隨著我國市場 經濟 體制的建立和不斷完善，宏觀調控和對外開放的加強， 企業 經濟活動國際化和多元趨勢的加強， 會計 在 社會 經濟生活中的地位日益提高。面對會計信息嚴重失真的環境，如何進行會計規範已經成為當前會計 研究 中的重要課題。而我國會計準則由於在研究和制定上起步較晚，存在很多不完善的地方，如何改革40多年來的高度統一的會計制度，研究、制定、頒布、實施合理的會計準則，成為當前重要任務。
一、科斯定理與會計準則
（一） 理論 基礎
會計作為經濟學科，早先就融入了經濟學思想，根據馬克思生產力和生產關係論述，制度從根本意義上指除生產力以外的一切要素，包括經濟基礎和上層建築，狹義講是一種行為規則，涉及對社會、 政治 、經濟行為的約束，包括各種規則與規章，對規則與規章遵守的程序，道德和倫理規範等。
在此基礎上科斯交易費用理論指出，在交易費用大於0的世界裡，不同的權利界定會帶來不同效率的資源配置，即交易是有成本的，不同的產權制度下，交易成本不同，從而對資源配置的效率有不同的 影響 ，因此，為優化資源配置，制度選擇必要。制度決定論由此得出，競爭使各主要利益集團追求更有效率的制度，並最終推動 現代 經濟的 發展 ，利益集團如何在一定的制度環境下，作出最優制度安排，是理性經濟人面臨的永恆主題。
會計準則是對會計信息的提供和會計信息本身作出的一系列規範，屬於制度的一部分或一種制度安排，它對會計 方法 選擇進行約束，同時體現出一種利益關係。
（二）現實情況
聯繫我國會計準則制定看，我國是由財政部會計司統一制定，屬於政府制定模式，相比市場模式，其交易成本，即制定成本和實施成本較高，表現在：
1 由於政府模式的制度剛性，具有較為嚴格的立法程序，不易及時糾正和調整準則的 內容 ，可能帶來運行損失成本，扭曲後的準則又給重新討論和修訂帶來更大的費用。
2 由於政府制定不以市場交易活動為基礎，可能因信息「不完全」而產生時滯性和片面性，導致決策失誤，社會資源配置成本上升。事實上，作為全社會經濟管理和調控部門的政府機構，能否從眾多的信息中得出關於社會經濟運行的正確判斷，能否完全、充分地了解市場需求，取得足夠多的信息，把握市場 規律 ，考慮到市場眾多相關者利益，從而做出合理決策，值得懷疑。
3 收益與費用的不配比，不利於交易費用的控制。由於在政府模式下的制定成本屬政府行政性支出，缺乏利益機制和效率機制，且制定時不得不考慮其社會公共目標，而收益的取得廣泛地蘊含於市場交易活動之中，空間上不能配比，因而很難對制定成本加以控制。
4 此外一統到底的制定方式妨礙了企業作為獨立的商品生產者的自主經營活動，僵化、教條的處理方法，不能及時恰當地處理新的經濟業務等造成的損失，純粹以國家利益作為絕對產權保護傾向的統一制定來維繫多元化利益關係的企業的運行，必然造成交易成本和制度成本過高，比如企業的其他一些利益關係人為了保護自身利益在企業內的安全與完整，要求企業在現行報表信息之外，重新提供他們所需要的信息，交易成本增加。
二、會計環境與會計準則
（一）會計環境與會計信息用戶
當前，會計內外環境都發生了巨大變化，一方面，非國有經濟在我國經濟中比重不斷擴大，國有經濟比重下降，國家逐漸轉向宏觀調控，並隨著資本市場發展，股權社會化程度提高，出現數量眾多的公眾持股者，他們也是信息重要用戶，國家不再是主要信息需求者。
此外，國際經濟全球化的到來，加入WTO，外國資本更多湧入我國，而我國企業中也有部分私營企業取得上市資格，有的還在香港上市，或在國際資本市場公開發行股票，籌集資金，這部分非公有經濟進一步擴大，參與會計準則制定需要日益迫切。
知識經濟 時代 的到來，知識成為稀缺資源，企業人力資本對企業價值分配提出新的要求，他們也要參與到準則制定中來。
（二）會計準則經濟後果
會計準則作為一種制度安排，具有經濟後果，即會計系統所生成的會計信息並不是抽象的數字，這些數字還代表了一定的經濟意義，不同的數字將會有不同的影響。具體來說指會計報告將影響企業、政府、工會、投資人和債權人、員工的決策行為，受影響的決策行為反過來有的會波及其他相關方利益，使一部分人受益，另一部分人可能受損。
帕雷托最優的會計準則的經濟後果應該是最公平、合理，這就要求我們制定高質量的會計準則。根據美國會計理論界的論述，高質量的會計準則應當符合相關性、可靠性、可比性、公允性與充分披露原則。高質量的會計準則通過提供充分信息，應使信息使用者能夠做出正確選擇，有利於提高資源配置效率，通過協調相關者利益，可使收入分配合理化，提高信息披露核心的會計數據真實、可靠與相關性，推動資本市場完善與發展，此外還有利於宏觀調控、國際交往、市場經濟體制規範與健全等作用。
一、科斯定理與會計準則
（一） 理論 基礎
會計作為經濟學科，早先就融入了經濟學思想，根據馬克思生產力和生產關係論述，制度從根本意義上指除生產力以外的一切要素，包括經濟基礎和上層建築，狹義講是一種行為規則，涉及對社會、 政治 、經濟行為的約束，包括各種規則與規章，對規則與規章遵守的程序，道德和倫理規範等。
在此基礎上科斯交易費用理論指出，在交易費用大於0的世界裡，不同的權利界定會帶來不同效率的資源配置，即交易是有成本的，不同的產權制度下，交易成本不同，從而對資源配置的效率有不同的 影響 ，因此，為優化資源配置，制度選擇必要。制度決定論由此得出，競爭使各主要利益集團追求更有效率的制度，並最終推動 現代 經濟的 發展 ，利益集團如何在一定的制度環境下，作出最優制度安排，是理性經濟人面臨的永恆主題。
會計準則是對會計信息的提供和會計信息本身作出的一系列規範，屬於制度的一部分或一種制度安排，它對會計 方法 選擇進行約束，同時體現出一種利益關係。
（二）現實情況
聯繫我國會計準則制定看，我國是由財政部會計司統一制定，屬於政府制定模式，相比市場模式，其交易成本，即制定成本和實施成本較高，表現在：
1 由於政府模式的制度剛性，具有較為嚴格的立法程序，不易及時糾正和調整準則的 內容 ，可能帶來運行損失成本，扭曲後的準則又給重新討論和修訂帶來更大的費用。
2 由於政府制定不以市場交易活動為基礎，可能因信息「不完全」而產生時滯性和片面性，導致決策失誤，社會資源配置成本上升。事實上，作為全社會經濟管理和調控部門的政府機構，能否從眾多的信息中得出關於社會經濟運行的正確判斷，能否完全、充分地了解市場需求，取得足夠多的信息，把握市場 規律 ，考慮到市場眾多相關者利益，從而做出合理決策，值得懷疑。
3 收益與費用的不配比，不利於交易費用的控制。由於在政府模式下的制定成本屬政府行政性支出，缺乏利益機制和效率機制，且制定時不得不考慮其社會公共目標，而收益的取得廣泛地蘊含於市場交易活動之中，空間上不能配比，因而很難對制定成本加以控制。
4 此外一統到底的制定方式妨礙了企業作為獨立的商品生產者的自主經營活動，僵化、教條的處理方法，不能及時恰當地處理新的經濟業務等造成的損失，純粹以國家利益作為絕對產權保護傾向的統一制定來維繫多元化利益關係的企業的運行，必然造成交易成本和制度成本過高，比如企業的其他一些利益關係人為了保護自身利益在企業內的安全與完整，要求企業在現行報表信息之外，重新提供他們所需要的信息，交易成本增加。
二、會計環境與會計準則
（一）會計環境與會計信息用戶
當前，會計內外環境都發生了巨大變化，一方面，非國有經濟在我國經濟中比重不斷擴大，國有經濟比重下降，國家逐漸轉向宏觀調控，並隨著資本市場發展，股權社會化程度提高，出現數量眾多的公眾持股者，他們也是信息重要用戶，國家不再是主要信息需求者。
此外，國際經濟全球化的到來，加入WTO，外國資本更多湧入我國，而我國企業中也有部分私營企業取得上市資格，有的還在香港上市，或在國際資本市場公開發行股票，籌集資金，這部分非公有經濟進一步擴大，參與會計準則制定需要日益迫切。
知識經濟 時代 的到來，知識成為稀缺資源，企業人力資本對企業價值分配提出新的要求，他們也要參與到準則制定中來。
（二）會計準則經濟後果
會計準則作為一種制度安排，具有經濟後果，即會計系統所生成的會計信息並不是抽象的數字，這些數字還代表了一定的經濟意義，不同的數字將會有不同的影響。具體來說指會計報告將影響企業、政府、工會、投資人和債權人、員工的決策行為，受影響的決策行為反過來有的會波及其他相關方利益，使一部分人受益，另一部分人可能受損。
帕雷托最優的會計準則的經濟後果應該是最公平、合理，這就要求我們制定高質量的會計準則。根據美國會計理論界的論述，高質量的會計準則應當符合相關性、可靠性、可比性、公允性與充分披露原則。高質量的會計準則通過提供充分信息，應使信息使用者能夠做出正確選擇，有利於提高資源配置效率，通過協調相關者利益，可使收入分配合理化，提高信息披露核心的會計數據真實、可靠與相關性，推動資本市場完善與發展，此外還有利於宏觀調控、國際交往、市場經濟體制規範與健全等作用。
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