不動產固定資產的後續支出稅務處理
企業所得稅法第十三條規定,在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,准予扣除:
1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出;
2.租入固定資產的改建支出;固定資產的大修理支出;
3.其他應當作為長期待攤費用的支出.
即上述長期待攤費用不能一次性稅前扣除,必須按規定期限分期攤銷扣除.
企業所得稅法實施條例規定,固定資產的"改建支出",指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出.
"固定資產的大修理支出",指同時符合下列條件的支出:修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;修理後固定資產的使用年限延長2年以上.顯而易見,改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出,即為會計上的"更新改造支出".
《財政部、國度稅務總局關於房產稅、城鎮土地使用稅有關問題的通知》:"對依照房產原值計稅的房產,不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中,均應依照房屋原價計算繳納房產稅.其中,房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算,納稅人未按國家會計制度規定核算並記載的,應按規定予以調整或重新評估."
固定資產資本化後續支出分錄是怎樣的?
1.固定資產轉入改擴建時:
借:在建工程/累計折舊/固定資產減值準備
貸:固定資產
2.發生改擴建工程支出時:
借:在建工程
貸:銀行存款等
3.替換原固定資產的某組成部分時:
借:銀行存款或原材料/營業外支出
貸:在建工程
4.生產線改擴建工程達到預定可使用狀態時:
借:固定資產
貸:在建工程
5.轉為固定資產後,按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊.
費用化的後續支出
會計分錄如下:
借:管理費用/銷售費用
貸:原材料/應付職工薪酬/銀行存款
上述整理的資料內容,就是關於不動產固定資產的後續支出稅務處理說明.不動產固定資產的後續支出,是通過資本化處理方式來計入,也可以通過計入當期損益裡面.這兩種處理方式,需要會計人員自行判斷處理,在此小編還整理了固定資產的後續支出會計分錄,僅供參考!
企業所得稅法第十三條規定,在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,准予扣除:
1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出;
2.租入固定資產的改建支出;固定資產的大修理支出;
3.其他應當作為長期待攤費用的支出.
即上述長期待攤費用不能一次性稅前扣除,必須按規定期限分期攤銷扣除.
企業所得稅法實施條例規定,固定資產的"改建支出",指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出.
"固定資產的大修理支出",指同時符合下列條件的支出:修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;修理後固定資產的使用年限延長2年以上.顯而易見,改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出,即為會計上的"更新改造支出".
《財政部、國度稅務總局關於房產稅、城鎮土地使用稅有關問題的通知》:"對依照房產原值計稅的房產,不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中,均應依照房屋原價計算繳納房產稅.其中,房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算,納稅人未按國家會計制度規定核算並記載的,應按規定予以調整或重新評估."
固定資產資本化後續支出分錄是怎樣的?
1.固定資產轉入改擴建時:
借:在建工程/累計折舊/固定資產減值準備
貸:固定資產
2.發生改擴建工程支出時:
借:在建工程
貸:銀行存款等
3.替換原固定資產的某組成部分時:
借:銀行存款或原材料/營業外支出
貸:在建工程
4.生產線改擴建工程達到預定可使用狀態時:
借:固定資產
貸:在建工程
5.轉為固定資產後,按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊.
費用化的後續支出
會計分錄如下:
借:管理費用/銷售費用
貸:原材料/應付職工薪酬/銀行存款
上述整理的資料內容,就是關於不動產固定資產的後續支出稅務處理說明.不動產固定資產的後續支出,是通過資本化處理方式來計入,也可以通過計入當期損益裡面.這兩種處理方式,需要會計人員自行判斷處理,在此小編還整理了固定資產的後續支出會計分錄,僅供參考!
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