企業所得稅管理要刪繁就簡

企業所得稅管理要刪繁就簡 企業所得稅管理要刪繁就簡 企業所得稅管理要刪繁就簡
一、企業所得稅管理存在的問題
1、稅前扣除項目審批煩瑣
首先，企業所得稅稅前扣除項目的審批，最遲要在年終申報期以前完成，是一項時效性強、責任重、量大的把關工作。企業對各種審批事項都要按稅務機關要求形成報告和履行相關審批手續，工作量較大，造成企業不願積極提供有關審批資料的局面。
同時稅務機關在有限時間內，也不可能對每項需要審批的稅前扣除項目進行實地檢查。
其次，由於時間上的差異，企業實際上沒有依據有關項目稅前扣除的批文進行申報。例如，某企業在當年申報時已經將需要審批的項目進行稅前扣除，申報期之後才接到准予稅前扣除的批文，這樣就失去了審批意義，使工作流於形式。
第三，年終所得稅稅前扣除項目的審批是一種被動監督企業成本費用開支的方式，不能促使企業主動去核算成本費用，也不符合國際慣例和我國入世要求。
2、征繳方式亟待改革
在企業所得稅征繳管理上，目前採取的是按月（季）預繳、年終彙算清繳的方式，這也和國際上大多數國家的做法一致。但比較起來，我們的征繳方式並不實用：預繳管理太粗，按月預繳時間過於緊密，報送資料和內部審核不科學，導致稅收征管人員審核時走形式，企業也能利用這一現象調節資金走向。企業所得稅的彙算清繳方式本身是一項煩瑣的工作，再加上人員少、時間緊，稅務服務中介機構又欠完善，使基層稅務機關根本達不到認真審核檢查的目的，既無法監控企業的實際情況，也給企業帶來很大不便。
3、企業所得稅管理觀念的弱化，嚴重影響稅收秩序
由於所得稅收入不是稅務機關硬性考核指標，所得稅的審批、檢查就成了一些單位搞違法收費的「避風港」。在企業和代理機構雙方利益驅動下，減免稅、列支項目的審批都成為「代理項目」，產生違法案件，從而嚴重影響了依法治稅的嚴肅性，造成稅收秩序的紊亂。
4、稅收政策規定與企業財務制度及財務準則差異過大
在目前的環境下，這種差異對企業的經營與資金運作帶來極大限制。同時，因優惠政策過多過濫，既未起到政策導向作用，又造成稅負不公，影響企業積極性，更造成企業為享受優惠而挖空心思鑽空子。
二、改善企業所得稅管理的建議
1、合理設計管理體制，提高管理效率
逐步規範和簡化企業所得稅稅前扣除項目的審批制度，減輕稅務機關和企業的工作負擔，節約稅收成本和企業成本。同時，應看到我國入世之後，經濟將逐步納入世界經濟體系，這就要求我們的稅收制度逐步與國際接軌，稅收征管必須適應開放經濟的要求。將來，隨著企業數量的增多和成本費用核算形式的多樣化，都集中在年終對成本費用進行審批扣除是被動的。只有逐步取消審批制度，改變管理方式，才是明智和有效的選擇。
2、簡化預繳方式，實行按季預繳
目前企業所得稅採取的是按月（季）預繳方式，且大部分企業採取的是按月預繳，而國際上大多數國家的預繳時限為一季度以上，有的為一年兩次，這樣做的目的主要是減少稅收成本和征納雙方的工作量，而且有較集中的時間進行審核。從目前的情況看，有必要統一推行按季預繳的辦法，一則符合國際慣例，使境外投資者較為適應；二則避開較為繁雜的增值稅管理，騰出時間每季末專門進行所得稅的審核；三則減少企業的工作量和納稅成本。
3、加快信息化建設步伐
電子化申報已在增值稅管理中得到運用和推廣，它減少了稅收成本，嚴密了征管程序，既保證了稅款的及時入庫，也方便了納稅人，這對目前改善企業所得稅管理也有很強的現實意義。要充分發揮CTAIS等征管軟體的作用，將企業所得稅管理融入其中，並可考慮在稅企聯網的情況下，實現直接對企業所得稅涉稅項目的監控。