摘要:現金是企業的血液和企業正常經營的重要保障。若企業現金周轉不暢,償債能力就差,必將嚴重阻礙正常經營,危及企業生存。加強企業現金管理對於企業正常生產經營和可持續發展具有重要意義。闡述了我國當前企業現金管理存在的問題,分析了企業現金管理混亂的後果,揭示了形成這些問題的原因,並提出加強現金管理的對策。
關鍵詞:企業;現金;管理;問題
中圖分類號:F231.5文獻標誌碼:A文章編號:1673-291X(2009)29-0158-02
現金是流動性最強的一種貨幣資金,它可以隨時用以購買各種物資,支付日常的零星開支等。現金是企業進行生產經營活動的基本條件,是企業資產中流動性最強、控制風險最高的資產,是企業生存與發展的基礎。但是,由於企業的現金流動性強,誘惑力最大,極易發生丟失、短缺、挪用或被盜等現象,甚至產生舞弊行為。對企業來說,現金管理是財務管理中最基本、最重要的一項管理,管理的好壞直接關係到企業能否正常生產經營。然而,現金管理的科學性、重要性並沒有被企業管理者和財務工作者充分認識,以致在現金管理方面不時出現問題。因此,加強現金管理是任何企業都必須重視的一項工作。
一、企業現金管理存在的問題
(一)虛開發票,騙取企業現金。會計人員利用職務之便,與外部人員串通,在購物時虛開發票,或在作賬時虛列工資、獎金等,從而將多支的現金據為己有。
(二)填錯記賬憑證或錯記日記賬,貪污現金。在處理涉及現金和銀行存款相互存取的業務,會計人員有可能因為忙、不仔細填制記賬憑證時,容易出現錯誤,影響到記賬的準確性,另一方面出納人員在登記現金日記賬時故意記錯業務發生金額或將其合計數記錯,表現為少計收入或多計支出,貪污錯記部分。
(三)企業「坐支」現金的情況嚴重。根據國務院《現金管理暫行條例》規定,各單位的現金收入應於當日送存銀行,單位支付現金應從本單位庫存現金中支付或在限額內從開戶銀行提取支付,不得從本單位的現金收入中直接用於支付各種開支。但有些企業未把經營收入中現金收入及時繳存銀行而是為了方便直接用於日常經費的開支,「坐支」現金現象嚴重。
(四)存在「白條」抵庫的現象。「白條」抵庫,是指用不符合財務制度規定和審批手續的字條或單據頂抵庫存現金的做法。這造成盤點現金時賬面現金金額與保險柜金額不符。
(五)更改憑證金額,虛構內容。會計人員或其他經辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞,乘機更改發票、收據上的金額,貪污相應款項,或通過添加經濟業務內容和金額,將現金據為己有。
(六)超額使用現金現象比較普遍。根據國務院《現金管理暫行條例》的規定,現金的開支主要是對個人的各項工資、獎金、福利等開支及出差人員隨身攜帶的差旅費等,其結算限額為1 000元,超過限額的部分應當以支票或者銀行本票支付,確需全額支付現金的,經開戶銀行審核後,才能予以支付現金。雖然就我國目前的實際情況來看,現金支付1 000元的結算限額有點偏低,可操作性不強,但根據該條例的精神,大額支出應儘量避免使用現金。但是在企業中為了方便,在可以使用轉賬支付的情況下仍大量使用現金支付。
(七)撕毀票據或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現金的票據撕毀,將現金據為己有;或用盜取發票、收據等憑證向客戶開票,隱匿現金,達到貪污的目的。
(八)挪用現金。出納人員或其他人員採用虛寫或塗改現金繳款單日期的方法,不將當天應送交銀行的現金及時入賬,而將資金挪用,進行體外循環。
(九)賬面現金餘額過大。現金的庫存限額,是指為保證各單位日常零星支付,按規定允許留存現金的最高數。根據國務院《現金管理暫行條例》的規定,單位的庫存現金限額一般不超過該單位天至天的日常零星開支的需要量。然而,很多企業月末或年末的現金餘額卻很大,賬面現金餘額在萬元以上的企業不在少數,甚至個別企業的賬面現金餘額達到了幾十萬。
二、企業現金管理混亂的後果
企業現金管理混亂不僅為企業的正常生產經營和資產的安全性埋下了隱患,更為各種違法違紀行為的產生提供了便利,其嚴重後果主要表現在以下幾方面:
(一)極易出現挪用公款的情況。由於出納手中的庫存現金過多,在缺乏監督的情況下,就很容易出現挪用公款和公款私存的情況。
(二)為個人貪污公款提供了可能。由於企業使用大額的現金支付,因此,對現金的去向就難以控制,經辦人員很可能利用管理中的漏洞,通過虛開發票、收取回扣等方式貪污公款,謀取利益。
(三)極易造成企業資產的流失。由於「白條」抵庫現象的存在以及企業管理者和財務人員的經常變更,企業現任管理者和財務人員往往弄不清楚庫存現金中「白條」的性質,也不願去清理收回以前年度的「白條」。這樣一來,庫存現金中的「白條」將成為呆滯賬,從而造成企業資產的流失。
(四)極易出現違法違規事件。由於企業違規使用現金,如存在「坐收坐支」、企業庫存現金超額等現象,一旦被查出,就要承擔法律責任。
三、原因分析
企業現金管理出問題的主要原因是沒有建立完善的企業現金內部控制體系:
(一)不相容職務分離不清。為了節約費用,有的企業讓同一人既做出納又負責記賬,造成職責分工不明確。顯然給舞弊行為帶來了方便。
(二)企業領導和財務人員法律意識淡薄,不熟悉財經法律法規。
(三)審批制度不嚴格。企業沒有針對貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度,或者雖建立了嚴格的授權審批制度卻不嚴格執行。導致各種票據的購買、保管、使用、背書轉讓及註銷等環節的職責權限和程序混亂,財會人員支出貨幣資金不經過嚴格的審批,公司及法人章沒有妥善管理等。
四、對策
關鍵詞:企業;現金;管理;問題
中圖分類號:F231.5文獻標誌碼:A文章編號:1673-291X(2009)29-0158-02
現金是流動性最強的一種貨幣資金,它可以隨時用以購買各種物資,支付日常的零星開支等。現金是企業進行生產經營活動的基本條件,是企業資產中流動性最強、控制風險最高的資產,是企業生存與發展的基礎。但是,由於企業的現金流動性強,誘惑力最大,極易發生丟失、短缺、挪用或被盜等現象,甚至產生舞弊行為。對企業來說,現金管理是財務管理中最基本、最重要的一項管理,管理的好壞直接關係到企業能否正常生產經營。然而,現金管理的科學性、重要性並沒有被企業管理者和財務工作者充分認識,以致在現金管理方面不時出現問題。因此,加強現金管理是任何企業都必須重視的一項工作。
一、企業現金管理存在的問題
(一)虛開發票,騙取企業現金。會計人員利用職務之便,與外部人員串通,在購物時虛開發票,或在作賬時虛列工資、獎金等,從而將多支的現金據為己有。
(二)填錯記賬憑證或錯記日記賬,貪污現金。在處理涉及現金和銀行存款相互存取的業務,會計人員有可能因為忙、不仔細填制記賬憑證時,容易出現錯誤,影響到記賬的準確性,另一方面出納人員在登記現金日記賬時故意記錯業務發生金額或將其合計數記錯,表現為少計收入或多計支出,貪污錯記部分。
(三)企業「坐支」現金的情況嚴重。根據國務院《現金管理暫行條例》規定,各單位的現金收入應於當日送存銀行,單位支付現金應從本單位庫存現金中支付或在限額內從開戶銀行提取支付,不得從本單位的現金收入中直接用於支付各種開支。但有些企業未把經營收入中現金收入及時繳存銀行而是為了方便直接用於日常經費的開支,「坐支」現金現象嚴重。
(四)存在「白條」抵庫的現象。「白條」抵庫,是指用不符合財務制度規定和審批手續的字條或單據頂抵庫存現金的做法。這造成盤點現金時賬面現金金額與保險柜金額不符。
(五)更改憑證金額,虛構內容。會計人員或其他經辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞,乘機更改發票、收據上的金額,貪污相應款項,或通過添加經濟業務內容和金額,將現金據為己有。
(六)超額使用現金現象比較普遍。根據國務院《現金管理暫行條例》的規定,現金的開支主要是對個人的各項工資、獎金、福利等開支及出差人員隨身攜帶的差旅費等,其結算限額為1 000元,超過限額的部分應當以支票或者銀行本票支付,確需全額支付現金的,經開戶銀行審核後,才能予以支付現金。雖然就我國目前的實際情況來看,現金支付1 000元的結算限額有點偏低,可操作性不強,但根據該條例的精神,大額支出應儘量避免使用現金。但是在企業中為了方便,在可以使用轉賬支付的情況下仍大量使用現金支付。
(七)撕毀票據或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現金的票據撕毀,將現金據為己有;或用盜取發票、收據等憑證向客戶開票,隱匿現金,達到貪污的目的。
(八)挪用現金。出納人員或其他人員採用虛寫或塗改現金繳款單日期的方法,不將當天應送交銀行的現金及時入賬,而將資金挪用,進行體外循環。
(九)賬面現金餘額過大。現金的庫存限額,是指為保證各單位日常零星支付,按規定允許留存現金的最高數。根據國務院《現金管理暫行條例》的規定,單位的庫存現金限額一般不超過該單位天至天的日常零星開支的需要量。然而,很多企業月末或年末的現金餘額卻很大,賬面現金餘額在萬元以上的企業不在少數,甚至個別企業的賬面現金餘額達到了幾十萬。
二、企業現金管理混亂的後果
企業現金管理混亂不僅為企業的正常生產經營和資產的安全性埋下了隱患,更為各種違法違紀行為的產生提供了便利,其嚴重後果主要表現在以下幾方面:
(一)極易出現挪用公款的情況。由於出納手中的庫存現金過多,在缺乏監督的情況下,就很容易出現挪用公款和公款私存的情況。
(二)為個人貪污公款提供了可能。由於企業使用大額的現金支付,因此,對現金的去向就難以控制,經辦人員很可能利用管理中的漏洞,通過虛開發票、收取回扣等方式貪污公款,謀取利益。
(三)極易造成企業資產的流失。由於「白條」抵庫現象的存在以及企業管理者和財務人員的經常變更,企業現任管理者和財務人員往往弄不清楚庫存現金中「白條」的性質,也不願去清理收回以前年度的「白條」。這樣一來,庫存現金中的「白條」將成為呆滯賬,從而造成企業資產的流失。
(四)極易出現違法違規事件。由於企業違規使用現金,如存在「坐收坐支」、企業庫存現金超額等現象,一旦被查出,就要承擔法律責任。
三、原因分析
企業現金管理出問題的主要原因是沒有建立完善的企業現金內部控制體系:
(一)不相容職務分離不清。為了節約費用,有的企業讓同一人既做出納又負責記賬,造成職責分工不明確。顯然給舞弊行為帶來了方便。
(二)企業領導和財務人員法律意識淡薄,不熟悉財經法律法規。
(三)審批制度不嚴格。企業沒有針對貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度,或者雖建立了嚴格的授權審批制度卻不嚴格執行。導致各種票據的購買、保管、使用、背書轉讓及註銷等環節的職責權限和程序混亂,財會人員支出貨幣資金不經過嚴格的審批,公司及法人章沒有妥善管理等。
四、對策
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