單選題：某電梯生產企業為增值稅一般納稅人,2014年5月購進原材料取得的增值稅專用發票上註明價款500萬元 稅額85萬元;當月銷售自產電梯6部並負責安裝,開具普通發票取得含稅銷售額737.1萬元 安裝費35.1萬元 保養費14.04萬元 維修費7.02萬元.該企業5月應繳納的增值稅為( )
（a）22.1萬元
（b）25.16萬元
（c）28.22萬元
（d）30.26萬元
【中注協答案】b

答案：A

解析：對企業銷售電梯(購進的)並負責安裝及保養\維修取得的收入,一併徵收增值稅;企業銷售自產的電梯並負責安裝,屬於納稅人銷售貨物的同時提供建築業勞務,要分別計算增值稅和營業稅
本題納稅人銷售的是自產的電梯並負責安裝,屬於納稅人銷售貨物的同時提供建築業勞務,要分別計算繳納增值稅和營業稅.購進原材料取得增值稅專用發票的,是可以抵扣進項稅額的.該企業2014年5月應繳納的增值稅=737.1/(1+17%)×17%-85=22.1(萬元)
但是中注協給的答案將保養費和維修費看做是價外費用處理一併計入銷售額計算繳納了增值稅,只是將安裝費單獨計算繳納營業稅,該企業5月應繳納的增值稅=(737.1+14.04+7.02)/(1+17%)×17%-85=25.16(萬元)