全面預算管理

作者：未知
【摘要】全面預算管理在企業中的運用，從上個世紀20年代至今，已經有九十多年了。國內外各行各業的企業在預算管理中苦樂參半，有的企業因預算管理成功而提高了戰略執行力和盈利能力，有的企業把預算管理做成了數字遊戲。當前，越來越多的中國企業走在全面預算管理的路上，如何走好這條路，讓我們不忘初心，重新審視企業為什麼要進行全面預算管理，也就是企業希望通過全面預算管理達到什麼目的。
　　【關鍵詞】全面預算管理；資源優化；控制企業運營
　　一、戰略目標的統一、分解和數字化
　　國外有研究表明：經營失敗的企業，因為戰略決策錯誤的占20%，而$0%的企業死於執行不力！企業戰略一旦確定，關鍵就是具體執行了。計劃功能是預算的首要功能，包括兩個方面：
　　第一：戰略思想的統一、戰略目標的一致――上下同欲者勝！
　　執行不力的首要原因是戰略宣貫不力，戰略思想不統一，戰略目標不一致。企業規模越大，這個問題就越突出，破壞性也越大。《孫子.謀攻》寫道：上下同欲者勝！軍隊作戰如此企業經營亦如是！預算的第一步，就是對中長期戰略進行審視，討論是否需要進行調整。戰略確定後，在預算編制的啟動大會上，企業高管要宣講戰略目標，告訴大家預算總目標是如何制定出來的，為什麼必須是這樣的目標，形成中高層對預算目標的共識，並通過預算的編制過程把目標共識層層貫徹下去。
　　第二：戰略目標的分解和具體化、數字化。預算的編制過程，就是戰略目標層層分解的過程，使公司的戰略目標得到細化，落實到最基本的單元，這個分解包括三個維度：從業務維度，把企業整體戰略目標分解為各業務板塊、業務單元的目標；從組織架構和管理層級維度，把企業整體目標分解為集團公司、分子公司、部門目標，管理基礎好的企業甚至分解到員工個人目標，正所謂：「千斤重擔人人挑，人人肩上有指標」；從時間維度，把年度目標分解為半年度、季度、月度指標，管理基礎好的企業甚至分解到周指標。這樣的預算編制，可以使企業戰略落地，使總目標的實現建立在可靠可行的基礎之上，降低了經營風險和財務風險。使戰略具有可執行性。
　　二、資源優化配置
　　古人云：兵馬未動糧草先行。戰略目標確定後，為保證戰略的有效執行，需要從企業全局和長遠的角度配置資源，預算目標是企業資源配置的依據，也是後續資源管理的依據。通過預算管理配置資源的功能可以分為存量資源配置與增量資源配置兩個方面。第一方面：存量資源配置。預算管理作為一年一度統籌配置資源的重要工具，首先需要盤點企業各業務板塊和職能部門掌握的存量資源，分析目前的資源是否充足，配置是否合理，是否有效保障了業務的推進；特別要注意分析存量資源的利用效率，例如分析各項成本費用占收入的比重，並與歷史數據、競爭對手數據進行對比。第二方面：增量資源的配置。以戰略目標為核心，以對市場、客戶和競爭對手的預測為依據，分析研發投入的方向、對外投資併購的方向、新增固定資產投資方向、人力資源開發方向、資金籌措方式等。在增量資源配置分析中，重點是可行性分析和資源整合分析。
　　三、控制企業運營
　　管理大師彼得德魯克說：「企業管理者能否謹守預算，往往被視為管理能力的一大考驗。當預算將企業各種不同的需求做了最佳調合後，能否盡力達成預算，才是檢驗管理能力更重要的指標。」經過股東會或董事會批准的預算，對各層管理者來說，是承諾，是約束，是責任，是必須完成的工作任務。在預算配給的資源範疇內，完成預算目標，是職業經理人職業素養的重要體現。
　　企業的戰略目標明確分解、資源科學配置後，關鍵就是目標的執行了。?A算管理朽為企業戰略執行的重要工具，通過各部門逐月將工作的實際結果與預算目標相對照，找到差異，分析差異產生的原因，判斷差異的出現是否是合理的，是否需要調整預算目標，找到改進的措施，使公司的各項業務與管理活動在運行過程中始終保持與目標方向一致並不斷地在實現目標的道路L前進。
　　四、溝通與協調作用
　　預算確定了企業的目標，所有人都要朝它看齊，所有人都圍繞它，所有人都可以根據它而判斷取捨和相互配合，甚至放棄自己的暫時利益而成就集體利益。在企業經營中，沒有預算的穿針引線，龐大的組織，複雜的業務線是很難協調和統一的，更不用說配合以至於發揮效率了。讀到這裡，很多看官會搖頭，會困惑：預算能夠發揮如此神奇的作用嗎？預算的主要表現形式是數據、表格、報告，它們顯然難以發揮溝通協調作用。筆者認為，能讓預算髮揮溝通與協調作用的，是企業在預算管理過程中逐步建立與完善起來的溝通和協調機制。企業的全面預算管理能否成功，硬的方面是數據、表格與信息系統，軟的方面是企業文化、溝通協調機制。
　　五、評價考核激勵
　　如何通過系統性、體系化的評價方法來評估個人和組織的工作表現和業績水平，進而激發其潛能來為企業創造價值，已經成為現代企業管理重中之重的課題。全面預算管理是一個完整的對部門和個人進行績效評價與管理的體系，其作用機理是：事前通過預算編制確定了業績目標，目標是量化的，因而具備了客觀性和可衡量性，並且這個目標是在上下級之間達成了共識的，是經過董事會批准的，具有很強的嚴肅性和剛性；事中按季度按月對目標的執行情況進行經常性分析、評價，提出整改建議，並進行階段性考核，如果外部環境產生了變化，還可以在事中通過預算調整，對評價考核目標進行修正；事後則按照總體的實際執行情況論功行賞，獎罰分明；並通過獎罰之間的度的把握，緊扣企業戰略目標，並清晰地向各部門傳遞企業的發展目標和衡量標準，發揮激勵員工、調動潛能的作用。可以看出，預算管理的機理，符合了科學公正的業績評價體系的各項標準，因而，基於戰略的企業全面預算管理體系日益成為企業績效評價與考核的重要內容。
　　參考文獻：
　　[1]馮巧根.全面預算管理[M].中國人民大學出版社，2015，5（1）.
　　[2]張長勝.企業全面預算管理教程[M].北京大學出版社，2012（9）