部門才能給予辦理退稅，
4.凡發現有偽造、塗改出口憑證的，要對該筆出口業務開展檢查，根據檢查結果，按有關規定處理。
（六）退稅部門在審核退稅申報數據時，因下列問題出現的疑點，經認真核實後，可以人工跳過，辦理退稅：
1.出口退稅報關單列明的貨物，既有自營出口貨物，又有代理出口貨物的，
2.出口退稅報關單列明的出口貨物如果有部分貨物發生退運的，
3.出口貨物屬於國家稅務總局批准按14％退稅率辦理退稅的大型成套設備以及大宗機電產品，實際退稅率與稅率庫中的稅率不一致的，
4.以進料加工貿易方式出口的禁止出口的商品；
5.出口報關單列明的貨物屬於企業內部兩個部門出口的，因分部門申報退稅，報關單被其中一部門占用，其他部門申報退稅沒有報關單的；
6.採用加權平均法核算的企業，因同類商品單價差異較大，單個商品加權平均單價申報退稅時，導致換匯成本過高或過低的。
（七）稅務部門對出口企業申報的委託加工出口貨物的退稅數據，應進行重點審核，審核的主要內容是：
1.出口商品名稱是否按主要材料、輔料、加工費等實際商品的名稱填報，商品代碼是否填報出口商品的代碼；
2.主要材料的數量是否按加工後成品數量填寫，其輔料、加工費等的數量是否填寫為零；
3.計稅金額、實繳稅額是否按照專用繳款書內容填寫；
4.退稅率是否按照原材料、輔料、加工費的實際退稅率填寫；
收藏