畢業論文
議獨立審計中的責任界定及其規避
摘要：審計責任和會計責任是註冊會計師審計業務中常用的兩個概念，在註冊會計師事業迅速發展的今天，進1步分清兩者的區別和聯繫，合理界定各自的責任範圍，對於發揮審計在現代經濟管理中的積極作用有重要的現實意義。文章從獨立審計業務中審計責任的混淆現象著手，說明兩種責任混淆不清的原因，從主觀和客觀方面分析了審計責任（尤其是法律責任）產生的原因，結合實務對審計責任與會計責任的具體界定進行了深入分析，提出了獨立審計責任的合理規避方案。
關鍵詞：審計責任；會計責任；責任界定；責任規避。
Discuss the Defining and Avoiding of Independent Auditing Responsibility
Abstract: auditing responsibility and accounting responsibility are commonly used in auditing transactions by CPA。 In the time when CPA transactions get great development ,distinguishing the differences and the relation between them ,and defining the responsibility ranges rationally ,which is very important for auditing to be played the positive role in the modern economic management。The article begins with the obscurity phenomenon of auditing responsibility in independent auditing transactions ,explains why the two responsibility are not defined clearly ,analysis the reason that the production of auditing responsibility in the light of subjective and objective aspects ,especially legal responsibility。Analysis the auditing responsibility by taking the transactions for example further, and making up the way of auditing responsibility avoiding rationally 。
Key words : auditing responsibility ； accounting responsibility ； responsibility defining ；
Responsibility avoiding
目 錄
前 言 1
1、 審計責任和會計責任內涵 1
（1）審計責任的涵義 1
（2）會計責任的涵義 2
（3）審計責任與會計責任的聯繫 2
2、會計責任與審計責任在實務中難以合理界定的原因分析 3
（1）註冊會計師的獨立性不足 3
（2） 兩概念理解上的分歧 3
（3）法律上的不完善 4
3、 審計責任產生的原因 4
（1）註冊會計師主觀方面的原因 4
（2）審計責任的客觀原因 5
4、審計責任和會計責任的具體界定 6
（1）被審計單位的會計責任行為的具體界定 6
（2）註冊會計師和會計師事務所的審計責任行為的界定 7
5、審計責任的合理規避途徑 8
（1）註冊會計師和會計師事務所應採取的對策 8
（2）社會環境應採取的措施 10
結束語 11
參考文獻 11
前 言
註冊會計師被人們譽為「不吃皇糧的經濟警察」，其收益與風險並存，地位與責任並重。可以說，註冊會計師從產生的那1刻起，就肩負起了相應的審計責任（尤其是法律責任）。由於市場機制的不完善，我國公眾對註冊會計師獨立審計業務中委託方和受託方責任的理解不夠理性，部分註冊會計師和事務所錯誤模糊思想的存在，導致經常出現審計責任和會計責任糾纏不清的情況，使註冊會計師和事務所遭受不必要的損失，也使獨立審計行業在社會上造成了較大的負面影響。要使獨立審計業務給註冊會計師和事務所產生良好的經濟效益和社會效益，必須做到以下兩點：1是分清獨立審計責任和會計責任混淆的原因，然後合理界定兩種責任；2是理性看待審計責任產生的原因，並解決好如何有效規避的問題。解決好註冊會計師法律責任問題，不僅會影響社會審計的質量，決定審計職業社會地位的高低，對於我國證券市場健康有序的運行、市場經濟的法制建設也將起到不可估量的作用。正是基於上述原因，本文對獨立審計責任的相關理論問題進行了較為深刻的分析。
1、 審計責任和會計責任內涵
會計責任和審計責任是1對聯繫緊密的概念，兩者通過受託經濟責任緊密地聯繫在1起；同時，會計責任和審計責任是註冊會計師審計中兩個不同的概念，它們涉及到註冊會計師和被審計單位的責任劃分和可能承擔的法律責任。縱觀世界各國歷史，由於兩者界定不清，曾經引起了1系列的訴訟案件。例如：1931年的阿爾特邁公司(Ultramares Corp)訴塔契會計師事務所案件；1938年初的羅賓斯公司破產事件。都與會計責任和審計責任的界定不清有直接關係。
（1）審計責任的涵義
審計責任是指註冊會計師依照獨立審計準則，根據國家的有關法律、法規及會計準則、會計制定對被審計單位的會計核算和會計報表是否公允地表達了其財務狀況、經營成果和資金變動情況進行審查，將其審查結論表達於審計報告。並對其出具的審計報告的真實性、合法性負責。可見，註冊會計師的審計責任具有既對被審計單位負責，又要對政府負責的雙重性。
審計報告的真實性包括如實反映、可驗證性、公正性、合法性4個方面。如實反映是指審計報告應如實反映註冊會計師的審計範圍、審計依據、已實施的審計程序和發表的審計意見；可驗證性是指審計結論可以通過事實進行覆核驗證，計算分析正確，如果進行覆核，可以得出相同的結論；公正性是指審計的立場公正，不偏不倚，審計意見的表達不受任何偏見或成見的影響，對影響財務報表公允性的重要信息均應客觀披露。審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具，必須符合《中華人民共和國註冊會計師法》和獨立審計準則等國家有關法律及行政法規的規定。
註冊會計師對其審計結論要負3個方面的責任，1是要負行政責任。即註冊會計師如果違反了法律、執業標準或其他行政法規，必須承擔行政上的法律後果，包括對會計師事務所警告、沒收違法所得、罰款、暫停營業和吊銷營業執照、對註冊會計師警告、暫停執業和吊銷證書。註冊會計師的行政責任體現在《中華人民共和國註冊會計師法》第210條、第2101條和第3109條中。2是民事責任。即會計師事務所、註冊會計師對於其所出具的審計報告
議獨立審計中的責任界定及其規避
摘要：審計責任和會計責任是註冊會計師審計業務中常用的兩個概念，在註冊會計師事業迅速發展的今天，進1步分清兩者的區別和聯繫，合理界定各自的責任範圍，對於發揮審計在現代經濟管理中的積極作用有重要的現實意義。文章從獨立審計業務中審計責任的混淆現象著手，說明兩種責任混淆不清的原因，從主觀和客觀方面分析了審計責任（尤其是法律責任）產生的原因，結合實務對審計責任與會計責任的具體界定進行了深入分析，提出了獨立審計責任的合理規避方案。
關鍵詞：審計責任；會計責任；責任界定；責任規避。
Discuss the Defining and Avoiding of Independent Auditing Responsibility
Abstract: auditing responsibility and accounting responsibility are commonly used in auditing transactions by CPA。 In the time when CPA transactions get great development ,distinguishing the differences and the relation between them ,and defining the responsibility ranges rationally ,which is very important for auditing to be played the positive role in the modern economic management。The article begins with the obscurity phenomenon of auditing responsibility in independent auditing transactions ,explains why the two responsibility are not defined clearly ,analysis the reason that the production of auditing responsibility in the light of subjective and objective aspects ,especially legal responsibility。Analysis the auditing responsibility by taking the transactions for example further, and making up the way of auditing responsibility avoiding rationally 。
Key words : auditing responsibility ； accounting responsibility ； responsibility defining ；
Responsibility avoiding
目 錄
前 言 1
1、 審計責任和會計責任內涵 1
（1）審計責任的涵義 1
（2）會計責任的涵義 2
（3）審計責任與會計責任的聯繫 2
2、會計責任與審計責任在實務中難以合理界定的原因分析 3
（1）註冊會計師的獨立性不足 3
（2） 兩概念理解上的分歧 3
（3）法律上的不完善 4
3、 審計責任產生的原因 4
（1）註冊會計師主觀方面的原因 4
（2）審計責任的客觀原因 5
4、審計責任和會計責任的具體界定 6
（1）被審計單位的會計責任行為的具體界定 6
（2）註冊會計師和會計師事務所的審計責任行為的界定 7
5、審計責任的合理規避途徑 8
（1）註冊會計師和會計師事務所應採取的對策 8
（2）社會環境應採取的措施 10
結束語 11
參考文獻 11
前 言
註冊會計師被人們譽為「不吃皇糧的經濟警察」，其收益與風險並存，地位與責任並重。可以說，註冊會計師從產生的那1刻起，就肩負起了相應的審計責任（尤其是法律責任）。由於市場機制的不完善，我國公眾對註冊會計師獨立審計業務中委託方和受託方責任的理解不夠理性，部分註冊會計師和事務所錯誤模糊思想的存在，導致經常出現審計責任和會計責任糾纏不清的情況，使註冊會計師和事務所遭受不必要的損失，也使獨立審計行業在社會上造成了較大的負面影響。要使獨立審計業務給註冊會計師和事務所產生良好的經濟效益和社會效益，必須做到以下兩點：1是分清獨立審計責任和會計責任混淆的原因，然後合理界定兩種責任；2是理性看待審計責任產生的原因，並解決好如何有效規避的問題。解決好註冊會計師法律責任問題，不僅會影響社會審計的質量，決定審計職業社會地位的高低，對於我國證券市場健康有序的運行、市場經濟的法制建設也將起到不可估量的作用。正是基於上述原因，本文對獨立審計責任的相關理論問題進行了較為深刻的分析。
1、 審計責任和會計責任內涵
會計責任和審計責任是1對聯繫緊密的概念，兩者通過受託經濟責任緊密地聯繫在1起；同時，會計責任和審計責任是註冊會計師審計中兩個不同的概念，它們涉及到註冊會計師和被審計單位的責任劃分和可能承擔的法律責任。縱觀世界各國歷史，由於兩者界定不清，曾經引起了1系列的訴訟案件。例如：1931年的阿爾特邁公司(Ultramares Corp)訴塔契會計師事務所案件；1938年初的羅賓斯公司破產事件。都與會計責任和審計責任的界定不清有直接關係。
（1）審計責任的涵義
審計責任是指註冊會計師依照獨立審計準則，根據國家的有關法律、法規及會計準則、會計制定對被審計單位的會計核算和會計報表是否公允地表達了其財務狀況、經營成果和資金變動情況進行審查，將其審查結論表達於審計報告。並對其出具的審計報告的真實性、合法性負責。可見，註冊會計師的審計責任具有既對被審計單位負責，又要對政府負責的雙重性。
審計報告的真實性包括如實反映、可驗證性、公正性、合法性4個方面。如實反映是指審計報告應如實反映註冊會計師的審計範圍、審計依據、已實施的審計程序和發表的審計意見；可驗證性是指審計結論可以通過事實進行覆核驗證，計算分析正確，如果進行覆核，可以得出相同的結論；公正性是指審計的立場公正，不偏不倚，審計意見的表達不受任何偏見或成見的影響，對影響財務報表公允性的重要信息均應客觀披露。審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具，必須符合《中華人民共和國註冊會計師法》和獨立審計準則等國家有關法律及行政法規的規定。
註冊會計師對其審計結論要負3個方面的責任，1是要負行政責任。即註冊會計師如果違反了法律、執業標準或其他行政法規，必須承擔行政上的法律後果，包括對會計師事務所警告、沒收違法所得、罰款、暫停營業和吊銷營業執照、對註冊會計師警告、暫停執業和吊銷證書。註冊會計師的行政責任體現在《中華人民共和國註冊會計師法》第210條、第2101條和第3109條中。2是民事責任。即會計師事務所、註冊會計師對於其所出具的審計報告
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