研發費用50%可扣除的有哪些
《企業所得稅法》第三十條規定,企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算應納稅所得額時加計扣除.《國家稅務總局關於印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法〉的通知》規定.
一、企業所從事的研究開發項目必須是符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》規定的項目.
二、允許在計算應納稅所得額時,按照規定實行加計扣除的費用包括:
1.新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費.2.從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用.3.在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼.4.專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費.5.專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用.6.專門用於中間試驗和產品試製的模具、工藝裝備開發及製造費.7.勘探開發技術的現場試驗費.8.研發成果的論證、評審、驗收費用.
允許加計扣除的研發費用支出範圍包括:
1、人員人工費用.
直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用.
2、直接投入費用.
研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用.
用於中間試驗和產品試製的模具、工藝裝備開發及製造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試製產品的檢驗費.
用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的儀器、設備租賃費.
3、折舊費用.
用於研發活動的儀器、設備的折舊費.
4、無形資產攤銷.
用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術的攤銷費用.
5、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費.
6、其他相關費用.
與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家諮詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑑定、評審、評估、驗收費用,智慧財產權的申請費、註冊費、代理費,差旅費、會議費等.此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%.
7、財政部和國家稅務總局規定的其他費用.
什麼是研發費用加計扣除優惠政策?
研發費用是指企業開展研發活動中實際發生的研發費用.
加計扣除是指按照稅法規定在實際發生支出數額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額.
對企業的研發支出實施加計扣除,則稱之為研發費用加計扣除優惠政策.
哪些行業可以享受研發費用加計扣除優惠?
按照現行政策規定,對研發費用加計扣除政策管理思路從"正列舉"優化為"負面清單",擴大了研發費用加計扣除的行業,只要不在6大禁止類行業的範圍,均可申請享受研發費用加計扣除優惠政策.
考慮到當前企業經營多元化的情況,為合理判斷納稅人所屬行業,明確了不適用研發費用加計扣除優惠政策行業企業的具體判定.以6個行業業務為主營業務,其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按《企業所得稅法》第六條規定計算的收入總額減除不徵稅收入和投資收益的餘額50%以上的企業.
研發費用50%可扣除的有哪些現在大家都清楚了吧,小編提醒大家,還有一些費用,不但不能實行加計扣除,而且也不能在稅前列支.像稅法不允許扣除的費用,如禮品、禮金、贊助費等.以及不屬於企業自身發生的費用,如共同合作開發的項目,應當由合作的其他各方承擔的研發費用.
《企業所得稅法》第三十條規定,企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算應納稅所得額時加計扣除.《國家稅務總局關於印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法〉的通知》規定.
一、企業所從事的研究開發項目必須是符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》規定的項目.
二、允許在計算應納稅所得額時,按照規定實行加計扣除的費用包括:
1.新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費.2.從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用.3.在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼.4.專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費.5.專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用.6.專門用於中間試驗和產品試製的模具、工藝裝備開發及製造費.7.勘探開發技術的現場試驗費.8.研發成果的論證、評審、驗收費用.
允許加計扣除的研發費用支出範圍包括:
1、人員人工費用.
直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用.
2、直接投入費用.
研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用.
用於中間試驗和產品試製的模具、工藝裝備開發及製造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試製產品的檢驗費.
用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的儀器、設備租賃費.
3、折舊費用.
用於研發活動的儀器、設備的折舊費.
4、無形資產攤銷.
用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術的攤銷費用.
5、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費.
6、其他相關費用.
與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家諮詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑑定、評審、評估、驗收費用,智慧財產權的申請費、註冊費、代理費,差旅費、會議費等.此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%.
7、財政部和國家稅務總局規定的其他費用.
什麼是研發費用加計扣除優惠政策?
研發費用是指企業開展研發活動中實際發生的研發費用.
加計扣除是指按照稅法規定在實際發生支出數額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額.
對企業的研發支出實施加計扣除,則稱之為研發費用加計扣除優惠政策.
哪些行業可以享受研發費用加計扣除優惠?
按照現行政策規定,對研發費用加計扣除政策管理思路從"正列舉"優化為"負面清單",擴大了研發費用加計扣除的行業,只要不在6大禁止類行業的範圍,均可申請享受研發費用加計扣除優惠政策.
考慮到當前企業經營多元化的情況,為合理判斷納稅人所屬行業,明確了不適用研發費用加計扣除優惠政策行業企業的具體判定.以6個行業業務為主營業務,其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按《企業所得稅法》第六條規定計算的收入總額減除不徵稅收入和投資收益的餘額50%以上的企業.
研發費用50%可扣除的有哪些現在大家都清楚了吧,小編提醒大家,還有一些費用,不但不能實行加計扣除,而且也不能在稅前列支.像稅法不允許扣除的費用,如禮品、禮金、贊助費等.以及不屬於企業自身發生的費用,如共同合作開發的項目,應當由合作的其他各方承擔的研發費用.
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