應收賬款風險是指由於企業應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應收賬款的風險與應收賬款的規模成同比例增長，企業利用商業信用實現的銷售額越大，承受的應收賬款風險就越高。
摘要：在現代市場經濟中，賒銷是一種擴大銷量的常用方式，但隨之而來的應收賬款問題影響了企業的經濟利益。本文首先介紹了應收賬款的特點，描述了應收賬款的風險種類，分析了應收賬款的成因，最後提出了規避應收賬款風險的對策，希望能對企業應收賬款風險方面的問題提供一些幫助。
關鍵詞：企業 風險 對策 應收賬款
一、研究背景
在現代市場經濟中，賒銷是一種擴大銷量的常用方式，但隨之而來的應收賬款問題影響了企業的經濟利益。目前，我國企業的應收賬款問題主要有占流動資產比重大、賬齡老化、壞賬比率大、平均年遞增率高、延伸出企業間三角債現象等，具體現狀見圖1。如與美國比較，具體數據見表1。
應收賬款是企業資金的重要來源，是企業財務管理的重要內容，應收賬款風險防範直接影響到企業的經濟效益。所以，應對應收賬款的特點、風險成因、來源及風險防範對策做深入細緻的分析。
二、應收賬款的特點及風險
(一)應收賬款的特點
應收賬款是指企業在正常的經營過程中，因銷售商品、產品或提供勞務等向購貨單位或接受勞務的單位收取的賬款或代墊的運雜費。概括起來，它具有的特點見圖2。
(二)應收賬款的風險
應收賬款風險是指由於企業應收賬款所引起的資金的機會成本、資金成本、壞賬機率的增加以及價格優勢喪失(見表2)。
三、應收賬款風險成因
(一)應收賬款成因
具體情況詳見圖3。
(二)應收賬款風險成因
具體情況詳見圖4。
1、企業自身方面的原因
(1)風險意識不強。某些企業的風險防範意識不強，事先未對客戶資信、財務情況做深入了解，盲目地賒銷產品，只重視賬面利潤，導致了大量應收賬款問題。
(2)內部管理不健全。內部管理不健全表現為，一是有些企業缺乏系統化的應收賬款管理制度。導致管理無依據，對損失的應收賬款沒有追究責任的依據。二是有些企業雖然設立了應收賬款管理制度，但卻有章不循，形同虛設，且無專門的部門去管理應收賬款。三是各類考核指標不科學，如銷售人員業績考核指標不科學，過分強調銷量，導致銷售員只管簽合同，不重視貨款的回收;同時經營者業績考核指標不科學，利潤目標是其重點，經營者為完成目標，非常重視銷售量及賬面利潤，而對應收賬款的管理沒有給予足夠的重視。
2、宏觀環境方面
利用賒銷擴大市場銷售是目前企業普遍使用的一種手段，而賒銷是一種商業信用。在信用不良的環境中進行賒銷，賬款的回款無疑沒有保障而產生風險。我國國家信用管理體系還不完善，信用管理剛剛起步，使得失信的成本遠遠不足，在這種情況下，形成健康有序科學的競爭態勢，嚴格執行誠信交易的準則還是比較困難的。
3、客戶方面的原因
其實客戶原因是應收賬款風險產生的主要原因，如客戶暫時出現資金困境，無法在相應期限內付款。同時客戶對合同的履約存在惡意拖欠，一些客戶從合同簽訂時就存在不良動機，在收到標的物後，以種種理由推託付款。
四、降低應收賬款風險形成對策
(一)規避應收賬款風險的對策
1、建立健全應收賬款日常管理制度
建立健全應收賬款管理制度包括，做好基礎記錄，制定定期分析制度，包括定期分析方法，同時要編制賬齡分析表，對於超過一定賬齡的應收賬款做重點監控等，這項工作可以由財務部門來實施，同時要把數據反饋給銷售部門，財務部門要協助銷售部門制定應收賬款回收的獎勵制度。為了確保應收賬款管理制度的順利實施，應有專門的責任人管理應收賬款回收事項，財務部門和銷售部門做好配合支持工作。
2、建立科學有效的考核評定體系，建立銷售回款一條龍責任制
科學有效的考核評價體系包括銷售人員業績考核指標和經營者業績考核指標，指標應將應收賬款的回收納入到考核指標中去，以實際收到的貨款數而不是賬面數作為考核指標，強化經營管理人員及其銷售人員的全過程銷售管理意識。實務當中可以將銷售額完成情況、完成銷售額的質量(包括應收賬款的回收率)、銷售員工作能力、工作態度四大方面列入考核體系中，每項設置權重，計算出綜合值，對銷售人員進行全面考核。
3、做好應收賬款跟蹤管理、催款工作
應收賬款的跟蹤管理，包括要與客戶經常保持聯繫，達到經常提醒客戶、催促客戶的目的，同時也能維護與客戶的關係;對賬齡時間較長及惡意拖欠的客戶要做好催款工作，具體方式包括感謝信代替催款通知書、求助於專業收賬人員、訴諸法律等。
4、增強企業風險意識，建立客戶信息檔案，建立信用管理制度
在目前我國的信用體系之下，企業要增強風險意識，在與客戶進行交易之前，要全面了解客戶的基本情況，如法人資格、經營場所、資信情況、註冊資金數額和經營範圍、經營狀況、財務狀況等，建立客戶信息檔案，並進行分類管理。在交易時，用合同的形式來捆綁經營關係，同時還可以獲取有價的客戶資料。交易後，應密切關注客戶的經營狀況，做好賬款的回收工作。
同時，要建立信用管理制度，包括客戶的資信調查、信用分析、信用分級、制定信用標準等，進行較詳細的客戶信用管理。合理的信用標準可以根據行業競爭狀況、企業實力、客戶的信用狀況來進行制定，按客戶不同分別制定或者統一制定。最後應建立健全信用限額審核制度，在企業內部建立賒銷分級管理制度，明確規定各級業務管理人員可批准的賒銷限額。將賒銷額控制在合理的限度內，控制應收賬款風險的發生。
5、開展針對性的培訓
開展對銷售人員進行應收賬款項目培訓，分析產生的原因、責任、危害、考核體系，介紹收款的技巧，提高其對應收賬款的認識，明確其責任。
(二)規避應收賬款風險的其他對策
在現代社會，保險業與金融業的發展為規避應收賬款風險帶來了新的措施。
1、為應收賬款上保險
為應收賬款上保險，可以把應收賬款風險轉嫁給保險公司，從而實現風險的轉移，但企業為此必須支付保費，而且保險公司只限於非正常的損失，企業也要承擔一定的損失。
2、利用應收賬款進行融資
利用應收賬款融資包括可以將應收賬款證券化，可以利用應收賬款進行抵借等，企業根據自身財務狀況及市場競爭態勢進行綜合考慮。利用應收賬款進行融資，對於盤活應收賬款、解決企業的資金周轉困難有著重要的作用。對於利用應收賬款證券化，涉及企業、銀行、證券機構、信用評估機構等，信用評估機構要對應收賬款進行評級。利用應收賬款進行抵借，根據新《物權法》的規定，允許利用應收賬款進行抵借，具體做法為登記機構為人民銀行信貸徵信系統，企業將應收賬款回收權向銀行做還款保證，從而得到短期融資貸款，質押應收賬款不得低於貸款額。
3、應收賬款的讓售
應收賬款的讓售，是指企業將應收賬款回收權讓售給銀行，由銀行直接向客戶收取款項的行為。應收賬款讓售分為無追索權讓售和有追索權讓售兩種。在我國，目前大都只有有追索權的應收賬款讓售業務。應收賬款的讓售存在著籌資成本較高，限制條件較多等缺陷。
參考文獻：
[1]徐源.淺析應收賬款的管理問題及解決方法[J].時代金融，2011(24).
[2]梁新波.企業信用管理制度建立方略[J].煤炭經濟研究，2001(7).
[3]王振華.怎樣利用“應收賬款”進行融資[J].市場研究，2004(8).
摘要：在現代市場經濟中，賒銷是一種擴大銷量的常用方式，但隨之而來的應收賬款問題影響了企業的經濟利益。本文首先介紹了應收賬款的特點，描述了應收賬款的風險種類，分析了應收賬款的成因，最後提出了規避應收賬款風險的對策，希望能對企業應收賬款風險方面的問題提供一些幫助。
關鍵詞：企業 風險 對策 應收賬款
一、研究背景
在現代市場經濟中，賒銷是一種擴大銷量的常用方式，但隨之而來的應收賬款問題影響了企業的經濟利益。目前，我國企業的應收賬款問題主要有占流動資產比重大、賬齡老化、壞賬比率大、平均年遞增率高、延伸出企業間三角債現象等，具體現狀見圖1。如與美國比較，具體數據見表1。
應收賬款是企業資金的重要來源，是企業財務管理的重要內容，應收賬款風險防範直接影響到企業的經濟效益。所以，應對應收賬款的特點、風險成因、來源及風險防範對策做深入細緻的分析。
二、應收賬款的特點及風險
(一)應收賬款的特點
應收賬款是指企業在正常的經營過程中，因銷售商品、產品或提供勞務等向購貨單位或接受勞務的單位收取的賬款或代墊的運雜費。概括起來，它具有的特點見圖2。
(二)應收賬款的風險
應收賬款風險是指由於企業應收賬款所引起的資金的機會成本、資金成本、壞賬機率的增加以及價格優勢喪失(見表2)。
三、應收賬款風險成因
(一)應收賬款成因
具體情況詳見圖3。
(二)應收賬款風險成因
具體情況詳見圖4。
1、企業自身方面的原因
(1)風險意識不強。某些企業的風險防範意識不強，事先未對客戶資信、財務情況做深入了解，盲目地賒銷產品，只重視賬面利潤，導致了大量應收賬款問題。
(2)內部管理不健全。內部管理不健全表現為，一是有些企業缺乏系統化的應收賬款管理制度。導致管理無依據，對損失的應收賬款沒有追究責任的依據。二是有些企業雖然設立了應收賬款管理制度，但卻有章不循，形同虛設，且無專門的部門去管理應收賬款。三是各類考核指標不科學，如銷售人員業績考核指標不科學，過分強調銷量，導致銷售員只管簽合同，不重視貨款的回收;同時經營者業績考核指標不科學，利潤目標是其重點，經營者為完成目標，非常重視銷售量及賬面利潤，而對應收賬款的管理沒有給予足夠的重視。
2、宏觀環境方面
利用賒銷擴大市場銷售是目前企業普遍使用的一種手段，而賒銷是一種商業信用。在信用不良的環境中進行賒銷，賬款的回款無疑沒有保障而產生風險。我國國家信用管理體系還不完善，信用管理剛剛起步，使得失信的成本遠遠不足，在這種情況下，形成健康有序科學的競爭態勢，嚴格執行誠信交易的準則還是比較困難的。
3、客戶方面的原因
其實客戶原因是應收賬款風險產生的主要原因，如客戶暫時出現資金困境，無法在相應期限內付款。同時客戶對合同的履約存在惡意拖欠，一些客戶從合同簽訂時就存在不良動機，在收到標的物後，以種種理由推託付款。
四、降低應收賬款風險形成對策
(一)規避應收賬款風險的對策
1、建立健全應收賬款日常管理制度
建立健全應收賬款管理制度包括，做好基礎記錄，制定定期分析制度，包括定期分析方法，同時要編制賬齡分析表，對於超過一定賬齡的應收賬款做重點監控等，這項工作可以由財務部門來實施，同時要把數據反饋給銷售部門，財務部門要協助銷售部門制定應收賬款回收的獎勵制度。為了確保應收賬款管理制度的順利實施，應有專門的責任人管理應收賬款回收事項，財務部門和銷售部門做好配合支持工作。
2、建立科學有效的考核評定體系，建立銷售回款一條龍責任制
科學有效的考核評價體系包括銷售人員業績考核指標和經營者業績考核指標，指標應將應收賬款的回收納入到考核指標中去，以實際收到的貨款數而不是賬面數作為考核指標，強化經營管理人員及其銷售人員的全過程銷售管理意識。實務當中可以將銷售額完成情況、完成銷售額的質量(包括應收賬款的回收率)、銷售員工作能力、工作態度四大方面列入考核體系中，每項設置權重，計算出綜合值，對銷售人員進行全面考核。
3、做好應收賬款跟蹤管理、催款工作
應收賬款的跟蹤管理，包括要與客戶經常保持聯繫，達到經常提醒客戶、催促客戶的目的，同時也能維護與客戶的關係;對賬齡時間較長及惡意拖欠的客戶要做好催款工作，具體方式包括感謝信代替催款通知書、求助於專業收賬人員、訴諸法律等。
4、增強企業風險意識，建立客戶信息檔案，建立信用管理制度
在目前我國的信用體系之下，企業要增強風險意識，在與客戶進行交易之前，要全面了解客戶的基本情況，如法人資格、經營場所、資信情況、註冊資金數額和經營範圍、經營狀況、財務狀況等，建立客戶信息檔案，並進行分類管理。在交易時，用合同的形式來捆綁經營關係，同時還可以獲取有價的客戶資料。交易後，應密切關注客戶的經營狀況，做好賬款的回收工作。
同時，要建立信用管理制度，包括客戶的資信調查、信用分析、信用分級、制定信用標準等，進行較詳細的客戶信用管理。合理的信用標準可以根據行業競爭狀況、企業實力、客戶的信用狀況來進行制定，按客戶不同分別制定或者統一制定。最後應建立健全信用限額審核制度，在企業內部建立賒銷分級管理制度，明確規定各級業務管理人員可批准的賒銷限額。將賒銷額控制在合理的限度內，控制應收賬款風險的發生。
5、開展針對性的培訓
開展對銷售人員進行應收賬款項目培訓，分析產生的原因、責任、危害、考核體系，介紹收款的技巧，提高其對應收賬款的認識，明確其責任。
(二)規避應收賬款風險的其他對策
在現代社會，保險業與金融業的發展為規避應收賬款風險帶來了新的措施。
1、為應收賬款上保險
為應收賬款上保險，可以把應收賬款風險轉嫁給保險公司，從而實現風險的轉移，但企業為此必須支付保費，而且保險公司只限於非正常的損失，企業也要承擔一定的損失。
2、利用應收賬款進行融資
利用應收賬款融資包括可以將應收賬款證券化，可以利用應收賬款進行抵借等，企業根據自身財務狀況及市場競爭態勢進行綜合考慮。利用應收賬款進行融資，對於盤活應收賬款、解決企業的資金周轉困難有著重要的作用。對於利用應收賬款證券化，涉及企業、銀行、證券機構、信用評估機構等，信用評估機構要對應收賬款進行評級。利用應收賬款進行抵借，根據新《物權法》的規定，允許利用應收賬款進行抵借，具體做法為登記機構為人民銀行信貸徵信系統，企業將應收賬款回收權向銀行做還款保證，從而得到短期融資貸款，質押應收賬款不得低於貸款額。
3、應收賬款的讓售
應收賬款的讓售，是指企業將應收賬款回收權讓售給銀行，由銀行直接向客戶收取款項的行為。應收賬款讓售分為無追索權讓售和有追索權讓售兩種。在我國，目前大都只有有追索權的應收賬款讓售業務。應收賬款的讓售存在著籌資成本較高，限制條件較多等缺陷。
參考文獻：
[1]徐源.淺析應收賬款的管理問題及解決方法[J].時代金融，2011(24).
[2]梁新波.企業信用管理制度建立方略[J].煤炭經濟研究，2001(7).
[3]王振華.怎樣利用“應收賬款”進行融資[J].市場研究，2004(8).
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