[論文關鍵詞]承兌匯票 風險 防範對策
[論文摘要]銀行承兌匯票在使用和流通中，存在的風險主要有偽造、變造等欺詐行為，銀行操作上、上存在薄弱環節，關聯企業利用銀行承兌匯票貼現，套取銀行資金等，根據銀行承兌匯票存在的不同風險種類、特點和性質，應分別採取相應的風險防範措施，保障和促進票據業務的健康發展。
隨著我國票據業務的迅速發展，承兌、貼現、轉貼現規模成倍增加。有效改善了銀行自身的資產負債結構，進一步增強了盈利能力，促進了經營流動性、安全性和效益性的統一。
銀行承兌匯票作為一種票據業務對加速資金周轉和商品流通，促進健康發展起到了積極的推動作用，受到銀企雙方共同的青睞。但是，隨著銀行承兌匯票的廣泛應用，利用銀行承兌匯票作案的案件越來越多，使有關各方蒙受了巨大的經濟損失，影響了銀行匯票業務的健康發展，成為商業銀行新的風險表現形式。因此，如何有效防範票據風險，維護機構的正常經濟秩序，已經成為亟待解決的問題。
一、銀行承兌匯票業務存在的主要風險
雖然各商業銀行都基本建立了票據業務的內部風險管理體系，完善了銀行承兌匯票承兌、貼現及轉貼現授權管理制度，進一步加強了對銀行承兌匯票真偽及貿易背景真實性的審查，但在票據業務實際操作中，仍存在許多風險和問題。
1.企業在辦理承兌匯票業務中存在欺詐行為
由於票據業務的迅速發展，利用票據詐騙資金是當前金融業務中的一個新的風險源，票據詐騙手段越來越隱蔽，方法也越來越多，若銀行審查不嚴或操作不當，就會落入陷阱形成風險。一是偽造變造銀行承兌匯票，一方面，利用高科技手段徹底偽造或利用銀行承兌匯票具有付款期限長、金額大和反覆多次轉讓等特點，先簽發真匯票，再根據真匯票偽造內容完全相同的假匯票即克隆票;另一方面，用在數額較小的真匯票上改動金額的辦法變造。二是票據調包，以「做生意」的幌子，用事先偽造好的假票據替換掉真票據。三是偽造商品交易、增值稅發票複印件，或關聯企業簽訂沒有真實貿易背景的商品交易合同，騙取銀行承兌匯票，進行貼現，套取銀行資金。
2.銀行承兌匯票作為工具，其操作風險越來越突出
由於銀行間競爭日益激烈，各行為爭攬業務而滿足單個大型企業的資金需求，使某些企業過量辦理承兌匯票，造成票據集中到期，導致銀行墊付資金。具體表現為：一是銀行在簽發承兌匯票時放鬆了對人的資格審查，大量簽發、承兌無真實貿易背景或不能確認貿易背景的銀行承兌匯票，違規辦理承兌業務;二是銀行為了多辦貼現業務，放鬆了貼現審查條件，疏於貼現資金流向監控，造成貼現資用於不當用途，使銀行信貸資金遭受一定的風險和損失;三是當天承兌、當天貼現，融資目的越來越明顯，銀行方面承擔的風險也越來越大。
3.商業銀行對銀行承兌匯票業務的管理存在薄弱環節，加大了銀行承兌匯票的經營風險
個別商業銀行受利益機制驅動，放鬆了內控管理，淡化了風險意識，在票據業務經營過程中，為企業滾動簽發銀行承兌匯票，為無效商品交易合同的企業簽發銀行承兌匯票，為超商品交易金額的企業簽發銀行承兌匯票，承兌匯票出票人和貼現申請人為非貿易合同的簽訂人，為貿易合同不真實或無貿易合同和增值稅發票辦理貼現，為同一號碼增值稅發票辦理多筆貼現，存在較大的風險;由於銀行「三查制度」執行不力，企業通過貸款方式，利用信貸資金償還到期的銀行承兌匯票，使票據風險轉移到信貸風險上。
4.關聯企業利用承兌匯票貼現，套取銀行資金
現場檢查中發現，關聯企業之間以虛擬交易和增值稅發票簽發和貼現銀行承兌匯票較普遍，涉嫌套取銀行資金，有的已形成風險。一是出票人簽發銀行承兌匯票當日或近幾日，關聯企業作為持票人向銀行申請承兌匯票，貼現後，將資金轉回出票人;二是企業集團向下屬企業簽發銀行承兌匯票，下屬企業將銀行承兌匯票貼現後，將資金轉回企業集團;三是同一法人代表的企業之間簽發銀行承兌匯票，持票人在銀行承兌匯票簽發後馬上辦理貼現，將資金轉給出票人。
5.票據的盲目發展和非理性競爭加大了利率風險
票據業務由於其周轉速度快，資通便利的特點，受到越來越多客戶的歡迎，也成為各家商業銀行競爭的新的業務領域，盲目發展和非理性競爭造成票據貼現利率不斷走低，甚至出現了個別低於再貼現利率的違規行為。不合理的利率水平不僅加大了商業銀行利率風險，也使商業銀行利潤空間大為縮小。有的銀行貼現業務量較大，但由於資金不足，難以籌到足夠的低資金，為保持與重大客戶良好的合作關係，在資金緊張時不惜以高利率拆藉資金用於貼現業務，實際上已違背了商業銀行的經營原則。
二、根據銀行承兌匯票存在的不同風險種類、特點和性質，應分別採取相應的風險防範措施
1.針對銀行承兌匯票存在的票據詐騙風險，應採取以下措施
(1)儘快補充修訂有關票據法規，完善對貼現、再貼現業務中有關銀行承兌匯票規定，承認空白背書的法律效力，增加禁止匯票回頭背書規定的有關法律法規，對惡意擾亂票據市場的行為制訂具體制裁規定，同時制訂詳盡的有關銀行承兌匯票業務的操作規程，加強內控制約。
(2)進一步提高銀行承兌匯票的防偽、防詐科技含量，以機器鑑別票據真偽代替肉眼判斷，使犯罪分子無可乘之機。配備各個商業銀行的印模與票樣，減少跨系統銀行承兌匯票識別難度。
(3)做好宣傳培訓，提高經辦人員的業務素質。各要高度重視票據支付結算工作，通過多種方式，加強對人員的業務培訓，使之掌握《票據法》、《支付結算辦法》及有關業務知識，掌握結算票據的各防偽特徵，提高防偽反詐意識，增強識別偽造、變造、複製票據的能力。對企業要做好宣傳工作，有條件的可組織企業有關人員進行《票據法》、《支付結算辦法》培訓，以提高企業經辦人員的業務素質。
2.針對銀行承兌匯票存在的承兌風險，應採取：(1)各行、社要進一步建立和完善信貸資金風險控制機制，要將銀行承兌匯票業務列入信貸資產負債比例和授信管理，從簽發匯票的環節上控制承兌風險。嚴格控制承兌總量，防止過量承兌造成的承兌風險;建立銀行承兌匯票信貸承辦人負責制和審批制，承辦人要認真審查承兌申請人的交易合同是否具有真實的商品交易關係;審查承兌申請人的資信情況，對符合條件可以辦理銀行承兌匯票的申請人，必須簽訂銀行承兌協議書，明確雙方的權利、義務和責任，並且還應該要求承兌申請人提供抵押擔保，若該筆銀行承兌匯票款項轉為逾期，信貸承辦人應承擔相應的責任。同時建立監測每一個出票企業經營風險的預警系統，對企業的經營活動進行跟蹤檢查，建立、健全承兌匯票保證金制度，從而最大限度地規避金融風險。
(2)要建立嚴密、科學、規範的會計內部控制系統。銀行承兌匯票屬於重要票據，在整個銀行承兌匯票業務流程中，潛藏的內部風險主要有：會計簽發、信貸審查、臨櫃複審等環節。因此，銀行內部控制管理就應當包括信貸內部控制管理、會計內部控制管理等各個環節。應加強會計部門獨立的防範風險、檢查監督能力，而不僅僅起到銀行會計核算作用。還應加強對銀行空白承兌匯票的管理，逐步地用簽發匯票代替手工簽發。同時，要加強會計檢查輔導工作，將銀行承兌匯票業務作為一項重點業務進行檢查，及時堵塞漏洞，防止案件的發生。
(3)人民銀行要進一步加強票據業務合規性管理，規範票據市場秩序，加大宣傳和檢查力度，強化對不規範辦理票據業務的查處力度，對無法證實交易真實性的票據，一律不得辦理貼現、再貼現，加強對票據承兌行和貼現行票據真實性情況的現場檢查，建立對違規票據行為定期通報及處罰制度，切實維護商業票據的信譽和流通秩序，促進銀行承兌匯票業務的健康發展。
3.針對承兌匯票存在的貼現風險，應採取：(1)把握票據的真實性。上不乏票據詐騙活動，如偽造票據、變造票據、「克隆」票據、「以假換真」調換票據和偽造增值稅發票、交易、查詢答覆書等，以此騙取銀行資金，因此，必須嚴格把握所貼現的票據的真實性。
(2)把握票據的有效性。銀行對所貼現的票據，應當在票據的各要素、各個票據行為尤其是背書的規範性、有效期限等多方面嚴格把握票據的有效性，避免資金損失和票據糾紛。
(3)把握承兌人的信用狀況。用於貼現的商業匯票有兩種，一是商業承兌的，一是銀行承兌的。不光對前者要把握承兌人的信用狀況，對後者也應當認真對待。當前票據上流通的絕大部分是銀行承兌匯票，這是因為銀行的信用比較可靠。但銀行信用也是分等級的，有的信用等級較好，有的較差，對不同的銀行所承兌的匯票進行貼現時，貼現銀行同樣應當認真評估，區別對待。具體做法可由該行總行(或委託專業公司)專門對全國各家銀行的信用等級進行綜合評估，將評估結果提供本行各分支機構在辦理票據貼現時掌握，這樣可以有效提高票據貼現的安全度和效率。
(4)把握操作的合規性。當前，國內商業銀行普遍認為票據貼現業務風險較小，辦理簡便，低，收益快。較之貸款業務而言，銀行更樂於以票據貼現方式給企業。而且通過銀行間及企業的配合，以多次承兌、貼現、多次循環對開銀行承兌匯票的方式，派生出數倍、數十倍的金額巨大的存款及票據業務，「創造」出大量的信用，這對於銀行完成「業績」意義重大。因此，票據貼現業務日益為銀行所熱衷，變通的做法也越來越多，由此帶來了巨大的風險。防範票據貼現業務的操作風險是刻不容緩的。完善內控制度，嚴格按程序審批和辦理貼現業務，杜絕「先貼現，再補議」的現象;杜絕自己承兌又自己貼現的行為;要求人提供交易合同和增值稅發票，確保匯票的真實貿易背景;防止滾動承兌和貼現進行長期融資。
綜上所述，銀行通過重點加強對承兌和貼現兩個過程的主要風險點的控制，將有效防範企業票據風險，在很大程度上避免票據糾紛和資金損失，保障和促進票據業務的長期發展具有重要意義。
[論文摘要]銀行承兌匯票在使用和流通中，存在的風險主要有偽造、變造等欺詐行為，銀行操作上、上存在薄弱環節，關聯企業利用銀行承兌匯票貼現，套取銀行資金等，根據銀行承兌匯票存在的不同風險種類、特點和性質，應分別採取相應的風險防範措施，保障和促進票據業務的健康發展。
隨著我國票據業務的迅速發展，承兌、貼現、轉貼現規模成倍增加。有效改善了銀行自身的資產負債結構，進一步增強了盈利能力，促進了經營流動性、安全性和效益性的統一。
銀行承兌匯票作為一種票據業務對加速資金周轉和商品流通，促進健康發展起到了積極的推動作用，受到銀企雙方共同的青睞。但是，隨著銀行承兌匯票的廣泛應用，利用銀行承兌匯票作案的案件越來越多，使有關各方蒙受了巨大的經濟損失，影響了銀行匯票業務的健康發展，成為商業銀行新的風險表現形式。因此，如何有效防範票據風險，維護機構的正常經濟秩序，已經成為亟待解決的問題。
一、銀行承兌匯票業務存在的主要風險
雖然各商業銀行都基本建立了票據業務的內部風險管理體系，完善了銀行承兌匯票承兌、貼現及轉貼現授權管理制度，進一步加強了對銀行承兌匯票真偽及貿易背景真實性的審查，但在票據業務實際操作中，仍存在許多風險和問題。
1.企業在辦理承兌匯票業務中存在欺詐行為
由於票據業務的迅速發展，利用票據詐騙資金是當前金融業務中的一個新的風險源，票據詐騙手段越來越隱蔽，方法也越來越多，若銀行審查不嚴或操作不當，就會落入陷阱形成風險。一是偽造變造銀行承兌匯票，一方面，利用高科技手段徹底偽造或利用銀行承兌匯票具有付款期限長、金額大和反覆多次轉讓等特點，先簽發真匯票，再根據真匯票偽造內容完全相同的假匯票即克隆票;另一方面，用在數額較小的真匯票上改動金額的辦法變造。二是票據調包，以「做生意」的幌子，用事先偽造好的假票據替換掉真票據。三是偽造商品交易、增值稅發票複印件，或關聯企業簽訂沒有真實貿易背景的商品交易合同，騙取銀行承兌匯票，進行貼現，套取銀行資金。
2.銀行承兌匯票作為工具，其操作風險越來越突出
由於銀行間競爭日益激烈，各行為爭攬業務而滿足單個大型企業的資金需求，使某些企業過量辦理承兌匯票，造成票據集中到期，導致銀行墊付資金。具體表現為：一是銀行在簽發承兌匯票時放鬆了對人的資格審查，大量簽發、承兌無真實貿易背景或不能確認貿易背景的銀行承兌匯票，違規辦理承兌業務;二是銀行為了多辦貼現業務，放鬆了貼現審查條件，疏於貼現資金流向監控，造成貼現資用於不當用途，使銀行信貸資金遭受一定的風險和損失;三是當天承兌、當天貼現，融資目的越來越明顯，銀行方面承擔的風險也越來越大。
3.商業銀行對銀行承兌匯票業務的管理存在薄弱環節，加大了銀行承兌匯票的經營風險
個別商業銀行受利益機制驅動，放鬆了內控管理，淡化了風險意識，在票據業務經營過程中，為企業滾動簽發銀行承兌匯票，為無效商品交易合同的企業簽發銀行承兌匯票，為超商品交易金額的企業簽發銀行承兌匯票，承兌匯票出票人和貼現申請人為非貿易合同的簽訂人，為貿易合同不真實或無貿易合同和增值稅發票辦理貼現，為同一號碼增值稅發票辦理多筆貼現，存在較大的風險;由於銀行「三查制度」執行不力，企業通過貸款方式，利用信貸資金償還到期的銀行承兌匯票，使票據風險轉移到信貸風險上。
4.關聯企業利用承兌匯票貼現，套取銀行資金
現場檢查中發現，關聯企業之間以虛擬交易和增值稅發票簽發和貼現銀行承兌匯票較普遍，涉嫌套取銀行資金，有的已形成風險。一是出票人簽發銀行承兌匯票當日或近幾日，關聯企業作為持票人向銀行申請承兌匯票，貼現後，將資金轉回出票人;二是企業集團向下屬企業簽發銀行承兌匯票，下屬企業將銀行承兌匯票貼現後，將資金轉回企業集團;三是同一法人代表的企業之間簽發銀行承兌匯票，持票人在銀行承兌匯票簽發後馬上辦理貼現，將資金轉給出票人。
5.票據的盲目發展和非理性競爭加大了利率風險
票據業務由於其周轉速度快，資通便利的特點，受到越來越多客戶的歡迎，也成為各家商業銀行競爭的新的業務領域，盲目發展和非理性競爭造成票據貼現利率不斷走低，甚至出現了個別低於再貼現利率的違規行為。不合理的利率水平不僅加大了商業銀行利率風險，也使商業銀行利潤空間大為縮小。有的銀行貼現業務量較大，但由於資金不足，難以籌到足夠的低資金，為保持與重大客戶良好的合作關係，在資金緊張時不惜以高利率拆藉資金用於貼現業務，實際上已違背了商業銀行的經營原則。
二、根據銀行承兌匯票存在的不同風險種類、特點和性質，應分別採取相應的風險防範措施
1.針對銀行承兌匯票存在的票據詐騙風險，應採取以下措施
(1)儘快補充修訂有關票據法規，完善對貼現、再貼現業務中有關銀行承兌匯票規定，承認空白背書的法律效力，增加禁止匯票回頭背書規定的有關法律法規，對惡意擾亂票據市場的行為制訂具體制裁規定，同時制訂詳盡的有關銀行承兌匯票業務的操作規程，加強內控制約。
(2)進一步提高銀行承兌匯票的防偽、防詐科技含量，以機器鑑別票據真偽代替肉眼判斷，使犯罪分子無可乘之機。配備各個商業銀行的印模與票樣，減少跨系統銀行承兌匯票識別難度。
(3)做好宣傳培訓，提高經辦人員的業務素質。各要高度重視票據支付結算工作，通過多種方式，加強對人員的業務培訓，使之掌握《票據法》、《支付結算辦法》及有關業務知識，掌握結算票據的各防偽特徵，提高防偽反詐意識，增強識別偽造、變造、複製票據的能力。對企業要做好宣傳工作，有條件的可組織企業有關人員進行《票據法》、《支付結算辦法》培訓，以提高企業經辦人員的業務素質。
2.針對銀行承兌匯票存在的承兌風險，應採取：(1)各行、社要進一步建立和完善信貸資金風險控制機制，要將銀行承兌匯票業務列入信貸資產負債比例和授信管理，從簽發匯票的環節上控制承兌風險。嚴格控制承兌總量，防止過量承兌造成的承兌風險;建立銀行承兌匯票信貸承辦人負責制和審批制，承辦人要認真審查承兌申請人的交易合同是否具有真實的商品交易關係;審查承兌申請人的資信情況，對符合條件可以辦理銀行承兌匯票的申請人，必須簽訂銀行承兌協議書，明確雙方的權利、義務和責任，並且還應該要求承兌申請人提供抵押擔保，若該筆銀行承兌匯票款項轉為逾期，信貸承辦人應承擔相應的責任。同時建立監測每一個出票企業經營風險的預警系統，對企業的經營活動進行跟蹤檢查，建立、健全承兌匯票保證金制度，從而最大限度地規避金融風險。
(2)要建立嚴密、科學、規範的會計內部控制系統。銀行承兌匯票屬於重要票據，在整個銀行承兌匯票業務流程中，潛藏的內部風險主要有：會計簽發、信貸審查、臨櫃複審等環節。因此，銀行內部控制管理就應當包括信貸內部控制管理、會計內部控制管理等各個環節。應加強會計部門獨立的防範風險、檢查監督能力，而不僅僅起到銀行會計核算作用。還應加強對銀行空白承兌匯票的管理，逐步地用簽發匯票代替手工簽發。同時，要加強會計檢查輔導工作，將銀行承兌匯票業務作為一項重點業務進行檢查，及時堵塞漏洞，防止案件的發生。
(3)人民銀行要進一步加強票據業務合規性管理，規範票據市場秩序，加大宣傳和檢查力度，強化對不規範辦理票據業務的查處力度，對無法證實交易真實性的票據，一律不得辦理貼現、再貼現，加強對票據承兌行和貼現行票據真實性情況的現場檢查，建立對違規票據行為定期通報及處罰制度，切實維護商業票據的信譽和流通秩序，促進銀行承兌匯票業務的健康發展。
3.針對承兌匯票存在的貼現風險，應採取：(1)把握票據的真實性。上不乏票據詐騙活動，如偽造票據、變造票據、「克隆」票據、「以假換真」調換票據和偽造增值稅發票、交易、查詢答覆書等，以此騙取銀行資金，因此，必須嚴格把握所貼現的票據的真實性。
(2)把握票據的有效性。銀行對所貼現的票據，應當在票據的各要素、各個票據行為尤其是背書的規範性、有效期限等多方面嚴格把握票據的有效性，避免資金損失和票據糾紛。
(3)把握承兌人的信用狀況。用於貼現的商業匯票有兩種，一是商業承兌的，一是銀行承兌的。不光對前者要把握承兌人的信用狀況，對後者也應當認真對待。當前票據上流通的絕大部分是銀行承兌匯票，這是因為銀行的信用比較可靠。但銀行信用也是分等級的，有的信用等級較好，有的較差，對不同的銀行所承兌的匯票進行貼現時，貼現銀行同樣應當認真評估，區別對待。具體做法可由該行總行(或委託專業公司)專門對全國各家銀行的信用等級進行綜合評估，將評估結果提供本行各分支機構在辦理票據貼現時掌握，這樣可以有效提高票據貼現的安全度和效率。
(4)把握操作的合規性。當前，國內商業銀行普遍認為票據貼現業務風險較小，辦理簡便，低，收益快。較之貸款業務而言，銀行更樂於以票據貼現方式給企業。而且通過銀行間及企業的配合，以多次承兌、貼現、多次循環對開銀行承兌匯票的方式，派生出數倍、數十倍的金額巨大的存款及票據業務，「創造」出大量的信用，這對於銀行完成「業績」意義重大。因此，票據貼現業務日益為銀行所熱衷，變通的做法也越來越多，由此帶來了巨大的風險。防範票據貼現業務的操作風險是刻不容緩的。完善內控制度，嚴格按程序審批和辦理貼現業務，杜絕「先貼現，再補議」的現象;杜絕自己承兌又自己貼現的行為;要求人提供交易合同和增值稅發票，確保匯票的真實貿易背景;防止滾動承兌和貼現進行長期融資。
綜上所述，銀行通過重點加強對承兌和貼現兩個過程的主要風險點的控制，將有效防範企業票據風險，在很大程度上避免票據糾紛和資金損失，保障和促進票據業務的長期發展具有重要意義。
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