摘要：社會保障基金是我國社會保障體系的物質基礎, 也是促進社會保障制度運行的重要支撐。完善的社保基金財務管理制度能更好地完成社保基金的籌集和支付, 對於促進社會經濟的持續發展和維護社會和諧穩定有著重要作用。結合社保基金財務管理工作的基本內容, 本文對現階段基層社保基金財務管理中存在的問題進行深入分析, 並針對性地提出有效的解決策略, 以期為解決我國基層社保基金財務管理問題提供借鑑。
關鍵詞：基層; 社保基金; 財務管理;
一、社保基金財務管理的主要內容
(一) 社保基金的籌集與撥付管理
社保基金的籌集管理是指專職的社會保障基金管理機構按照國家法律規定對各種基金的籌措環節進行監督和管理, 是社保基金財務管理的首要環節和前提基礎;社保基金的撥付管理是指社保基金管理機構按照國家的規定對社保基金的分配和使用進行監督和管理, 是社會保障職能的重要體現。社保基金的籌集與撥付都需要根據國家的相關規定、標準以及相應的統籌範圍來實行, 不得以任何藉口來改變籌集渠道、支出的項目或撥付標準。
(二) 社保基金的預算編制管理
社會保險基金預算是根據國家社會保險和預算管理法律法規編制、反映各項社會保險基金收支的年度計劃, 是我國預算編制體系的重要組成部分, 通過綜合考慮統籌地區上年度基金預算執行情況、本年度國民經濟和社會發展計劃、人力資源社會保障事業發展規劃、社會保險政策和財政補助政策等因素, 對社保基金收支項目分別進行測算, 按照“收支平衡、略有有結餘”的原則, 強化社會保險基金的管理和監督, 確保社會保險基金安全完整, 提高社會保險基金運行效益。
(三) 社保基金的投資運營管理
社保基金的投資運營管理是指對籌集到的社保基金在保值增值過程中的監督和管理, 在當前經濟形勢對我國社保基金的積累性和支出增長的剛性要求不斷提高的前提下, 財政部門需及時與人社部門對接, 根據社保基金財政專戶內每月的收支以及基金結餘情況, 在預留保障資金支出的前提下, 確定合理的的基金投資運營方式, 並對於投入到資本市場上的社保基金運營情況進行監管, 確保社會保障基金的運營安全。此外還包括協商專戶所在銀行按照協定存款利率等方式進行定、活期存款, 保證社保基金收支戶的收益, 並分險種計息。
(四) 社保基金財務的會計核算管理
社保基金的財務的會計核算主要包括開設銀行財政專戶、設置各大險種會計科目、編制原始憑證、依法登記賬簿, 完成社保基金財務報表編制等, 在財務核算過程中, 首先確保實現社保基金收支兩條線管理, 其次保證會計憑證編制遵守真實、合法的原則, 另外還要對會計憑證保管人的工作職責進行明確。社保基金的財務管理人員要根據職責分工和程序核對銀行賬單等財務報表, 同時根據統籌地區社保基金收支情況, 定期編制銀行存款餘額調節表, 確保賬單、賬表餘額一致。
二、當前基層社保基金財務管理中存在的問題及分析
(一) 社保基金預算編制質量不高
部分基層社保機構忽視了社保基金預算管理的重要性, 認為社保基金管理是基礎會計工作, 只需要簡單的做好繳費、報銷等基礎業務就可以了, 不需要嚴格執行預算編制制度。比如, 基層社保基金預算編制大多在每年的11月份進行, 編制時間比較短, 業務科室沒有充足的時間更好地對各年度的數據進行分析比對, 不能對繳費基數增減、基金收支增幅做出更好的預測, 更無法做到零基預算, 只能根據預算審核的要求以及往年經驗估算增幅, 一定程度上影響了社保基金預算編制的質量。
(二) 社保基金的投資風險管理較薄弱
目前在實際操作中, 社保基金進入資本市場的風險還是較大, 我國社會保障基金投資機構對社保基金投資的風險管理能力較弱。一方面對於風險管理的認識較為淺薄和片面且缺少客觀上的判斷。另一方面監管機構尚不具備完善的風險管理體系所必須的技術平台, 對風險的評估仍舊停留在定性化、經驗化的階段, 無法運用數理統計模型來識別、測量、評估和檢測風險, 評估結果也缺乏科學性和準確性。同時社保基金風險管理機構不夠完善, 對投資的重大決策缺乏監督和制衡機, 不同部門和不同崗位之間不能相互制衡[1]。
(三) 社保基金會計核算基礎存在局限性
現階段社保基金財務管理貫徹執行“收支兩條線”的原則已經較為徹底, 通過實行財政專戶集中化的管理模式將收入管理囊括到財政管理中, 這種管理方法對於基層社保基金的財務管理質量有很大的提升。但當前社保基金會計制度的基礎為收付實現制, 在實際操作過程中是用當期實際收到數作為收入的確認數, 以實際支出數作為支出的確認數, 沒有對應付未付或者應繳未繳的社保基金作信息確認。這種過於簡單化的財務管理基礎核算模式無法充分反映社保基金的欠繳情況, 不能很好的通過會計數據進行分析研究, 繼而影響著基層社保基金財務管理水平的提高[2]。
(四) 基層財務管理工作人員業務素質有待提升
部分基層管理單位中的財務人員受歷史及教育條件等原因影響, 只具備最基礎的會計業務能力, 在實際的社保基金管理環節中僅能夠完成記賬、收集原始憑證等基礎會計工作, 不能勝任深層次的預決算編制或數據研究分析等財務管理工作, 無法將第一手的現實資料提煉到理論層次, 制約了基層社保基金工作的開展。此外, 部分基層社保基金管理機構不重視對現有財務管理工作人員的專業培訓, 造成財務管理工作人員知識老化甚至脫節, 加之部分工作人員的職業素質較低, 在實際的工作環節中出現造假賬、報假表, 利用管理漏洞和內控不足做出違法亂紀的行為, 嚴重影響了基層社保基金財務管理質量[3]。
(五) 社保基金財務信息溝通渠道不暢通
從目前基層社保基金財務管理現狀來看, 一些政府部門的管理手段和意識固化老舊, 沒有對社保基金管理中出現的問題及時與相關部門溝通交流。同時社會保險在不同險種的工作方式存在著一定的漏洞。在社保機構條線式的工作方法中, 獲得的一些重要信息無法通過有效的渠道進行資源共享, 從而造成騙保、逃避繳費以及收入核實虛化等問題頻繁發生, 造成巨大的管理漏洞。
三、完善基層社保基金財務管理工作的相關建議
(一) 堅強基層社保基金財務管理制度建設
建立並完善評估、監督和信息披露制度:定期對基層社保基金財務管理制度的實時性進行檢查和評估, 及時發現財務管理制度在運行中存在的缺陷和不足, 從而針對性的解決發現的問題;建立並完善內部管理機構的責任制, 完善會計崗位責任制, 落實財務管理機構各部門責任, 加強對社保基金財務管理人員的管理, 促進第一責任人帶頭遵守內部財務管理制度;建立相關的信息披露制度, 及時掌握社保基金運營公司公布的社保基金資產、收益、現金流量等財務狀況, 並做好信息核查工作, 保證披露信息的真實性、正確性、完整性, 提高社保基金運營的透明度, 消除道德風險。
(二) 提高社保基金預算編制水平
充分認識到完善社保基金預算編制的重大意義, 編制社保基金預算時充分考慮影響統籌區域內社會保險基金收支的各類因素, 合理把握社保基金的收支規模, 對於涉及的各項基金預算嚴格遵循有關法律法規的收支內容、標準和範圍, 確保專款專用, 不得擠占或挪作他用。另外還應注重工作績效, 實現社保基金預算編制與預算執行的深度吻合, 科學測算社保基金中長期收支趨勢, 綜合分析人員、政策等影響支出變動因素, 在真實反映社保基金運行情況的基礎上, 適時引入基金收支績效評價機制, 有效激勵各級各部門提高社會保險基金預算編制的準確性和計劃性, 切實發揮預算在社會保險基金管理中的重要作用, 促進社保基金預算編制與預算執行的良好銜接。
(三) 改善現有的會計核算制度
對於現行的會計核算制度進行全面深入的分析, 正視收付實現制與社保基金財務管理中存在的矛盾, 打破以往會計制度上的缺陷, 引入權責發生制。社保基金會計核算時, 不論基金是否在當期實際發生收入或者支出, 都以會計年度內應收應付數作為的社保基金收入、支出標準。責權發生制的使用, 可以有效防比會計信息失真問題, 可以為管理決策提供科學的依據。但同時仍要保持社保基金的收付實現制在一定範圍內的應用, 以實現這兩種制度結合的新型會計核算機制。會計核算制度的改革可以更為實時準確的反應社保基金在運行中體現的問題, 宏觀上也為政府進行社會保險制度改革、完善社會保障與福利體系提供決策依據。
(四) 樹立正確的社保基金財務管理意識
一方面基層工作人員應不斷通過學習相應的法律、法規和財務管理專業知識, 同時將自身業務活動和科學的數據分析方法相結合, 對社保基金財務活動進行整體分析, 從而編制出較為系統化、全面化的社保基金財務分析報告。另一方面要提高基層領導對社保基金財務管理工作重要性的認識, 定期進行專業培訓, 提高基層領導人員的知識水平, 從而能科學地依據社保基金財務分析報告進行相關的財務決策制定。此外, 加強各類財務管理人員和財務主要負責人的職業素養和道德素養建設, 也是提高基層社保基金財務管理質量, 推動我國財務管理改革與發展的重要舉措。
(五) 加快建立社會保險基金信息共享機制
基層社保基金財務管理單位應積極構建系統化的資源共享平台, 利用信息技術構建社保資源交換平台, 將涉及到財政、衛生以及民政部門的數據信息進行有效化整合, 在網絡共享平台中進行資源信息交換, 實現社保基金信息的數字化管理, 及時發現、糾正重複參保、杜絕違規冒領等現象發生。通過對網絡系統中已有的相關數據, 能更為準確的預測社保基金收支情況, 有利於監管制度的順利實施, 也能提高社保基金財務管理效率, 對於社保基金預算編制的科學化和精細化也提供了數據支持。
四、結束語
經濟的發展使得社會各界更加重視社會保障工程的建設, 而社保基金財務管理工作直接關係著現有社保制度能否發揮出應有的重要作用。因此, 從基層社保基金財務管理入手, 深入剖析現有制度中存在的問題及原因, 通過探索切實可行的解決辦法完善社保基金財務管理制度, 是提高社保基金運行效率, 實現經濟健康發展的重要舉措。
參考文獻
[1]蒙俊.社會保障基金財務管理存在問題與改進對策研究[D].廣西大學, 2008, 6.
[2]於春華.社保基金財務管理問題及對策研究[J].經濟與管理, 2012, 3.
[3]解飛.基層社保基金財務管理研究[J].新會計, 2017 (01) :44-45.
關鍵詞：基層; 社保基金; 財務管理;
一、社保基金財務管理的主要內容
(一) 社保基金的籌集與撥付管理
社保基金的籌集管理是指專職的社會保障基金管理機構按照國家法律規定對各種基金的籌措環節進行監督和管理, 是社保基金財務管理的首要環節和前提基礎;社保基金的撥付管理是指社保基金管理機構按照國家的規定對社保基金的分配和使用進行監督和管理, 是社會保障職能的重要體現。社保基金的籌集與撥付都需要根據國家的相關規定、標準以及相應的統籌範圍來實行, 不得以任何藉口來改變籌集渠道、支出的項目或撥付標準。
(二) 社保基金的預算編制管理
社會保險基金預算是根據國家社會保險和預算管理法律法規編制、反映各項社會保險基金收支的年度計劃, 是我國預算編制體系的重要組成部分, 通過綜合考慮統籌地區上年度基金預算執行情況、本年度國民經濟和社會發展計劃、人力資源社會保障事業發展規劃、社會保險政策和財政補助政策等因素, 對社保基金收支項目分別進行測算, 按照“收支平衡、略有有結餘”的原則, 強化社會保險基金的管理和監督, 確保社會保險基金安全完整, 提高社會保險基金運行效益。
(三) 社保基金的投資運營管理
社保基金的投資運營管理是指對籌集到的社保基金在保值增值過程中的監督和管理, 在當前經濟形勢對我國社保基金的積累性和支出增長的剛性要求不斷提高的前提下, 財政部門需及時與人社部門對接, 根據社保基金財政專戶內每月的收支以及基金結餘情況, 在預留保障資金支出的前提下, 確定合理的的基金投資運營方式, 並對於投入到資本市場上的社保基金運營情況進行監管, 確保社會保障基金的運營安全。此外還包括協商專戶所在銀行按照協定存款利率等方式進行定、活期存款, 保證社保基金收支戶的收益, 並分險種計息。
(四) 社保基金財務的會計核算管理
社保基金的財務的會計核算主要包括開設銀行財政專戶、設置各大險種會計科目、編制原始憑證、依法登記賬簿, 完成社保基金財務報表編制等, 在財務核算過程中, 首先確保實現社保基金收支兩條線管理, 其次保證會計憑證編制遵守真實、合法的原則, 另外還要對會計憑證保管人的工作職責進行明確。社保基金的財務管理人員要根據職責分工和程序核對銀行賬單等財務報表, 同時根據統籌地區社保基金收支情況, 定期編制銀行存款餘額調節表, 確保賬單、賬表餘額一致。
二、當前基層社保基金財務管理中存在的問題及分析
(一) 社保基金預算編制質量不高
部分基層社保機構忽視了社保基金預算管理的重要性, 認為社保基金管理是基礎會計工作, 只需要簡單的做好繳費、報銷等基礎業務就可以了, 不需要嚴格執行預算編制制度。比如, 基層社保基金預算編制大多在每年的11月份進行, 編制時間比較短, 業務科室沒有充足的時間更好地對各年度的數據進行分析比對, 不能對繳費基數增減、基金收支增幅做出更好的預測, 更無法做到零基預算, 只能根據預算審核的要求以及往年經驗估算增幅, 一定程度上影響了社保基金預算編制的質量。
(二) 社保基金的投資風險管理較薄弱
目前在實際操作中, 社保基金進入資本市場的風險還是較大, 我國社會保障基金投資機構對社保基金投資的風險管理能力較弱。一方面對於風險管理的認識較為淺薄和片面且缺少客觀上的判斷。另一方面監管機構尚不具備完善的風險管理體系所必須的技術平台, 對風險的評估仍舊停留在定性化、經驗化的階段, 無法運用數理統計模型來識別、測量、評估和檢測風險, 評估結果也缺乏科學性和準確性。同時社保基金風險管理機構不夠完善, 對投資的重大決策缺乏監督和制衡機, 不同部門和不同崗位之間不能相互制衡[1]。
(三) 社保基金會計核算基礎存在局限性
現階段社保基金財務管理貫徹執行“收支兩條線”的原則已經較為徹底, 通過實行財政專戶集中化的管理模式將收入管理囊括到財政管理中, 這種管理方法對於基層社保基金的財務管理質量有很大的提升。但當前社保基金會計制度的基礎為收付實現制, 在實際操作過程中是用當期實際收到數作為收入的確認數, 以實際支出數作為支出的確認數, 沒有對應付未付或者應繳未繳的社保基金作信息確認。這種過於簡單化的財務管理基礎核算模式無法充分反映社保基金的欠繳情況, 不能很好的通過會計數據進行分析研究, 繼而影響著基層社保基金財務管理水平的提高[2]。
(四) 基層財務管理工作人員業務素質有待提升
部分基層管理單位中的財務人員受歷史及教育條件等原因影響, 只具備最基礎的會計業務能力, 在實際的社保基金管理環節中僅能夠完成記賬、收集原始憑證等基礎會計工作, 不能勝任深層次的預決算編制或數據研究分析等財務管理工作, 無法將第一手的現實資料提煉到理論層次, 制約了基層社保基金工作的開展。此外, 部分基層社保基金管理機構不重視對現有財務管理工作人員的專業培訓, 造成財務管理工作人員知識老化甚至脫節, 加之部分工作人員的職業素質較低, 在實際的工作環節中出現造假賬、報假表, 利用管理漏洞和內控不足做出違法亂紀的行為, 嚴重影響了基層社保基金財務管理質量[3]。
(五) 社保基金財務信息溝通渠道不暢通
從目前基層社保基金財務管理現狀來看, 一些政府部門的管理手段和意識固化老舊, 沒有對社保基金管理中出現的問題及時與相關部門溝通交流。同時社會保險在不同險種的工作方式存在著一定的漏洞。在社保機構條線式的工作方法中, 獲得的一些重要信息無法通過有效的渠道進行資源共享, 從而造成騙保、逃避繳費以及收入核實虛化等問題頻繁發生, 造成巨大的管理漏洞。
三、完善基層社保基金財務管理工作的相關建議
(一) 堅強基層社保基金財務管理制度建設
建立並完善評估、監督和信息披露制度:定期對基層社保基金財務管理制度的實時性進行檢查和評估, 及時發現財務管理制度在運行中存在的缺陷和不足, 從而針對性的解決發現的問題;建立並完善內部管理機構的責任制, 完善會計崗位責任制, 落實財務管理機構各部門責任, 加強對社保基金財務管理人員的管理, 促進第一責任人帶頭遵守內部財務管理制度;建立相關的信息披露制度, 及時掌握社保基金運營公司公布的社保基金資產、收益、現金流量等財務狀況, 並做好信息核查工作, 保證披露信息的真實性、正確性、完整性, 提高社保基金運營的透明度, 消除道德風險。
(二) 提高社保基金預算編制水平
充分認識到完善社保基金預算編制的重大意義, 編制社保基金預算時充分考慮影響統籌區域內社會保險基金收支的各類因素, 合理把握社保基金的收支規模, 對於涉及的各項基金預算嚴格遵循有關法律法規的收支內容、標準和範圍, 確保專款專用, 不得擠占或挪作他用。另外還應注重工作績效, 實現社保基金預算編制與預算執行的深度吻合, 科學測算社保基金中長期收支趨勢, 綜合分析人員、政策等影響支出變動因素, 在真實反映社保基金運行情況的基礎上, 適時引入基金收支績效評價機制, 有效激勵各級各部門提高社會保險基金預算編制的準確性和計劃性, 切實發揮預算在社會保險基金管理中的重要作用, 促進社保基金預算編制與預算執行的良好銜接。
(三) 改善現有的會計核算制度
對於現行的會計核算制度進行全面深入的分析, 正視收付實現制與社保基金財務管理中存在的矛盾, 打破以往會計制度上的缺陷, 引入權責發生制。社保基金會計核算時, 不論基金是否在當期實際發生收入或者支出, 都以會計年度內應收應付數作為的社保基金收入、支出標準。責權發生制的使用, 可以有效防比會計信息失真問題, 可以為管理決策提供科學的依據。但同時仍要保持社保基金的收付實現制在一定範圍內的應用, 以實現這兩種制度結合的新型會計核算機制。會計核算制度的改革可以更為實時準確的反應社保基金在運行中體現的問題, 宏觀上也為政府進行社會保險制度改革、完善社會保障與福利體系提供決策依據。
(四) 樹立正確的社保基金財務管理意識
一方面基層工作人員應不斷通過學習相應的法律、法規和財務管理專業知識, 同時將自身業務活動和科學的數據分析方法相結合, 對社保基金財務活動進行整體分析, 從而編制出較為系統化、全面化的社保基金財務分析報告。另一方面要提高基層領導對社保基金財務管理工作重要性的認識, 定期進行專業培訓, 提高基層領導人員的知識水平, 從而能科學地依據社保基金財務分析報告進行相關的財務決策制定。此外, 加強各類財務管理人員和財務主要負責人的職業素養和道德素養建設, 也是提高基層社保基金財務管理質量, 推動我國財務管理改革與發展的重要舉措。
(五) 加快建立社會保險基金信息共享機制
基層社保基金財務管理單位應積極構建系統化的資源共享平台, 利用信息技術構建社保資源交換平台, 將涉及到財政、衛生以及民政部門的數據信息進行有效化整合, 在網絡共享平台中進行資源信息交換, 實現社保基金信息的數字化管理, 及時發現、糾正重複參保、杜絕違規冒領等現象發生。通過對網絡系統中已有的相關數據, 能更為準確的預測社保基金收支情況, 有利於監管制度的順利實施, 也能提高社保基金財務管理效率, 對於社保基金預算編制的科學化和精細化也提供了數據支持。
四、結束語
經濟的發展使得社會各界更加重視社會保障工程的建設, 而社保基金財務管理工作直接關係著現有社保制度能否發揮出應有的重要作用。因此, 從基層社保基金財務管理入手, 深入剖析現有制度中存在的問題及原因, 通過探索切實可行的解決辦法完善社保基金財務管理制度, 是提高社保基金運行效率, 實現經濟健康發展的重要舉措。
參考文獻
[1]蒙俊.社會保障基金財務管理存在問題與改進對策研究[D].廣西大學, 2008, 6.
[2]於春華.社保基金財務管理問題及對策研究[J].經濟與管理, 2012, 3.
[3]解飛.基層社保基金財務管理研究[J].新會計, 2017 (01) :44-45.
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