銀行業會計管理中的風險問題
一、認識銀行會計管理在防銀行風險中的作用
㈠銀行會計工作為防範銀行風險提供全面、及時、準確的會計信息
所有的銀行經營活動都要通過會計核算來加以計量、分類和報告,都必須在會計憑證、帳薄、報表中加以記載和反映。銀行會計實質就是銀行一切經營活動的信息源和資料庫。銀行會計提供的會計信息是否全面、及時、準確,直接關係到銀行決策者們進行經營決策的時效性和準確性。會計信息滯後、失真和不全面,就會使銀行決策失誤,而形成銀行風險。只要銀行決策者們重視會計信息的收集,並加以認真的整理分析,就能夠及時地發現風險,採取措施加以防範和化解風險。所以銀行會計工作向銀行決策者們提供的全面、及時、真實、準確的會計信息是防範化解銀行風險的重要決策依據。
㈡強化銀行會計管理有利於防範銀行風險的產生
銀行會計管理如何,不僅直接影響其職能的發揮,而且也直接影響銀行整體效益,甚至產生銀行風險。諸如信貸、資金、現金、利率、財務的真實、及時、合規、效率等都會與會計管理息息相關。
銀行會計部門在經辦各項業務活動中,其執行主體會計人員必須具有良好的政治思想素質、道德素質和業務素質,並且他們在工作中,排除一切干擾,嚴格按照國家的政策、法律法規、銀行的各項規章制度以及具體業務的操作規程,高質量、高效率地處理各項業務的核算手續,及時組織憑證傳遞,正確記載帳務,及時編制和匯總會計報表,就可能及時發現隱患,消除隱患,把銀行風險消滅在萌芽狀態。
㈢強化銀行會計管理有利於化解銀行風險
作為以貨幣為經營對象的特殊企業銀行來說,面對複雜的經濟環境和社會環境,形成風險是不可避免的。但我們不要被風險所嚇倒。我們發現了風險,及時通過會計檢查和會計分析等方法,查找產生風險的原因,並根據有關金融政策、法律法規的規定以及會計章程和各種規章制度來加強銀行會計管理,糾正其違法、違紀、違規行為,及時整改,以化解風險。如:建立完善健全的會計內控制度,對資金流出業務,進行事前審查、事中監督,把差錯、事故消除在日常業務處理之中。
▲▲二、銀行會計管理的薄弱環節誘發了銀行風險的產生
㈠會計核算風險
銀行會計核算,是銀行部門的主要任務,也是銀行業賴以生存和發展的基礎工作。如果會計核算質量不高,運作程序不規範,都會形成銀行風險。從辦理日常傳統的存、放、匯業務核算,進行受理與審查憑證、帳務處理、進行現金收付或辦理轉帳,到每日完成綜合核算;從有價單證和重要空白憑證的出入庫、領用、簽發和銷毀,到印、押、證的分管和使用;從會計科目的正確使用到帳務的處理和報表的編制;從會計業務的手工操作到採用電子計算機進行帳務處理,等各項具體業務,及至各個工作環節無一不存在著風險。近年來,銀行業發生的眾多經濟案件,往往是與我們銀行會計核算某個環節失去控制有關,而一些商業銀行發生的嚴重違規經營,其方法也必須首先從會計核算上打開缺口,諸如濫用會計科目,帳外經營存款和貸款業務,隱藏存款,篡改帳表,造假帳,虛報會計信息等。
㈡銀行結算風險
主要指銀行業在辦理結算業務中出現的風險。當前主要是指票據風險,特別是在辦理商業匯票和銀行匯票過程中,一些不法分子偽造、變造票據進行詐騙活動;新興結算工具信用卡產生的惡意透支,以及銀行雙人經辦、雙線控制、相互制約的原則沒有得到很好的堅持,至使銀行資金和資產險象環生,風險實為不小。當前票據方面的詐騙活動之所以猖獗,除了社會環境和不法分子利用高科技作案,手段比較高明等客觀原因外,基主要原因還在於我們銀行內部防範風險的機制不嚴密。由於印、押、證三分管的制度堅持不嚴格,至使一是少數利慾薰心的銀行工作人員利用業務之便,置法規、制度於不顧,盜用聯行資金;二是銀行匯票兌付行,領現手續不嚴,銀行匯票可以轉入儲蓄存款帳而任其取現;三是因會計工作人員責任心不強,工作有了失誤,就會發生錯發、誤發、漏發、遲發,不僅延長了資金在途時間,還會給不法分子套用聯行資金以可乘之機;四是電子匯劃業務存在的風險。近年來,為了加快資金匯劃速度,銀行投入了大量人力、物力、財務,實現了電子聯行。但通過電子聯行匯劃的資金,仍然存在著大量風險。在實際操作中,也會發生天上幾秒地下幾天的現象。
㈢會計管理風險
一是各項規章制度不健全、不完善,而引發的銀行風險。二是制度不落實而產生的銀行風險,有的會計部門違反會計帳務處理規範化原則,不嚴格執行會計操作程序,有的違反會計帳務處理授權分責原則,越權處理會計帳務,有的違反帳務處理監督制約原則,對聯行印、押、證三分管制度堅持不嚴,有的違反帳務核對原則,重帳務核算,輕帳務核對,有的違反保密原則,對會計工具和數據管理不嚴,密押、印章,重要空白憑證隨意擱置,有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令,等等這些都是形成銀行風險的重要原因。
一、認識銀行會計管理在防銀行風險中的作用
㈠銀行會計工作為防範銀行風險提供全面、及時、準確的會計信息
所有的銀行經營活動都要通過會計核算來加以計量、分類和報告,都必須在會計憑證、帳薄、報表中加以記載和反映。銀行會計實質就是銀行一切經營活動的信息源和資料庫。銀行會計提供的會計信息是否全面、及時、準確,直接關係到銀行決策者們進行經營決策的時效性和準確性。會計信息滯後、失真和不全面,就會使銀行決策失誤,而形成銀行風險。只要銀行決策者們重視會計信息的收集,並加以認真的整理分析,就能夠及時地發現風險,採取措施加以防範和化解風險。所以銀行會計工作向銀行決策者們提供的全面、及時、真實、準確的會計信息是防範化解銀行風險的重要決策依據。
㈡強化銀行會計管理有利於防範銀行風險的產生
銀行會計管理如何,不僅直接影響其職能的發揮,而且也直接影響銀行整體效益,甚至產生銀行風險。諸如信貸、資金、現金、利率、財務的真實、及時、合規、效率等都會與會計管理息息相關。
銀行會計部門在經辦各項業務活動中,其執行主體會計人員必須具有良好的政治思想素質、道德素質和業務素質,並且他們在工作中,排除一切干擾,嚴格按照國家的政策、法律法規、銀行的各項規章制度以及具體業務的操作規程,高質量、高效率地處理各項業務的核算手續,及時組織憑證傳遞,正確記載帳務,及時編制和匯總會計報表,就可能及時發現隱患,消除隱患,把銀行風險消滅在萌芽狀態。
㈢強化銀行會計管理有利於化解銀行風險
作為以貨幣為經營對象的特殊企業銀行來說,面對複雜的經濟環境和社會環境,形成風險是不可避免的。但我們不要被風險所嚇倒。我們發現了風險,及時通過會計檢查和會計分析等方法,查找產生風險的原因,並根據有關金融政策、法律法規的規定以及會計章程和各種規章制度來加強銀行會計管理,糾正其違法、違紀、違規行為,及時整改,以化解風險。如:建立完善健全的會計內控制度,對資金流出業務,進行事前審查、事中監督,把差錯、事故消除在日常業務處理之中。
▲▲二、銀行會計管理的薄弱環節誘發了銀行風險的產生
㈠會計核算風險
銀行會計核算,是銀行部門的主要任務,也是銀行業賴以生存和發展的基礎工作。如果會計核算質量不高,運作程序不規範,都會形成銀行風險。從辦理日常傳統的存、放、匯業務核算,進行受理與審查憑證、帳務處理、進行現金收付或辦理轉帳,到每日完成綜合核算;從有價單證和重要空白憑證的出入庫、領用、簽發和銷毀,到印、押、證的分管和使用;從會計科目的正確使用到帳務的處理和報表的編制;從會計業務的手工操作到採用電子計算機進行帳務處理,等各項具體業務,及至各個工作環節無一不存在著風險。近年來,銀行業發生的眾多經濟案件,往往是與我們銀行會計核算某個環節失去控制有關,而一些商業銀行發生的嚴重違規經營,其方法也必須首先從會計核算上打開缺口,諸如濫用會計科目,帳外經營存款和貸款業務,隱藏存款,篡改帳表,造假帳,虛報會計信息等。
㈡銀行結算風險
主要指銀行業在辦理結算業務中出現的風險。當前主要是指票據風險,特別是在辦理商業匯票和銀行匯票過程中,一些不法分子偽造、變造票據進行詐騙活動;新興結算工具信用卡產生的惡意透支,以及銀行雙人經辦、雙線控制、相互制約的原則沒有得到很好的堅持,至使銀行資金和資產險象環生,風險實為不小。當前票據方面的詐騙活動之所以猖獗,除了社會環境和不法分子利用高科技作案,手段比較高明等客觀原因外,基主要原因還在於我們銀行內部防範風險的機制不嚴密。由於印、押、證三分管的制度堅持不嚴格,至使一是少數利慾薰心的銀行工作人員利用業務之便,置法規、制度於不顧,盜用聯行資金;二是銀行匯票兌付行,領現手續不嚴,銀行匯票可以轉入儲蓄存款帳而任其取現;三是因會計工作人員責任心不強,工作有了失誤,就會發生錯發、誤發、漏發、遲發,不僅延長了資金在途時間,還會給不法分子套用聯行資金以可乘之機;四是電子匯劃業務存在的風險。近年來,為了加快資金匯劃速度,銀行投入了大量人力、物力、財務,實現了電子聯行。但通過電子聯行匯劃的資金,仍然存在著大量風險。在實際操作中,也會發生天上幾秒地下幾天的現象。
㈢會計管理風險
一是各項規章制度不健全、不完善,而引發的銀行風險。二是制度不落實而產生的銀行風險,有的會計部門違反會計帳務處理規範化原則,不嚴格執行會計操作程序,有的違反會計帳務處理授權分責原則,越權處理會計帳務,有的違反帳務處理監督制約原則,對聯行印、押、證三分管制度堅持不嚴,有的違反帳務核對原則,重帳務核算,輕帳務核對,有的違反保密原則,對會計工具和數據管理不嚴,密押、印章,重要空白憑證隨意擱置,有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令,等等這些都是形成銀行風險的重要原因。
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